商業(yè)銀行會計(jì)管控狀況及強(qiáng)化措施

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一、引言

銀行的會計(jì)工作是社會經(jīng)濟(jì)活動的一個(gè)組成部分，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，依靠銀行會計(jì)對國民經(jīng)濟(jì)的反映、監(jiān)督、促進(jìn)作用更加顯得重要了。銀行會計(jì)工作的好壞不僅對銀行自身業(yè)務(wù)的開拓發(fā)展至關(guān)重要，而且影響到國民經(jīng)濟(jì)各部門的生產(chǎn)流通。為此，加強(qiáng)銀行會計(jì)管理勢在必行。

二、當(dāng)前商業(yè)銀行會計(jì)管理中存在的問題

1．會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。首先，會計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，復(fù)合型人才少。第二，個(gè)別的財(cái)會人員法律法規(guī)意識淡薄，會計(jì)理論水平差，在帳務(wù)處理上隨意性大，有的甚至連最基本的“六相符”都達(dá)不到，或者僅僅停留帳平表對的簡單核算模式上。第三，崗位責(zé)往制不健全或不科學(xué)，形同虛設(shè)，難以落實(shí)。當(dāng)前大部分的分行處都已建立起一套相對完善的內(nèi)部控制制度，但仍有部分行處的制度不健全，不合理，照搬計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的做法，不合實(shí)際，有的是制度健全，但卻得不到落實(shí)。

2．會計(jì)管理松散。由于國有商業(yè)銀行脫胎于原有的專業(yè)銀行，在組織結(jié)構(gòu)、管理體制等方面仍然沿襲了舊的模式，因而會計(jì)管理松散的問題依然較為突出:一是管理層次多，管理半徑長。管理層次多，政策的傳導(dǎo)性、時(shí)效性較差。二是會計(jì)管理職能分散，業(yè)務(wù)部門與會計(jì)部門難以協(xié)調(diào)。在當(dāng)前商業(yè)銀行系統(tǒng)中，多種會計(jì)核算制度并存，制度不統(tǒng)一，甚至相互抵觸，遇到實(shí)際問題總是各部門之間互相扯皮。三是會計(jì)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營之間脫節(jié)，管理人員由于缺乏具體業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，制訂的業(yè)務(wù)核算辦法缺乏及時(shí)性和可操作性;業(yè)務(wù)人員缺乏對宏觀政策的熟悉和了解，對會計(jì)制度及核算辦法理解不深，對制度的執(zhí)行缺乏自覺性和準(zhǔn)確性。

3．制度建設(shè)滯后。社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的變化，金融同業(yè)之間競爭的加劇，金融產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，以及國家對金融監(jiān)管的不斷深化，都對商業(yè)銀行會計(jì)管理提出新的要求，但由于會計(jì)制度建設(shè)滯后，常常是一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)沒有相應(yīng)的核算辦法可作依據(jù)，使一線會計(jì)人員無所適從，導(dǎo)致了會計(jì)處理的隨意性。

4．會計(jì)管理手段落后。計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，極大地提高了商業(yè)銀行會計(jì)業(yè)務(wù)處理的效率和質(zhì)量，但商業(yè)銀行在會計(jì)軟件開發(fā)和使用上普遍存在以下問題:一是計(jì)算機(jī)開發(fā)缺乏統(tǒng)一管理，總、分行之間和各部門之間各自開發(fā)，硬件設(shè)備、軟件平臺和設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，系統(tǒng)之間接口和交流十分困難，聯(lián)網(wǎng)處理、升級換代和數(shù)據(jù)歸集能力差，同時(shí)造成了大量人力、物力和財(cái)力的浪費(fèi);二是目前的會計(jì)核算系統(tǒng)只是簡單模擬手工記帳，進(jìn)行憑證錄人式處理，是手工會計(jì)模式與計(jì)算機(jī)技術(shù)的簡單結(jié)合，缺少管理信息系統(tǒng)。三是由于會計(jì)軟件開發(fā)缺少，前瞻性、靈活性、適用性較差，常常跟不上管理要求的變化，而系統(tǒng)的更新升級需要一定的周期，這在一定程度上制約了會計(jì)管理水平的提高。

三、強(qiáng)化商業(yè)銀行會計(jì)管理的措施思考

1．強(qiáng)化依法運(yùn)作和管理。在銀行會計(jì)管理工作中除了有制度約束外，還必須加強(qiáng)對銀行會計(jì)的依法管理。特別是《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《會計(jì)法》等法律法規(guī)都對銀行會計(jì)的管理工作提供了很好的法律依據(jù)，因此，我們一是要組織銀行會計(jì)人員學(xué)習(xí)、宣傳、執(zhí)行這些法律法規(guī)，使依法進(jìn)行銀行會計(jì)運(yùn)作的管理成為他們的自覺行動;二是推行金融執(zhí)法責(zé)任制，明確責(zé)任，獎罰分明。行長與會計(jì)部門的負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)人與會計(jì)人員層層簽訂執(zhí)法目標(biāo)責(zé)任書，要對會計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限和會計(jì)崗位責(zé)任制做出明確規(guī)定，把會計(jì)制度、任務(wù)和工作職責(zé)具體分解到會計(jì)部門的各個(gè)崗位，落實(shí)到具體單位、具體責(zé)任人;對其責(zé)任應(yīng)做出具體的規(guī)定，使各級人員各司其職;對會計(jì)核算中出現(xiàn)的問題要追究有關(guān)人員的責(zé)任;三是為保證執(zhí)法責(zé)任制的推行，銀行還必須制定《量化執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)制度》、《執(zhí)法過錯(cuò)追究制度》、《接受社會監(jiān)督制度》等制度規(guī)定來對人員進(jìn)行約束，堅(jiān)決防止和糾正有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究、以言代法、以權(quán)代法等現(xiàn)象發(fā)生。

2．建立新型的會計(jì)核算管理體制。首先，加快實(shí)行“三級核算體制”，即將現(xiàn)有的五級核算體制改為總行、一級分行、地市二級分行三級集中核算體制。在第三級核算層，利用先進(jìn)軟硬件的電腦和網(wǎng)絡(luò)建立新一代會計(jì)核算電腦系統(tǒng)，實(shí)行對轄內(nèi)基層機(jī)構(gòu)進(jìn)行自動的會計(jì)明細(xì)核算和綜合核算。基層機(jī)構(gòu)僅對業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)行電腦錄入，其核算和賬務(wù)處理由二級分行操作系統(tǒng)自動生成，以杜絕基層機(jī)構(gòu)人為違規(guī)操作。其次，集中事后會計(jì)監(jiān)督、集中管理會計(jì)檔案和集中財(cái)務(wù)管理。通過減少核算層次，集中財(cái)務(wù)開支審批權(quán)，強(qiáng)化會計(jì)數(shù)據(jù)和會計(jì)憑證的再審核等手段，從制度上防治“會計(jì)三亂”現(xiàn)象，確保會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和及時(shí)性，防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3．強(qiáng)化銀行會計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高。會計(jì)的規(guī)范運(yùn)作和各項(xiàng)規(guī)章制度的制訂實(shí)施，都必須依賴于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)精、管理水平高的銀行會計(jì)隊(duì)伍，因此，我們必須對銀行會計(jì)人員進(jìn)行五項(xiàng)教育:一是與黨的方針政策出臺相適應(yīng)，組織會計(jì)人員學(xué)習(xí)馬列主義思想，堅(jiān)持黨的基本路線，始終從思想上、行動上與常中央保持一致;二是與金融改革形勢相適應(yīng)，組織會計(jì)人員學(xué)習(xí)金融法規(guī)、社會主義市場經(jīng)濟(jì)知識、金融改革理論等;三是與依法運(yùn)作的客觀要求相適應(yīng)，強(qiáng)化全方位、多層次的崗位培訓(xùn)教育，特別是要加大電腦培訓(xùn)和銀行會計(jì)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)的力度;四是開展職業(yè)道德教育，使他們牢固樹立全心全意為人民服務(wù)的觀念;五是進(jìn)行綜合治理和三防一保的教育，對會計(jì)崗位的人員要嚴(yán)格把關(guān)，經(jīng)?？己?，要教育他們時(shí)刻關(guān)注防盜、防搶、防詐騙，確保銀行資金安全，同時(shí)要把他們培養(yǎng)成為與黃、賭、惡習(xí)絕緣的會計(jì)隊(duì)伍。

4．加大檢查監(jiān)管力度和實(shí)效。首先，要加強(qiáng)內(nèi)部稽核，確保穩(wěn)健經(jīng)營。其次，要建立一支高素質(zhì)的會計(jì)稽查隊(duì)伍。教育和引導(dǎo)稽查人員精通金融法律法規(guī)和有關(guān)金融業(yè)務(wù)，熟悉有關(guān)程序和規(guī)則，掌握先進(jìn)的稽查技能和手段。對違規(guī)違紀(jì)者，要以事實(shí)為依據(jù)，以制度和規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)事求是地提出處理建議，該亮黃牌的，就亮黃牌;該亮紅牌罰出場的，就亮紅牌，決不搞“下不為例”。

5．依靠科技手段提高管理水平。大力推行業(yè)務(wù)處理電算化，發(fā)展現(xiàn)代會計(jì)運(yùn)作手段。首先，采用先進(jìn)的安全手段阻止計(jì)算機(jī)犯罪行為的發(fā)生，在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)中必須充分考慮安全性，利用各種先進(jìn)的措施阻止“黑客”的入侵、計(jì)算機(jī)病毒的傳播。其次，依托綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，建立信用控制授權(quán)系統(tǒng)，對會計(jì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，彌補(bǔ)事后稽核只能在前臺業(yè)務(wù)處理完畢后才能進(jìn)行審核的不足，保證控制的時(shí)效性。數(shù)據(jù)集中以后，要舍得投入，對達(dá)不到要求的設(shè)備及時(shí)淘汰，對在用的網(wǎng)絡(luò)通信設(shè)備，不完備的地方要予以改良和改造，并加強(qiáng)對整個(gè)系統(tǒng)及周圍環(huán)境的檢查監(jiān)督，做好維護(hù)工作。對運(yùn)行重要業(yè)務(wù)的電子設(shè)備采用雙機(jī)熱備份。第三，加強(qiáng)口令管理，確保定期更換。

四、結(jié)語

總之，搞好會計(jì)管理工作是一項(xiàng)長期而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，商業(yè)銀行務(wù)必面對現(xiàn)實(shí)、正視現(xiàn)實(shí)，在實(shí)踐中擴(kuò)展新視野、研究新情況、總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)、解決新問題。我們只有加強(qiáng)銀行會計(jì)管理工作，完善會計(jì)內(nèi)控制度，規(guī)范會計(jì)行為，才能讓銀行會計(jì)的作用得到更加全面的發(fā)揮，才能讓作為重要基礎(chǔ)工作的銀行會計(jì)在日常工作中更好地對銀行的經(jīng)營運(yùn)作起到反映、核算和監(jiān)督作用。