商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防策略

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目前我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理存在的問(wèn)題

（一）銀行會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重

在信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面，有些銀行為了降低不良資產(chǎn)率，盲目發(fā)放貸款、簽發(fā)票據(jù)以增大貸款基數(shù)，不按人民銀行和信貸管理制度有關(guān)貸款標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定來(lái)準(zhǔn)確劃分信貸資產(chǎn)，不能真實(shí)反映貸款的占用形態(tài)和風(fēng)險(xiǎn)狀況。對(duì)一切不利于自己的新政策、新規(guī)定、新方法都進(jìn)行消極抵抗，利用當(dāng)前分類(lèi)方法過(guò)程復(fù)雜、主觀隨意性大、可操作性差的缺點(diǎn)來(lái)達(dá)到掩蓋自身信貸資產(chǎn)質(zhì)量低、風(fēng)險(xiǎn)大的目的。在財(cái)務(wù)成果方面。有的銀行為了完成上級(jí)銀行下達(dá)的利潤(rùn)指標(biāo)，不認(rèn)真執(zhí)行權(quán)責(zé)管理機(jī)制和賬務(wù)辦理原則，利用應(yīng)收付利息、其他應(yīng)收付賬款、內(nèi)部往來(lái)科目等隱藏成本或收入，以達(dá)到偷稅逃稅和滿(mǎn)足個(gè)人利益的目的。在業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)方面。有些銀行夸大營(yíng)業(yè)規(guī)模，私款公存，公款私存，特別是年末隨意調(diào)整存款科目，造成存款數(shù)據(jù)、存款報(bào)表的混亂，將高息攬入的儲(chǔ)蓄存款通過(guò)“發(fā)行債券”科目核算，以逃避利率檢查，逃避存款準(zhǔn)備金制度的管理。

（二）銀行會(huì)計(jì)核算存在違規(guī)操作

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù)中存在的違規(guī)現(xiàn)象主要有：違反規(guī)定開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)，亂用會(huì)計(jì)科目；印鑒不符，未認(rèn)真核對(duì)，不按規(guī)定進(jìn)行銀企對(duì)賬；簽發(fā)空頭銀行支票，辦理空頭匯款，違規(guī)開(kāi)具資信證明等；漏記、錯(cuò)記利息，造成賬務(wù)混亂；受理賬號(hào)戶(hù)名不符，違規(guī)退票、壓票等；會(huì)計(jì)人員隨意調(diào)整會(huì)計(jì)科目余額，更改會(huì)計(jì)報(bào)表。此外在計(jì)劃財(cái)務(wù)、資金營(yíng)運(yùn)等過(guò)程中，存在著用假發(fā)票報(bào)賬，虛列成本，做假賬來(lái)私設(shè)小金庫(kù)，揮霍國(guó)家資財(cái)，不履行規(guī)定手續(xù)增加無(wú)形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)等違規(guī)現(xiàn)象。

（三）銀行內(nèi)控管理制度建設(shè)相對(duì)滯后

隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，由于我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善，基層分行的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理基礎(chǔ)現(xiàn)狀很不容樂(lè)觀，往往以存款指標(biāo)的考核代替管理，導(dǎo)致基層銀行建設(shè)嚴(yán)重落后于銀行經(jīng)營(yíng)管理的客觀要求。加上缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，基層銀行風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，違章操作問(wèn)題相當(dāng)突出，直接導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)，會(huì)計(jì)部門(mén)缺乏既懂業(yè)務(wù)又精通電算化的復(fù)合型管理人才，對(duì)電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)管理不力，對(duì)銀行資金的正常流通構(gòu)成嚴(yán)重威脅。

（四）銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)亟待提高

近幾年來(lái)，銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展使得銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員大量增加，但整體業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。由于受傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作的影響，部分銀行財(cái)會(huì)人員只擅長(zhǎng)記賬算賬、紙質(zhì)會(huì)計(jì)單據(jù)操作，而欠缺分析預(yù)測(cè)、控制管理能力。缺乏對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展?fàn)顩r的掌握，很難對(duì)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)進(jìn)行正確的預(yù)測(cè)、分析和控制。有的會(huì)計(jì)人員甚至缺乏基本的業(yè)務(wù)知識(shí)、電算化知識(shí)和操作能力，對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足,工作責(zé)任心不強(qiáng)，法制觀念、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。

加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義

（一）有利于提高銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助企業(yè)或其他方面做出經(jīng)營(yíng)決策，加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范可以促使銀行個(gè)部門(mén)及時(shí)收集、處理、傳遞會(huì)計(jì)信息，促成高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的形成，能提高經(jīng)營(yíng)決策的正確性，獲得所期望的經(jīng)營(yíng)成果，銀行業(yè)務(wù)也能實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)，進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行和健康發(fā)展。

（二）有利于規(guī)范銀行會(huì)計(jì)工作實(shí)現(xiàn)

會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，可以促使銀行內(nèi)部建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度，建立行之有效的自我約束機(jī)制，加強(qiáng)自我約束和內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)，形成統(tǒng)一、正確的行業(yè)經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)，促使會(huì)計(jì)工作逐步規(guī)范化、制度化，克服會(huì)計(jì)工作中的隨意性。

（三）有利于提高銀行會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

提高銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是當(dāng)前金融改革發(fā)展的迫切需要。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，可以促使銀行會(huì)計(jì)管理人員依法做好會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的受理、確認(rèn)、記賬、分析等工作，進(jìn)而全面提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自我保護(hù)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，以確保銀行會(huì)計(jì)人員思想過(guò)得硬、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，消除各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，避免銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少資金流失。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的建議及措施

（一）防止銀行會(huì)計(jì)信息失真

首先要增強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)人員的誠(chéng)信意識(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)法制宣傳，使其學(xué)法、知法、懂法，增強(qiáng)遵紀(jì)守法的自覺(jué)性，同時(shí)提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能，以增強(qiáng)工作的科學(xué)性，避免隨意性和盲目性。其次，完善銀行財(cái)務(wù)報(bào)表體系?？茖W(xué)確定匯總會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)，合理設(shè)置匯總會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)體系，規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)表格式。在現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，單獨(dú)編制一張補(bǔ)充報(bào)表，將風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率等基層銀行存在的風(fēng)險(xiǎn)信息補(bǔ)充進(jìn)去，以正確評(píng)價(jià)銀行經(jīng)營(yíng)成果，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，完善各項(xiàng)相關(guān)法律、管理制度。明確經(jīng)營(yíng)者的會(huì)計(jì)責(zé)任，把會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與否，是否有違法違紀(jì)行為作為考核商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的重要內(nèi)容，使之真正負(fù)起資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況及結(jié)果的責(zé)任。在會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化的基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)預(yù)警系統(tǒng)軟件，構(gòu)建商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息預(yù)警系統(tǒng)，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范建立在一個(gè)平臺(tái)上。

（二）完善會(huì)計(jì)核算管理機(jī)制

根據(jù)銀行業(yè)務(wù)范圍和處理的特點(diǎn)，將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分為核算和聯(lián)行兩大塊，設(shè)置記賬、復(fù)核、評(píng)價(jià)、事后監(jiān)督等崗位，在崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)上體現(xiàn)“責(zé)權(quán)結(jié)合”的原則。從防范風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)設(shè)計(jì)崗位責(zé)任制，實(shí)行職責(zé)分離，嚴(yán)格授權(quán)審批制度。同時(shí)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，將所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作都納入授權(quán)審批的范圍。加快會(huì)計(jì)電算化的推廣和應(yīng)用，加強(qiáng)電子化建設(shè)和安全管理，提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算的自動(dòng)化程度，規(guī)避人為操作風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)核算水平、加速資金周轉(zhuǎn)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)

商業(yè)銀行應(yīng)注重宏觀金融背景之下，如何提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力的問(wèn)題，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。改革商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)部稽核體制，重新梳理各類(lèi)業(yè)務(wù)管理委員會(huì)的相關(guān)職能，督促其開(kāi)展活動(dòng)，發(fā)揮應(yīng)有的組織保障作用。建立檢查排查責(zé)任制和引咎辭職責(zé)任追究制,加強(qiáng)崗位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)崗位間的監(jiān)督制約。按照責(zé)任分離、相互制約的原則建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，堅(jiān)持現(xiàn)金、單據(jù)保管與賬務(wù)記錄相分離，保證資產(chǎn)運(yùn)用的安全性和盈利性,下級(jí)行對(duì)上級(jí)行負(fù)責(zé)，并接受總機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo)。要正確應(yīng)用交叉檢查原則，實(shí)行行內(nèi)崗位輪換制和員工年假制等，使銀行每個(gè)人、每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內(nèi)。

（四）提高銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)改革

銀行用人制度，引入竟?fàn)帣C(jī)制，實(shí)行公平、公開(kāi)的竟聘上崗制度，注意發(fā)現(xiàn)和聘用那些具有竟?fàn)幰庾R(shí)、信息意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、管理能力和創(chuàng)新能力的人才。加大人才投資力度，采取送出去和請(qǐng)進(jìn)來(lái)的辦法，加強(qiáng)員工職業(yè)教育培訓(xùn)和崗位培訓(xùn)，促進(jìn)員工知識(shí)更新，使其逐步成為風(fēng)險(xiǎn)管理型和創(chuàng)新型人才。引導(dǎo)整個(gè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍成為學(xué)習(xí)型組織，鼓勵(lì)員工不斷學(xué)習(xí)，更業(yè)務(wù)知識(shí)，更新會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，培養(yǎng)一支具備良好的政治素質(zhì)、過(guò)硬的業(yè)務(wù)技能及較高的管理水平的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，以提高防范在新形勢(shì)下會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的效率，為全面搞好金融服務(wù)、促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（五）引進(jìn)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理模式

吸收外國(guó)銀行先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，建立長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)管理體系，形成以全面的管理范圍，全程的管理過(guò)程，全新的管理方法，全員的管理文化為核心的新型管理模式。在管理過(guò)程中通過(guò)建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的每一個(gè)過(guò)程進(jìn)行全方位的管理，能使資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)、銀行間業(yè)務(wù)得到全面化、系統(tǒng)化的管理。這樣不僅可以在一定程度上防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)，還有助于建立良好的行業(yè)文化，提高會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和自覺(jué)性。