談企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建

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摘要：全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理理念以及管理制度模式下得到了非常廣泛的應(yīng)用，構(gòu)建科學(xué)有效的全面預(yù)算管理體系已成為當前企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容。本文針對全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建實施，首先簡要介紹了全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容、特點及重要作用，并分析了當前企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建方面面臨的主要問題，進而詳細論述了完善企業(yè)全面預(yù)算管理的各項措施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；管理體系；構(gòu)建優(yōu)化

全面預(yù)算是當前企業(yè)內(nèi)部管理中非常有效的內(nèi)部管控工具，在具體優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資源配置，提高企業(yè)的風(fēng)險管控能力，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部運行效率的提升方面具有非常重要的保障作用。但全面預(yù)算管理同時是一項系統(tǒng)性、專業(yè)性較強的工作，不少企業(yè)在全面預(yù)算管理體系的具體構(gòu)建實施過程中出現(xiàn)了不少問題，集中表現(xiàn)為預(yù)算的編制不夠科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行力度不足、預(yù)算目標難以實現(xiàn)等。因此，這就要求企業(yè)在自身內(nèi)部管理過程中，應(yīng)該進一步改進完善全面預(yù)算管理體系，確保預(yù)算管理目標的實現(xiàn)，充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，提高企業(yè)的整體管理水平。

1全面預(yù)算管理的特點及重要作用

全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)用，主要是通過預(yù)算的方式，對企業(yè)內(nèi)部的各個職能機構(gòu)、各類財務(wù)資源以及其他資源等所進行的全面評估、有效控制以及合理分配，進而實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等活動的有效組織實施，促進企業(yè)整體經(jīng)營目標以及戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。全面預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部非常重要的管控手段，有著較為明顯的特點，主要為：(1)具有全面性，涵蓋了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動以及內(nèi)部管理的方方面面，包括業(yè)務(wù)、財務(wù)、融資等經(jīng)濟管理活動。(2)具有全員性，全面預(yù)算的開展實施要求對企業(yè)內(nèi)部的各個職能機構(gòu)以及各個崗位進行責(zé)任劃分，需要企業(yè)內(nèi)部全員參與配合。(3)具有全程性，全面預(yù)算的評定依據(jù)主要是圍繞企業(yè)的運營行為開展，因而預(yù)算涉及企業(yè)內(nèi)部的各類運營行為以及各個環(huán)節(jié)的管控。(4)具有目標性，全面預(yù)算目標非常明確，預(yù)算指標體現(xiàn)了預(yù)算管理目標要求，涉及利潤目標、資產(chǎn)架構(gòu)以及企業(yè)的股東權(quán)益分配等內(nèi)容。(5)具有戰(zhàn)略性，全面預(yù)算管理的開展實施，就是圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標所制定，總的還是基于戰(zhàn)略導(dǎo)向性。在內(nèi)容體系方面，全面預(yù)算主要包括經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算以及資本支出預(yù)算三方面的內(nèi)容。其中，經(jīng)營預(yù)算主要是按照銷售預(yù)算等考慮企業(yè)生產(chǎn)能力確定生產(chǎn)預(yù)算，進而確定直接材料、直接人工、存貨以及各項費用預(yù)算等；財務(wù)預(yù)算主要反映預(yù)算期間的現(xiàn)金收支情況、經(jīng)營成果以及財務(wù)狀況等，涵蓋了現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表以及企業(yè)的預(yù)計資產(chǎn)負債表等；資本支出預(yù)算主要是指企業(yè)的資本性投資預(yù)算，包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的投資等內(nèi)容。

2全面預(yù)算管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要作用

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營活動的開展過程中有著非常重要的作用，也是確保企業(yè)經(jīng)營目標順利實現(xiàn)的關(guān)鍵，全面預(yù)算的具體作用主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，全面預(yù)算管理可以提升企業(yè)戰(zhàn)略管理效果。全面預(yù)算管理作為一項系統(tǒng)性的管理工作，在全面預(yù)算管理過程中需要對企業(yè)各方面的情況進行系統(tǒng)綜合，進而制定更加詳細的戰(zhàn)略發(fā)展計劃，可以幫助企業(yè)通過對內(nèi)部優(yōu)勢資源的集中使用，促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的順利實現(xiàn)。第二，全面預(yù)算管理有利于改善企業(yè)的績效管理體系。通過開展實施全面預(yù)算管理，可以為企業(yè)的績效考核管理提供更加客觀準確的依據(jù)，并確保企業(yè)績效考核衡量標準更加合理，也更有利于在企業(yè)內(nèi)部營造良好的績效管理導(dǎo)向。第三，全面預(yù)算管理有利于促進企業(yè)內(nèi)部資源配置的優(yōu)化。全面預(yù)算管理是對企業(yè)內(nèi)部資源進行集中，并按照合理的標準對企業(yè)內(nèi)部的資源進行合理分配，進而確保企業(yè)內(nèi)部有限的資源可以發(fā)揮更大的作用，促進提高資金以及資源使用效益。

3當前企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建方面存在的主要問題

(1)企業(yè)的全面預(yù)算組織管理和目標制定不合理。一些企業(yè)內(nèi)部沒有建立專業(yè)的全面預(yù)算管理組織機構(gòu)，沒有成立預(yù)算管理委員會或者預(yù)算管理委員會還未能發(fā)揮作用，造成了企業(yè)全面預(yù)算管理的開展實施缺乏專業(yè)的組織管理。在企業(yè)全面預(yù)算管理目標的制定方面，預(yù)算管理目標在分解上缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向，預(yù)算管理目標的制定方面存在著短視的問題，尤其是預(yù)算目標的確定上主要考慮財務(wù)指標，而對于非財務(wù)指標對企業(yè)全面預(yù)算的影響沒有充分考慮。(2)企業(yè)的全面預(yù)算在編制上需要優(yōu)化。有的企業(yè)全面預(yù)算管理出現(xiàn)執(zhí)行落實困難的問題，很大程度上與全面預(yù)算編制不合理有著直接關(guān)系。預(yù)算編制上缺少上下溝通，尤其是預(yù)算管理部門和業(yè)務(wù)部門之間的溝通銜接不到位，預(yù)算編制上存在著片面性問題。同時，在全面預(yù)算的編制方面，沒有重視根據(jù)不同的預(yù)算項目來綜合選擇預(yù)算編制方法，預(yù)算編制方法不科學(xué)造成了全面預(yù)算指標不夠準確，影響了全面預(yù)算的具體執(zhí)行實施。(3)企業(yè)的全面預(yù)算執(zhí)行力度以及考核力度需要加大。確保全面預(yù)算在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)以及企業(yè)內(nèi)部各個崗位得到有效的貫徹執(zhí)行，必須加大全面預(yù)算執(zhí)行力度。但是當前不少企業(yè)在全面預(yù)算分解落實方面，責(zé)任管理制度落實不到位，對于預(yù)算管理的考核評價機制也不夠完善，全面預(yù)算在企業(yè)內(nèi)部的具體執(zhí)行情況以及產(chǎn)生的績效等，都沒有進行準確掌握，不利于全面預(yù)算目標的順利實現(xiàn)。

4優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理體系的具體策略分析

4.1科學(xué)規(guī)范的設(shè)置企業(yè)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)體系

保證全面預(yù)算管理工作在企業(yè)內(nèi)部的順利推進實施，關(guān)鍵應(yīng)該針對全面預(yù)算管理完善預(yù)算管理組織體系的設(shè)計。首先，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的規(guī)模等實際狀況，探索完成企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理委員會，對企業(yè)的年度預(yù)算計劃等情況進行審查和平衡，并對預(yù)算管理事項等進行全面的監(jiān)督檢查。同時，應(yīng)該注重強化企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理辦公室的作用發(fā)揮，對企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算情況進行統(tǒng)籌管理，做好企業(yè)內(nèi)部預(yù)算的編制、審核、分析、報告以及等，對企業(yè)全面預(yù)算進行跟蹤分析，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況。其次，在企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理實施過程中，應(yīng)該注重全面強化企業(yè)內(nèi)部各個職能部門的作用，按照全面預(yù)算計劃落實預(yù)算管理責(zé)任，提高企業(yè)內(nèi)部各個部門執(zhí)行落實全面預(yù)算計劃的動力。最后，還應(yīng)該注重強化信息化管理和全面預(yù)算管理的結(jié)合，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營規(guī)模實際狀況等，建立完善企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理體系，與企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)活動信息系統(tǒng)等進行連接，及時掌握企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的數(shù)據(jù)信息資料，以信息化的手段強化對企業(yè)預(yù)算的控制分析能力，提升全面預(yù)算管理的效率。

4.2強化企業(yè)全面預(yù)算管理核心體系的設(shè)計實施

全面預(yù)算的編制和執(zhí)行，是全面預(yù)算管理的核心體系，在全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建方面，必須重視提高全面預(yù)算編制科學(xué)性，強化全面預(yù)算執(zhí)行控制力度。在企業(yè)全面預(yù)算的具體編制方面，首先應(yīng)做好預(yù)算目標的分解，從企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃以及戰(zhàn)略目標等來制定預(yù)算管理總目標，總目標分解下達到各個職能機構(gòu)等，對財務(wù)資源以及非財務(wù)資源等進行分解落實。在預(yù)算的具體編制過程中，經(jīng)營預(yù)算主要是分為營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、專項費用等，在預(yù)算編制方法上主要是確定銷售收入，采用滾動預(yù)算的方法進行經(jīng)營費用預(yù)算編制。在企業(yè)資本預(yù)算的編制方面，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)各項資本支出的實際情況等，制定投資分析報告，經(jīng)過全面預(yù)算管理委員會的審核分析后，形成資本預(yù)算方案。在財務(wù)預(yù)算的編制方面，應(yīng)該把財務(wù)預(yù)算編制作為全面預(yù)算管理的核心，準確的確定企業(yè)的基準財務(wù)報表，可以企業(yè)往年的財務(wù)報表作為基準，完成采購預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算、薪酬預(yù)算以及投資預(yù)算等財務(wù)預(yù)算的編制。在企業(yè)全面預(yù)算的具體執(zhí)行方面，首先應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動開展的實際，建立完善全面預(yù)算反饋機制，預(yù)算管理部門對企業(yè)各個預(yù)算責(zé)任主體的具體預(yù)算實施情況等進行歸集匯總并形成預(yù)算執(zhí)行分析報告，對預(yù)算的執(zhí)行過程進行全面的記錄和分析，尤其是強化對預(yù)算產(chǎn)生差異項目的研究分析，制定預(yù)算差異解決方案。其次，應(yīng)該審慎做好預(yù)算的調(diào)整管理，尤其是當預(yù)算結(jié)果與預(yù)算目標之間出現(xiàn)較大的差異時，全面預(yù)算管理委員會應(yīng)該及時查核預(yù)算差異并進行分析，研究確定預(yù)算調(diào)整后數(shù)據(jù)變化，根據(jù)預(yù)算調(diào)整依據(jù)等，提出預(yù)算調(diào)整的具體細化方案，并將調(diào)整后的預(yù)算方案進行分解落實。為了確保全面預(yù)算目標的順利實現(xiàn)，應(yīng)該重點強化內(nèi)部控制管理，尤其是強化對企業(yè)內(nèi)部資金收付業(yè)務(wù)的管控，對關(guān)鍵預(yù)算指標執(zhí)行預(yù)警管理，促進預(yù)算管理目標的實現(xiàn)。

4.3建立完善全面預(yù)算管理激勵體系

科學(xué)合理的激勵體系是確保全面預(yù)算管理目標順利實現(xiàn)的關(guān)鍵，在全面預(yù)算管理激勵體系的構(gòu)建方面，首先應(yīng)該根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動情況等建立完善預(yù)算考核指標體系，可以通過從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程以及學(xué)習(xí)和成長四個維度來選擇相應(yīng)的績效指標，通過對企業(yè)績效情況的評價分析來準確掌握企業(yè)的全面預(yù)算具體執(zhí)行狀況。其次，應(yīng)該注重把全面預(yù)算績效情況和激勵制度掛鉤，與績效管理、崗位管理、薪酬管理等密切聯(lián)系起來，落實全面預(yù)算績效管理責(zé)任，進一步增強企業(yè)全面預(yù)算管理的導(dǎo)向性，促進全面預(yù)算管理目標的順利實現(xiàn)。

5結(jié)語

在企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建優(yōu)化方面，應(yīng)該按照預(yù)算管理的特點以及企業(yè)經(jīng)營活動財務(wù)活動的實際需要等，從全面預(yù)算的基礎(chǔ)體系、編制體系、控制體系、考核體系等方面積極探索改進完善措施，提高企業(yè)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)水平，充分發(fā)揮全面預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營中的重要作用，提高企業(yè)管理的規(guī)劃性，促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。

參考文獻

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作者：張琳 單位：濟南四建(集團)有限責(zé)任公司