商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題研究

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商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般是指銀行部門在管理與經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中由于會(huì)計(jì)核算誤差或者會(huì)計(jì)信息獲取不真實(shí)，促使決策與判斷出現(xiàn)誤差問(wèn)題，最后造成銀行部門的信譽(yù)、財(cái)產(chǎn)以及資金損失。商業(yè)銀行中會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，給規(guī)范所有金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)造成了巨大影響。近些年，國(guó)內(nèi)銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也逐日呈現(xiàn)出擴(kuò)展化、多樣化的局勢(shì)，自建軍教授在對(duì)當(dāng)前一百個(gè)銀行怎樣被騙的分析中發(fā)現(xiàn)：“外賊”與“家賊”互相作案的成功率達(dá)到91．7％．然而純粹“外賊”的成功率只是32．5％，由此可見(jiàn)，強(qiáng)化國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是十分必要的。

一、國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行中會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的體現(xiàn)形式

目前，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般有如下幾方面：第一，銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)核算。因?yàn)閲?guó)內(nèi)會(huì)計(jì)核算工作的種類十分繁多與復(fù)雜，多數(shù)的銀行風(fēng)險(xiǎn)均是和某個(gè)財(cái)務(wù)核算過(guò)程的失控相關(guān)，這造成銀行的各項(xiàng)實(shí)際工作的財(cái)務(wù)核算中均可能出現(xiàn)誤差問(wèn)題。第二，銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)作。銀行人員在實(shí)行業(yè)務(wù)運(yùn)作的時(shí)候，有時(shí)候出于某類利益的追尋，選取有益于有關(guān)利益者的會(huì)計(jì)手段，提供一些不真實(shí)的信息。這類風(fēng)險(xiǎn)盡管存在的可能性較小，然而其破壞性較大。第三，銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。銀行的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人未能承擔(dān)監(jiān)督的義務(wù)，監(jiān)督業(yè)務(wù)未能合理到位，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的成效，進(jìn)而更無(wú)法有效、合理地掌控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。部分社會(huì)審計(jì)部門的審計(jì)質(zhì)量較低，有些甚至非法執(zhí)業(yè)，使得財(cái)務(wù)信息的虛假問(wèn)題沒(méi)有被全面揭示。第四，銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)算。一般體現(xiàn)為財(cái)務(wù)票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)算與電子匯劃的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)算以及信用卡結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)。第五，人員管理當(dāng)中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。通常為人員的素質(zhì)雜亂無(wú)章、規(guī)章體制不完善、職位義務(wù)不夠清晰。

二、國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行中會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

想要預(yù)防商業(yè)銀行中的風(fēng)險(xiǎn)，有效提高商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力，首先應(yīng)當(dāng)弄明白其產(chǎn)生的原因。

（一）銀行的會(huì)計(jì)體制不夠健全。國(guó)內(nèi)相關(guān)的會(huì)計(jì)體制未能及時(shí)依據(jù)本質(zhì)狀況加以改善，伴隨著我國(guó)銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)加劇，一些基層網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)較差，該建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于國(guó)內(nèi)銀行管理與經(jīng)營(yíng)的客觀需求。另外，我國(guó)近些年實(shí)施的是單式的憑證體制，這對(duì)處在微機(jī)網(wǎng)絡(luò)普遍快速利用的階段而言，單式的憑證體制已無(wú)法很好地順應(yīng)新環(huán)境的趨勢(shì)，各類問(wèn)題逐步突出。

（二）國(guó)內(nèi)金融部門監(jiān)管的力度還不夠。如今，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)模式是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的模式，伴隨著社會(huì)的進(jìn)步，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)逐日激烈，而且，各類市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中所存在的不足也逐步暴露開(kāi)來(lái)。所以，在競(jìng)爭(zhēng)十分激烈的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下，需要一類健全的金融管理與監(jiān)督模式來(lái)對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掌控。然而，我國(guó)目前的金融管理與監(jiān)督力度依然沒(méi)有全面到位，且監(jiān)管部門經(jīng)驗(yàn)缺乏，無(wú)法在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)位于萌芽態(tài)勢(shì)時(shí)實(shí)行合理的控制與預(yù)防。銀行會(huì)計(jì)的外部決策條件不全面，在瞬息萬(wàn)變的外界環(huán)境當(dāng)中，不能有效、合理地把風(fēng)險(xiǎn)虧損縮小到最低程度。而在管理方面，缺少一個(gè)合理的指導(dǎo)，未能搭建一個(gè)健全的管理系統(tǒng)。此外，部分商業(yè)銀行未能依照市場(chǎng)的規(guī)則進(jìn)行平等競(jìng)爭(zhēng)，比如，一些地方維護(hù)主義狀況較為嚴(yán)重，促使部分銀行具有一些政策方面的優(yōu)勢(shì)，導(dǎo)致金融領(lǐng)域的秩序混亂。乃至于有些銀行沒(méi)有遵循金融體制與法規(guī)，因而很難實(shí)現(xiàn)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

（三）國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)從業(yè)者素質(zhì)較低。商業(yè)領(lǐng)域?yàn)榱隧槕?yīng)外部條件的轉(zhuǎn)變，符合市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)需求，大量應(yīng)聘一些銀行人員，部分新手一時(shí)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)環(huán)境，對(duì)每項(xiàng)規(guī)章體制，操作標(biāo)準(zhǔn)未能有效地掌握，一些銀行把目光放于電算化會(huì)計(jì)的應(yīng)用上，卻忽視了對(duì)于會(huì)計(jì)人才的相關(guān)工作的培訓(xùn)，造成會(huì)計(jì)人員總體的素質(zhì)不高，而精通電算化會(huì)計(jì)理論知識(shí)、真正懂業(yè)務(wù)的人才缺乏。而且，一些工作人員的素質(zhì)不高，為了自身權(quán)益做出了違背法規(guī)、道德的事，使得近些年銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果十分不理想。國(guó)內(nèi)商業(yè)領(lǐng)域會(huì)計(jì)從業(yè)者素質(zhì)的提升對(duì)預(yù)防銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)起著重要的影響，必須予以全面的重視。

（四）我國(guó)會(huì)計(jì)信息的提供上所產(chǎn)生的問(wèn)題。財(cái)務(wù)人員在為銀行管理人員提供財(cái)務(wù)信息的時(shí)候，無(wú)法做到健全、有效，信息的分類不淺，提供的財(cái)務(wù)信息十分籠統(tǒng)，未能提供合理的信息，導(dǎo)致近些年財(cái)務(wù)信息的可加工性較差，傳輸?shù)呢?cái)務(wù)信息的合理性與可用性較差，無(wú)法符合風(fēng)險(xiǎn)管理針對(duì)信息瞬息萬(wàn)變的需求。

三、預(yù)防國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行中會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策

（一）培養(yǎng)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防觀念。要教育職員建立風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任的觀念。經(jīng)過(guò)對(duì)每種案件的研究正視管理與經(jīng)營(yíng)當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程，不僅不要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在恐懼心理，也不可輕視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)控體制建設(shè)，有效執(zhí)行每項(xiàng)制度，依照程序的規(guī)定進(jìn)行運(yùn)作，從而合理掌控風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（二）強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)控體制建設(shè)。強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)控體制建設(shè)。應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)的內(nèi)控職責(zé)體制，比如職位經(jīng)濟(jì)義務(wù)控制體制、稽核機(jī)構(gòu)的基本監(jiān)督體制、權(quán)力的制衡體制、會(huì)計(jì)監(jiān)測(cè)體制等，并且注意構(gòu)建三個(gè)理念，一是培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)。內(nèi)控的設(shè)計(jì)必須從以預(yù)防銀行工作人員業(yè)務(wù)失誤為主轉(zhuǎn)化為以預(yù)防銀行的風(fēng)險(xiǎn)為基本出發(fā)點(diǎn)；第二，構(gòu)建全局的觀念。把內(nèi)控體系建設(shè)成每項(xiàng)措施、體制有機(jī)的融合，既十分穩(wěn)定又可以隨目標(biāo)與環(huán)境的轉(zhuǎn)變進(jìn)行相關(guān)調(diào)節(jié)的有機(jī)整體；第三，培養(yǎng)信息的安全意識(shí)。如今，強(qiáng)化微機(jī)的安全信息管理已經(jīng)成為了內(nèi)控合理與否最為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。

（三）搭建財(cái)務(wù)行為的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。目前，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行互聯(lián)網(wǎng)化、電子化設(shè)施獲得普及，其已具有了信息的處理基礎(chǔ)，然而還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)行為的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，隨著財(cái)務(wù)行為風(fēng)險(xiǎn)的逐日增加，應(yīng)當(dāng)在電子化互聯(lián)網(wǎng)的前提下研制預(yù)警的系統(tǒng)軟件，把預(yù)警和核算搭建在一類平臺(tái)上，且在核算信息錄入的時(shí)候，預(yù)警體系可以有效分析與跟蹤，跟蹤研究的基本內(nèi)容包含票據(jù)結(jié)算的處理能否滿足內(nèi)控體制、要素能否合理齊全有沒(méi)有壓票的行為；表表、賬表、賬賬以及賬證能否勾稽相同；往來(lái)類的科目能否配對(duì)一致等經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)方式與技術(shù)對(duì)于財(cái)務(wù)核算所有的過(guò)程實(shí)行事后、事中與事前的分析，對(duì)于疑難問(wèn)題實(shí)行報(bào)警，從而實(shí)現(xiàn)合理的監(jiān)測(cè)。

（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)的團(tuán)隊(duì)建設(shè)。從一方面來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)提高國(guó)內(nèi)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)性技術(shù)、學(xué)識(shí)水準(zhǔn)與業(yè)務(wù)能力，處理工作時(shí)可以做到熟能生巧。從另外一方面來(lái)說(shuō)，要強(qiáng)化員工道德的建設(shè)，提升銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)者道德的覺(jué)悟水平，要逐步加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員的法律觀念，逐步提升銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員的工作素質(zhì)與實(shí)際操作的水平以及思想道德的水平。

作者：胡家新 單位：遼寧工程技術(shù)大學(xué)工商管理學(xué)院