商業(yè)銀行風險控制下的銀行會計論文
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（一）會計制度不完善，監(jiān)督管理不到位
商業(yè)銀行的工作制度一般是以部門職責來設計的，有些部門職責本身就是重復的，也有些業(yè)務沒有歸屬于具體部門管轄，邊界劃分模糊，實行起來困難重重，經(jīng)常有“踢皮球”的現(xiàn)象。另外會計工作也沒有標準化流程，使不同分支機構由于理解、分工的不同，導致具體操作出現(xiàn)差異，難于統(tǒng)一管理。雖然銀監(jiān)會和總行都加大了監(jiān)督管理，但普遍存在照顧情面、檢查有效性不強、大事化小、小事化了等情況。
（二）崗位設置不明確，業(yè)務職能無細分
很多基層營業(yè)網(wǎng)點在崗位設置上不明晰，一人多崗、崗位交叉、分工不明確等情況時有出現(xiàn)，如很多基層會計管理人員要負責柜面服務、會計核算、內(nèi)控檢查、產(chǎn)品營銷、零售理財、個貸業(yè)務等多項工作，繁重的工作使得其在會計審核上投入的精力有限，在授信等方面更是分身乏術。而網(wǎng)銀、信用卡、理財產(chǎn)品等，未明確管理責任，相關業(yè)務部門和會計部門都未將此類業(yè)務納入監(jiān)控范圍。
二、商業(yè)銀行會計操作風險控制的對策
（一）人員層面
抓好隊伍建設。首先是領導層的職業(yè)操守問題，要解決好堆支行“一把手”的有效監(jiān)控問題，防止其濫用職權干涉會計工作。二是會計、會計主管、信貸科長等基層會計人員隊伍建設，完善各操作環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)控，保證會計工作的穩(wěn)定性。三是監(jiān)察隊伍的建設，要有專門的內(nèi)部審核部門保障會計工作的有序性，實行責任連坐制。完善薪酬制度。讓業(yè)務發(fā)展能更多惠及會計人員，提高會計工作者的待遇。這首先要建立健全一套可量化、獎懲分明的考評機制，除了考慮會計人員的業(yè)務量，還應該體現(xiàn)其工作中的風險控制情況，對于出現(xiàn)操作風險頻率高的職工及時進行教育。風險控制情況應該與收入和晉職掛鉤，增強會計人員工作的積極性。實行集中管理。從風險控制的角度看，市場拓展和會計核算能起到互為制約的作用。要充分發(fā)揮這種作用來防范風險，必須改變目前會計人員在各基層網(wǎng)點分散管理、自行調(diào)配的情況。實行條線垂直管理，人員培訓、調(diào)動、任命、考核要集中統(tǒng)一，避免人為因素的影響，也給會計工作者一顆定心丸。
（二）制度層面
科學制定制度。要充分權衡控制措施的必要性、可行性、可能出現(xiàn)的問題，確保制度能得到大家的認可，能有效落實下去。同時，制度推出后應有三個月到半年的試用期，有相應的修訂機制，試用期結束后組織總結會，聽取廣大職工的意見與建議，對制度中不合理、不完善的地方及時修訂。嚴格執(zhí)行制度。要工作落實到位，明確各崗、各操作環(huán)節(jié)、各管理層、各操作員的責任，誰出了問題，就要追究誰責任。當然這需要對制度貫徹的決心，不管是誰都要不留情面，避免走形式、走過場的做法。我們要盡快對現(xiàn)有制度進行重新整理，以作業(yè)準則的形式統(tǒng)一全行的會計操作，實現(xiàn)標準化管理。完善風險補償和轉(zhuǎn)移機制。金融業(yè)中風險總是和收益如影隨形，要徹底消滅風險是不現(xiàn)實的，在盡力防范的基礎上還應該有風險補償和轉(zhuǎn)移機制。比如購買商業(yè)保險、在年度預算中規(guī)劃會計操作風險準備金等途徑。商業(yè)銀行也可將非核心的部分業(yè)務，如會計電算化系統(tǒng)外包，將此風險損失轉(zhuǎn)移到系統(tǒng)開發(fā)商身上。
（三）業(yè)務層面
加強業(yè)務操作日常管理。對大額存取、賬戶信息修改、庫存及重要憑證保管等重點業(yè)務要加強管理，實行全過程監(jiān)控，分級管理授權，防范內(nèi)部人員違規(guī)。對公業(yè)務、銀行卡業(yè)務、信貸業(yè)務等也應納入會計風險控制體系，有專職的稽查員或核算部門進行內(nèi)部的定期核查和不定期抽查，避免操作失誤風險，提高員工風險防范意識。實現(xiàn)會計作業(yè)的集約化。將商業(yè)承兌匯票簽發(fā)、授信業(yè)務出賬、貼現(xiàn)票據(jù)查詢審核、抵押或質(zhì)押品估值與保管等業(yè)務統(tǒng)一到市級分行處理，提高辦事效率，還能改變目前基層商業(yè)銀行會計操作風險點多面廣的現(xiàn)象。前臺柜面業(yè)務要明確范圍，并設立后臺會計業(yè)務處理中心，將操作風險較高的業(yè)務則納入后臺處理。
作者：翟瑞單位：中國建設銀行股份有限公司長春大經(jīng)路支行
