商業(yè)銀行會計控制研究3篇
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摘要：會計內(nèi)部控制手段是商業(yè)銀行防范金融風(fēng)險的關(guān)鍵。隨著信息技術(shù)在銀行會計領(lǐng)域的深入應(yīng)用，商業(yè)銀行提升了業(yè)務(wù)數(shù)量與規(guī)模，并推出了諸多全新的金融產(chǎn)品。在這樣的背景下，商業(yè)銀行更加需要重視金融風(fēng)險防范力度的加大。文章就商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制進(jìn)行分析，指出商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題，并提出針對性的解決措施。
關(guān)鍵詞：會計內(nèi)部控制；風(fēng)險問題；商業(yè)銀行；防范意識
隨著中國金融體制改革的不斷深入，商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了較大的變革，經(jīng)營風(fēng)險相應(yīng)增多。銀行會計工作風(fēng)險的發(fā)生概率越來越高，呈現(xiàn)出擴(kuò)大化的趨勢。在對近些年的一些銀行系統(tǒng)案件進(jìn)行分析后可以發(fā)現(xiàn)，會計內(nèi)部控制制度存在一定的問題，導(dǎo)致無法實現(xiàn)較為全面的會計行為規(guī)范與約束。
一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定
《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》指出，銀行內(nèi)部控制是銀行約束自己行為的一種方式，同時也是銀行開展監(jiān)管工作的重要組成部分，需要對銀行經(jīng)營全過程進(jìn)行監(jiān)管。因此，商業(yè)銀行需要在業(yè)務(wù)活動的開展中，進(jìn)一步健全內(nèi)部控制制度。商業(yè)銀行構(gòu)建內(nèi)部控制制度，首先，要符合國家制定的法律法規(guī)。其次，要保障銀行在未來的發(fā)展過程中能夠確立更加系統(tǒng)的戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)，在落實目標(biāo)的過程中實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營與健康發(fā)展。制定風(fēng)險管理體系，保障其發(fā)揮出應(yīng)有的作用以及價值。最后，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的完整記錄，特別是會計內(nèi)部控制制度具有全面性與獨(dú)立性，針對商業(yè)銀行出現(xiàn)的各種會計風(fēng)險都能夠?qū)崿F(xiàn)針對性的風(fēng)險評估與識別。
二、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制現(xiàn)存問題分析
（一）會計內(nèi)部控制環(huán)境有待完善
1.會計內(nèi)部控制認(rèn)識有待提升
當(dāng)下，多數(shù)商業(yè)銀行管理人員都已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性，能夠認(rèn)識到其屬于一種整章建制，需要將各種規(guī)章制度進(jìn)行匯總。但是稽核以及管理層的會計內(nèi)部控制工作與會計工作內(nèi)容聯(lián)系程度仍需提升。在日常工作開展中，商業(yè)銀行人員對于監(jiān)管制約的動態(tài)形式的了解程度需要進(jìn)一步提升，并在此基礎(chǔ)上提升自身風(fēng)險意識。不同崗位存在差異性，如對上述差異認(rèn)識不足，也會導(dǎo)致風(fēng)險控制工作的開展過程中存在工作煩瑣、復(fù)雜的問題，對相關(guān)制度的構(gòu)建造成一定的阻礙。
2.崗位運(yùn)轉(zhuǎn)體系需要優(yōu)化
商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制工作雖然已經(jīng)明確了崗位分工，但是存在崗位分工細(xì)致性差的問題。在這樣的情況下，就會導(dǎo)致實際的人員安排出現(xiàn)偏差，部分會計人員在政治思想、業(yè)務(wù)素質(zhì)等相關(guān)方面無法滿足時代的高要求。例如，將少數(shù)學(xué)歷不匹配以及素質(zhì)不足的人員調(diào)配到某些崗位，崗位有限，會導(dǎo)致熟悉業(yè)務(wù)的會計人員離開崗位，這樣的崗位調(diào)配方式會對會計內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的開展造成不利影響。
3.部分會計人員無法滿足內(nèi)部控制需求
現(xiàn)階段，在日常工作開展中，部分會計工作人員的知識掌握較為充足，對一些業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)也較為熟悉，但是隨著時代的發(fā)展，部分會計人員無法跟上時代的步伐，出現(xiàn)一些問題。部分會計工作人員的技術(shù)應(yīng)用能力較低，使用傳統(tǒng)會計工作方式開展工作的人員數(shù)量比較多，這類人對于業(yè)務(wù)了解缺乏全面性。例如，在外幣結(jié)算業(yè)務(wù)的開展中，部分會計工作人員由于對現(xiàn)代技術(shù)了解不足，無法高效開展工作。
4.人事模式有待優(yōu)化
商業(yè)銀行日常運(yùn)營中，會計內(nèi)部控制人員需要對領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力進(jìn)行一定的約束。但是當(dāng)下的實際工作開展中，會計內(nèi)部控制人員在個人決策、業(yè)務(wù)行為以及責(zé)任行為方面的約束與規(guī)范效果需要進(jìn)一步加強(qiáng)。例如，在對崗位輪換、職工輪崗的處理中，雖然各項工作已經(jīng)落實，但是落實效果有待提升；在人力資源管理中，人力資源管理人員與員工的溝通與交流相對較少，導(dǎo)致員工的工作態(tài)度以及專業(yè)技能等方面存在一些問題，無法滿足新時代對人才知識結(jié)構(gòu)的高要求。
（二）會計內(nèi)部控制制度需要與會計業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)
1.會計內(nèi)部控制制度的完整性需要提升
構(gòu)建內(nèi)部控制制度，需要落實會計制度的細(xì)節(jié)，但是當(dāng)下的會計內(nèi)部控制制度的完整性有待提升。會計內(nèi)部控制制度的完整性得不到保證，將不利于會計人員工作的開展，同時也不利于加深會計人員對會計內(nèi)部控制的了解。另外，在落實會計內(nèi)部控制制度的過程中，如果沒有實現(xiàn)高效率的內(nèi)部控制監(jiān)督與評價工作的開展，同樣會影響工作效率的提升。隨著衍生金融工具等的出現(xiàn)，相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門要落實規(guī)定，導(dǎo)致實際的工作開展難度相對較高，進(jìn)而導(dǎo)致出現(xiàn)工作效率低的問題，影響會計內(nèi)部控制制度的落實。
2.會計內(nèi)部控制制度的可操作性有待提升
商業(yè)銀行現(xiàn)階段實行的內(nèi)部控制制度雖然落實程度較高，但是該制度的可操作性與執(zhí)行情況始終無法達(dá)到令人滿意的標(biāo)準(zhǔn)，一些制度無法真正落實，無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。
3.會計內(nèi)部控制制度的先進(jìn)性欠缺
現(xiàn)階段，云計算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)的運(yùn)用可以有效推動商業(yè)銀行的發(fā)展，但這也意味著在實際工作開展中會出現(xiàn)更多的風(fēng)險。如果原本制定的會計內(nèi)部控制制度無法有效地處理現(xiàn)階段出現(xiàn)的新風(fēng)險，將無法在計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用下有序開展會計內(nèi)部控制工作。健全與完善會計內(nèi)部控制制度，能夠避免對銀行的發(fā)展造成制約，并對其中潛在的風(fēng)險進(jìn)行針對性處理。
（三）需要建立健全會計內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制
在日常工作開展中，銀行風(fēng)險是一種客觀且普遍存在的現(xiàn)象，無法完全避免風(fēng)險的出現(xiàn)，需要商業(yè)銀行日常做好風(fēng)險的預(yù)防以及處理的準(zhǔn)備工作。商業(yè)銀行風(fēng)險防范的重點(diǎn)是將出現(xiàn)的風(fēng)險影響程度降低，這樣才可以降低風(fēng)險帶來的負(fù)面影響。因此，為了實現(xiàn)這樣的效果，商業(yè)銀行需要建立健全會計內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制，但是從商業(yè)銀行發(fā)展現(xiàn)狀來看，風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制的建設(shè)工作還沒有達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，無法滿足現(xiàn)階段商業(yè)銀行的實際工作需求。
（四）內(nèi)部監(jiān)督模式有待改善
1.會計檢查輔導(dǎo)
當(dāng)下管理工作的開展中，內(nèi)部監(jiān)督工作得到有效落實，但是受到部分因素的影響，會計內(nèi)部控制檢查與監(jiān)督工作缺乏計劃性、針對性，導(dǎo)致很多管理職責(zé)無法有效落實，這對于日常工作的開展造成一定的不利影響。例如，部分商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)的會計輔導(dǎo)崗位出現(xiàn)工作落實效果不佳的問題，這與會計檢查前未制訂詳細(xì)充分的計劃均有關(guān)聯(lián)。
2.內(nèi)部稽查控制
內(nèi)部稽核工作是內(nèi)部控制管理工作的重要組成部分，但是當(dāng)下該工作的開展過程中存在諸多問題，影響日常會計內(nèi)部控制工作的有序開展。
三、強(qiáng)化商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的措施
當(dāng)下開展的會計內(nèi)部控制工作對于商業(yè)銀行的風(fēng)險管理有著較高的價值和作用。會計內(nèi)部控制工作的開展，是當(dāng)下商業(yè)銀行實現(xiàn)資產(chǎn)運(yùn)行安全性與盈利性的關(guān)鍵所在。因此，商業(yè)銀行需要不斷提升風(fēng)險管理意識，進(jìn)一步提高風(fēng)險管理水平，全面保障商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制工作能夠更高效地開展。會計內(nèi)部控制工作開展的重心是將會計工作統(tǒng)一管理，并基于會計制度，實現(xiàn)科學(xué)合理的會計流程制定，提升計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用程度，將其作用于內(nèi)部控制體系中，促進(jìn)會計信息真實性、完整性以及合法性的提升，避免一些錯誤信息的出現(xiàn)。
（一）完善控制環(huán)境，提升內(nèi)控力度
1.樹立正確的內(nèi)部控制理念
當(dāng)下的會計內(nèi)部控制工作開展中，需要重視銀行內(nèi)部控制文化建設(shè)。商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制工作始終需要堅持以人為本，構(gòu)建出一個有著良好溝通協(xié)作的內(nèi)部控制理念，將其融入內(nèi)部控制工作中，激發(fā)員工自愿參與會計內(nèi)部控制工作的積極性。嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，實現(xiàn)自我管理、自我約束。加大員工之間的宣傳與交流強(qiáng)度，利用科學(xué)合理的宣傳方式，促進(jìn)內(nèi)部控制的全面宣傳，提升商業(yè)銀行全體人員對于會計內(nèi)部控制的認(rèn)知程度。
2.健全會計崗位運(yùn)轉(zhuǎn)體系
會計內(nèi)部控制工作中，商業(yè)銀行的不同部門需要基于相關(guān)規(guī)定，全面結(jié)合員工以及相關(guān)工作的實際開展情況，對其崗位進(jìn)行科學(xué)合理的分工，并進(jìn)一步對崗位職責(zé)進(jìn)行劃分，以保障工作崗位有著較強(qiáng)的內(nèi)控力度，落實會計內(nèi)部控制工作各個環(huán)節(jié)。例如，商業(yè)銀行可以實施輪崗制度，讓工作人員嘗試不同的崗位，從而找到合適的崗位，使其能夠充分發(fā)揮自身價值。
3.提升會計人員的素質(zhì)
在各項業(yè)務(wù)的開展中，會計人員自身素質(zhì)對工作開展質(zhì)量具有直接影響。因此，需要對會計人員進(jìn)行針對性管理，對會計人員的工作行為進(jìn)行針對性安排與處理，避免專業(yè)基礎(chǔ)不強(qiáng)、技能水平不足的工作人員在工作中渾水摸魚。而對于不適應(yīng)會計崗位工作的人員，會計部門要對其崗位進(jìn)行調(diào)換，將其調(diào)整到適合自身能力的工作崗位上。為了實現(xiàn)會計人員素質(zhì)的提升，商業(yè)銀行可以在日常管理過程中對人員開展針對性的政治素質(zhì)培訓(xùn)，積極開展培訓(xùn)工作人員的組織能力、業(yè)務(wù)能力以及敬業(yè)愛崗的工作，充分保障會計隊伍的高質(zhì)量建設(shè)。全面加強(qiáng)對會計人員在道德與法治方面的要求，這是充分保障未來工作開展中，可以強(qiáng)化會計人員自我管理意識、使其遵守相關(guān)職業(yè)道德的關(guān)鍵所在。在相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動中，商業(yè)銀行需要定期利用組織活動的方式，結(jié)合會計人員工作內(nèi)容，進(jìn)行針對性培訓(xùn)，幫助工作人員日常進(jìn)行各項業(yè)務(wù)的處理，提升工作開展效率與水平。
4.完善人事管理
商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范需要構(gòu)建良好的人力資源管理機(jī)制，以充分保障工作人員誠信度的提升。要求會計人員具備較高水平的專業(yè)技能與較為完善的知識結(jié)構(gòu)，這樣才可以順應(yīng)時代發(fā)展要求，滿足工作人員的自身發(fā)展訴求。
（二）完善內(nèi)部控制體系
1.促進(jìn)內(nèi)部控制制度與信息時代的同步發(fā)展
當(dāng)前，商業(yè)銀行會計核算工作已經(jīng)實現(xiàn)了一定時期內(nèi)的信息化運(yùn)作，商業(yè)銀行需要全面落實會計內(nèi)部控制制度方面的規(guī)定，以推動業(yè)務(wù)、產(chǎn)品方面的創(chuàng)新，這是充分滿足會計核算制度的關(guān)鍵所在。
2.完善內(nèi)部控制制度
會計內(nèi)部控制制度需要從綜合的角度出發(fā)，對商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制開展針對性分析，這樣便能夠最大程度保障各項業(yè)務(wù)的高效處理，促進(jìn)制度先行。
（三）建立健全風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警機(jī)制
1.完善風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警機(jī)制
商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范工作需要對風(fēng)險進(jìn)行及時的反饋、預(yù)測以及監(jiān)督，需要完善風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制，這樣在業(yè)務(wù)開展的過程中，則可以實現(xiàn)對風(fēng)險的實時監(jiān)測，實現(xiàn)對苗頭性問題的有效處理。商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范過程中，需要始終對風(fēng)險進(jìn)行全程的跟蹤處理，并進(jìn)行定量分析，及時制定科學(xué)合理的風(fēng)險規(guī)避方案，有效降低風(fēng)險問題帶來的影響。
2.健全內(nèi)部評價體系
構(gòu)建完善的內(nèi)控評價體系，首先，要確立多項操作性較強(qiáng)的評價指標(biāo)，這樣才能夠在未來的發(fā)展過程中，采用可靠的評價指標(biāo)全面對內(nèi)部控制制度進(jìn)行合理分析。其次，要充分運(yùn)用外部評價方式，重視對內(nèi)部控制建設(shè)效果的分析。
（四）建立監(jiān)督隊伍
為了全面提升監(jiān)督管理效果，首先，要建立一支高水平的監(jiān)督管理隊伍。在日常工作開展中，全面整合會計監(jiān)督資源，建立一支以會計主管與會計檢查專管員為主要人員的工作隊伍，以便在各項工作的開展中，全面處理好各種潛在風(fēng)險。其次，完善責(zé)任追究制度。對商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范中出現(xiàn)的違章問題，需要追究責(zé)任，實現(xiàn)對責(zé)任主體的合理處罰。對商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范中出現(xiàn)的問題開展集中的討論分析，制定出針對性較強(qiáng)的解決方案。
四、結(jié)語
綜上所述，隨著中國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，商業(yè)銀行為了順應(yīng)市場變革、跟上市場潮流，就需要重視會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范。特別是在商業(yè)銀行推出新業(yè)務(wù)以及新產(chǎn)品后，要全面提升會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范水平，明確會計人員的工作責(zé)任與義務(wù)，避免風(fēng)險影響范圍的擴(kuò)大。
作者:尤佳彬 單位:廈門國際銀行
商業(yè)銀行會計控制篇2
一、前言
商業(yè)銀行內(nèi)部控制松散，就會導(dǎo)致經(jīng)營出現(xiàn)諸多問題，無形中降低其安全性，會影響到存款以及貸款業(yè)務(wù)，增加銀行運(yùn)營風(fēng)險。所以商業(yè)銀行會計工作必須實現(xiàn)內(nèi)控和風(fēng)險防范的雙手并舉，讓二者互相促進(jìn)。
二、商業(yè)銀行會計內(nèi)控以及風(fēng)險防范的重要性
商業(yè)銀行內(nèi)控主要是確保銀行所有業(yè)務(wù)按照計劃有條不紊地進(jìn)行，從而實現(xiàn)階段性經(jīng)營目標(biāo)。風(fēng)險防范是在具體經(jīng)營中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并積極地建立風(fēng)險預(yù)防機(jī)制，確保銀行健康動態(tài)發(fā)展。也就是說商業(yè)銀行會計內(nèi)控和風(fēng)險防范是互相促進(jìn)的，比如通過良好的內(nèi)部環(huán)境管理提升全員成本意識，促進(jìn)各個崗位有機(jī)對接，減少銜接不暢導(dǎo)致的各種風(fēng)險。所以實現(xiàn)二者有機(jī)融合是非常關(guān)鍵的，其具有以下重要作用：
（一）為銀行提供安全運(yùn)作環(huán)境
商業(yè)銀行主要面對社會提供存貸款服務(wù)和結(jié)算服務(wù)等金融服務(wù)，每一天都有大量的資金流動，窗口人員的工作壓力巨大，一旦稍有不慎就會造成數(shù)字上的錯誤，給銀行或者客戶造成損失。通過內(nèi)控來建造一個科學(xué)有序的工作流程，并對每個崗位具有的風(fēng)險予以預(yù)測，幫助他們建立風(fēng)險意識，就可以確保商業(yè)銀行整個環(huán)境都處在安全氛圍之下。比如對窗口作業(yè)人員的操作風(fēng)險，比如打錯數(shù)字、存錯賬戶、輸錯名字等等。針對窗口作業(yè)人員的操作風(fēng)險提出具體的解決措施，比如讓客戶反復(fù)確認(rèn)、簽字等等，這樣就可以很好地規(guī)避操作風(fēng)險，降低其對銀行的負(fù)面影響。
（二）用內(nèi)控來預(yù)測總結(jié)風(fēng)險
在嚴(yán)密的內(nèi)部控制工作中，發(fā)揮各部門的監(jiān)督作用，可以使得一些潛在的內(nèi)部風(fēng)險顯現(xiàn)出來，利于商業(yè)銀行完善管理降低運(yùn)行風(fēng)險。新的風(fēng)險的出現(xiàn)并得到解決，也使得商業(yè)銀行的內(nèi)控工作上一個新臺階。二者形成了良好的互相影響機(jī)制，使得銀行運(yùn)行持續(xù)動態(tài)調(diào)整，順著健康的軌道發(fā)展下去。比如在貸款過程中，經(jīng)常發(fā)生貸款呆賬，那么商業(yè)銀行便可以將貸款呆賬作為貸款風(fēng)險之一，并對其進(jìn)行深層次研究，是什么原因?qū)е沦J款呆賬，是貸款企業(yè)經(jīng)營不善，還是貸款挪作他用？只有這樣才能逐漸地形成貸款風(fēng)險控制方面的雄厚經(jīng)驗，確保貸款安全。而在實際的工作中，為了避免貸款呆賬，會計要在科學(xué)合理內(nèi)控制度之下，對貸款單位的資質(zhì)進(jìn)行審核，對其抵押物進(jìn)行評估，對其信譽(yù)進(jìn)行摸底，只有這樣才能確保貸款及時回籠，避免貸款呆賬的發(fā)生。
（三）通過內(nèi)控來保證銀行高效運(yùn)作
商業(yè)銀行主要工作是存貸款和結(jié)算以及信用中介。而這些工作背后則涉及到了柜臺業(yè)務(wù)、信貸部門、會計部門等等崗位。提升存貸款以及銀行結(jié)算，甚至是信用中介工作效率，就必須使得業(yè)務(wù)有關(guān)的部門能夠良好銜接。這才能確保商業(yè)銀行降低運(yùn)行風(fēng)險同時獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。這需要有效內(nèi)控來促進(jìn)各崗位各部門的工作有條不紊開展，以制度為約束，以風(fēng)險為指標(biāo)，建立良好的服務(wù)體系，為客戶提供高效服務(wù)，建立銀行良好口碑，進(jìn)一步吸引客戶，擴(kuò)大銀行業(yè)務(wù)規(guī)模。
（四）建立健全內(nèi)控利于銀行信息表達(dá)
商業(yè)銀行匯集客戶存款，并將這些存款進(jìn)行科學(xué)的分配、投資，以期產(chǎn)生更多利益。但現(xiàn)如今銀行作為經(jīng)營企業(yè)，在財務(wù)報表方面如果不能做到信息對稱，將不利于國家管理和社會大眾理財投資，或者不利于信息使用者做出合理決策。故此，商業(yè)銀行會計需要對銀行的經(jīng)營發(fā)揮監(jiān)督作用，建立健全內(nèi)控機(jī)制可以幫助會計人員快速準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營中存在的問題，也能夠使其在銀行財務(wù)報表中科學(xué)地披露銀行信息，如此利于我國銀行系統(tǒng)健康發(fā)展。也利于信息使用者了解銀行，對其存款、貸款行為進(jìn)行科學(xué)引導(dǎo)。
三、現(xiàn)階段商業(yè)銀行會計內(nèi)控和風(fēng)險防范現(xiàn)狀
在我國社會進(jìn)入轉(zhuǎn)型期，銀行系統(tǒng)要做出積極的反應(yīng)措施，從而確保業(yè)務(wù)得到健康發(fā)展。其中對現(xiàn)階段商業(yè)銀行會計內(nèi)控和風(fēng)險防范現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)，便是其中一項重要工作。其可以幫助商業(yè)銀行做出積極調(diào)整，形成良好的解決策略。筆者認(rèn)為，現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行會計內(nèi)控以及風(fēng)險防范上主要存在以下問題：
（一）內(nèi)控管理跟不上時代發(fā)展
商業(yè)銀行內(nèi)控管理不足已經(jīng)成為一種社會現(xiàn)象，比如二零一八年年底銀保監(jiān)會便針對某行進(jìn)行了查處，主要因為該行違規(guī)授信。在互聯(lián)網(wǎng)十分發(fā)達(dá)的今天，這則消息快速傳播，使得群眾對銀行的信任度下降。究其原因是銀行內(nèi)控滯后導(dǎo)致的這一惡果。特別是在信息時代背景之下，在各種投資理財方式涌現(xiàn)的今天，商業(yè)銀行內(nèi)控出現(xiàn)了嚴(yán)重的滯后現(xiàn)象，傳統(tǒng)的內(nèi)控工作無疑給業(yè)務(wù)的開展帶來了新的風(fēng)險。比如對商業(yè)銀行網(wǎng)絡(luò)平臺管理不善，導(dǎo)致后臺操作不標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)信息延遲發(fā)送，或者互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)落后，不能滿足儲戶的在線支付、消費(fèi)需求，導(dǎo)致銀行聲譽(yù)下降。
（二）在內(nèi)控理解方面存在差異
主要體現(xiàn)在對內(nèi)控理解上太過狹隘。比如一部分商業(yè)銀行認(rèn)為內(nèi)控只是在部門管理上、經(jīng)濟(jì)效益上、風(fēng)險控制上，而忽視了內(nèi)控工作涉及到的企業(yè)文化、社會價值的培育。在市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，越來越多的儲戶除了關(guān)注存款利息之外，更在乎商業(yè)銀行的文化氛圍以及社會責(zé)任的擔(dān)當(dāng)。越來越多的客戶認(rèn)為文化氛圍良好且具有擔(dān)當(dāng)?shù)你y行更有信譽(yù)，更會尊重儲戶，將自己的錢款存在這樣的銀行更放心。
（三）內(nèi)控過猶不及
這一點(diǎn)也非常明顯，有的商業(yè)銀行為了提升內(nèi)控效果，往往提出非?？量痰墓ぷ饕?。甚至于在貸款審核上過分謹(jǐn)慎，延長了貸款者的等待時間，甚至有可能影響投資者的最佳投資期限。不管是對內(nèi)部員工還是對客戶，內(nèi)控的過于嚴(yán)格都會造成一定程度的負(fù)面影響，降低了銀行企業(yè)的人文管理水平，會造成員工和客戶的流失。
（四）職責(zé)不明內(nèi)控出現(xiàn)矛盾
比如廣大營銷人員為了完成業(yè)務(wù)不斷地對外攬業(yè)務(wù)，比如辦信用卡等等。他們在乎的是業(yè)績效益，而并不重視銀行系統(tǒng)的安全性。而恰恰這種過度辦卡會給銀行管理帶來一定的風(fēng)險。而會計人員看中的是風(fēng)險，他們會不由自主地忽略經(jīng)營需求，以求降低風(fēng)險。其實這就是會計人員和營銷人員職責(zé)不明確導(dǎo)致的部門矛盾。
四、改善商業(yè)銀行會計內(nèi)控及風(fēng)險防范能力的策略
（一）建立健全內(nèi)控以及風(fēng)險防范制度
主要是針對當(dāng)前以及未來一段時間形成有效內(nèi)控和風(fēng)險防范制度。確保全員在制度約束下進(jìn)行科學(xué)內(nèi)控。明確內(nèi)控的具體內(nèi)容，使得各部門有規(guī)可依，避免操作上的混亂。能夠建立風(fēng)險評價等級制度，從而使得各部門建立等級防范手段，對不同風(fēng)險予以不同處理方式，避免精力以及財力的過于分散。
（二）將內(nèi)控和風(fēng)險防范落實到位
主要落實到兩個層面上，即：部門和個人。需要建立部門的內(nèi)控及風(fēng)險指標(biāo)，使得部門能夠明確自己的內(nèi)控活動的具體內(nèi)容以及部門運(yùn)行面對的各種風(fēng)險，能夠通過科學(xué)合理的管理方式來規(guī)避風(fēng)險，確保內(nèi)控指標(biāo)的完成。而且形成內(nèi)控和風(fēng)險防范上的互相促進(jìn)，使得部門的運(yùn)行始終處在健康軌道之上。能夠確保內(nèi)控和員工具體工作崗位發(fā)生關(guān)聯(lián)，建立內(nèi)控指標(biāo)，風(fēng)險范疇，幫助員工建立良好的工作習(xí)慣，提升辦公效率。
（三）建立內(nèi)控評價機(jī)制
通過科學(xué)合理評價機(jī)制來了解員工對內(nèi)控的反應(yīng)，找到內(nèi)控和員工積極性的交叉點(diǎn)，確保員工抱著極大的工作熱情來配合內(nèi)控，完成部門以及自己所在崗位的內(nèi)控指標(biāo)。具體的內(nèi)控評價機(jī)制可以通過建立評價指標(biāo)體系及問卷調(diào)查等方式來實現(xiàn)，要使得各部門以及員工暢所欲言，為內(nèi)控提出合理化建議。
（四）明確內(nèi)控的重要性
此方面是針對內(nèi)控以及風(fēng)險防范的意識而言。要通過培訓(xùn)、座談等形式來對決策層、管理層以及基層員工錯誤意識予以糾正，幫助他們建立正確的內(nèi)控以及風(fēng)險防范意識。只有這樣才能確保各盡其職各負(fù)其責(zé)。
五、總結(jié)
商業(yè)銀行會計內(nèi)控和風(fēng)險防范，最終目的是為了實現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。這就有必要充分理解二者之間的關(guān)系。它們具有互相促進(jìn)的作用，在具體工作中要以風(fēng)險防范為常規(guī)思維，要貫徹工作始終，如此才能夠確保內(nèi)控有條不紊，確保階段性經(jīng)營目標(biāo)快速實現(xiàn)。也能使得商業(yè)銀行獲得良好的社會口碑，增加業(yè)務(wù)規(guī)模。
作者:秦銳 單位:中國建設(shè)銀行股份有限公司廣西壯族自治區(qū)分行
商業(yè)銀行會計控制篇3
一、現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的概況
商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制制度與國內(nèi)外金融市場的運(yùn)轉(zhuǎn)以及國家的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的銜接性存在一定的問題。隨著金融體制改革的不斷深入，央行的督導(dǎo)職能逐漸變強(qiáng)，可是商業(yè)銀行的會計制度還不能跟得上中央銀行的節(jié)奏，商業(yè)銀行有時候濫用會計的某些科目，違背聯(lián)合核算的原則，隨便調(diào)節(jié)利息的現(xiàn)象時有存在，這些都證明了商業(yè)銀行的會計內(nèi)控制度和國家的經(jīng)濟(jì)性法律法規(guī)和央行監(jiān)督的銜接存在問題。另外，商業(yè)銀行之間相比較，他們的會計內(nèi)部控制制度也存在很大的差別。會計內(nèi)控制度是一個整體，其整體的系統(tǒng)性存在一定的問題。會計內(nèi)控制度的基本要求是相互結(jié)合，相互協(xié)調(diào)，融會貫通。但現(xiàn)在看來，雖然商業(yè)銀行擁有量多、面廣的優(yōu)勢，可是它們之間的和諧性比較差，有的業(yè)務(wù)甚至相互排斥。雖然從崗位設(shè)置上來看對各個崗位都有明確的設(shè)置和要求，可是數(shù)量要求太多，并且各個人員之間的編制、以及經(jīng)濟(jì)效益上都有很大的差別，導(dǎo)致很對事情難以落實；再看工作流程，表面上看來好像安排非常緊密，業(yè)務(wù)上的規(guī)章制度也比較繁多，可是由于業(yè)務(wù)的綜合性，以及一些復(fù)合型業(yè)務(wù)，常常導(dǎo)致整體的業(yè)務(wù)在其操作的過程中出現(xiàn)動態(tài)難以控制、綜合管理難以落實的局面。創(chuàng)新是一個民族的靈魂，從創(chuàng)新方面來看，商業(yè)銀行會計內(nèi)控制度相當(dāng)滯后。隨著現(xiàn)階段金融市場體制改革以及金融經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家的金融經(jīng)濟(jì)方面的政策也在逐漸地出臺，因此要抓緊修改、完備以前的會計規(guī)章規(guī)則，使兩者之間的差距縮小，以免對會計內(nèi)控制度的落實造成影響。其次就是金融電子化建設(shè)，伴隨著會計業(yè)務(wù)電算化的高速發(fā)展，無論是電子聯(lián)合到同城清算還是會計核算到賬戶管理幾乎都在用計算機(jī)進(jìn)行操作，很少再用手工進(jìn)行操作。雖然提高了工作的效率但是也給會計內(nèi)控工作帶來了極大的危機(jī)，重要的原因就是以前的手工操作時的監(jiān)督制約機(jī)制不是特別適合于電算化。電子貨幣資金的安全性也有不少危機(jī)，聯(lián)行對賬和同城的時間太長，使得資金風(fēng)險增長了不少。再次就是金融業(yè)務(wù)品種的創(chuàng)新不夠，現(xiàn)代金融業(yè)務(wù)的種類、工具逐漸在改變創(chuàng)新，因此對會計內(nèi)控制度創(chuàng)新的要求也越來越高。例如，離岸金融業(yè)務(wù)的拓展，新品種中間業(yè)務(wù)的推出，個人銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，每個銀行之間信用卡業(yè)務(wù)的聯(lián)網(wǎng)，會計內(nèi)控制制度的創(chuàng)新都需要及時和它們相互搭配起來。商業(yè)銀行會計內(nèi)控制度的效率不是特別高。從實際情況出發(fā)，各個商業(yè)銀行之間都多多少少存在不少問題，有部分銀行還在違背規(guī)律做事。例如，部分銀行出入庫制度執(zhí)行空白憑證，，許多賬實不符，部分員工不遵守紀(jì)律擅自串崗工作，部分員工為了一己之私擅自虛增出入額。再有就是會計的電算化管理有待加強(qiáng)，計算機(jī)管理和有些崗位的操作人員崗位混亂，串用各個口令，因此造成了秘密和隱私的泄露，給犯罪分子帶來了可乘之機(jī)。會計內(nèi)控制度的一個基本要求就是相互制約，可是部分商業(yè)銀行的制約性相當(dāng)脆弱。包括會計內(nèi)部各個崗位環(huán)節(jié)間的相互制約以及會計部門和稽核、紀(jì)檢、檢查等職能督導(dǎo)部門的約束性比較差。職業(yè)監(jiān)督部門的地位不脫俗，職能部門不能單獨(dú)使用監(jiān)督職能，職能部門難以進(jìn)行超前的監(jiān)督，職能員工的素質(zhì)較低，這些都是主要原因。會計內(nèi)控制度執(zhí)行人的素質(zhì)較低，亟待提高。人員本身影響著會計內(nèi)控制度的有效發(fā)揮，人的素質(zhì)和責(zé)任心決定制度執(zhí)行的效果。這些年來，隨著商業(yè)銀行的發(fā)展需求，越來越多的會計人員被招聘到銀行的崗位上去工作。有些沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，缺乏專業(yè)技能的員工也被安排到了會計崗位上去工作，這樣使得會計人員們整體素質(zhì)參差不齊，會計內(nèi)控制度的落實產(chǎn)生的許多隱患就是由此而來。
二、如何強(qiáng)化商業(yè)銀行會計內(nèi)控制度
現(xiàn)如今我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)有很大的不足之處，從商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)況和金融體制改革以及商業(yè)銀行改革的基本原理來看，可以從下列途徑來著手解決：
(一)健全會計內(nèi)控制度的研發(fā)制度
金融市場、體制的不斷發(fā)展，始終牽制著商行會計內(nèi)控制度的發(fā)展。我們應(yīng)該以基礎(chǔ)建立會計內(nèi)部控制制度的研發(fā)為首要，在此過程中要有一定的原則性，應(yīng)該朝向金融市場的發(fā)展和未來?，F(xiàn)代社會是一個多元化一體化的社會，所以銀行的發(fā)展也應(yīng)該跟得上國際金融市場的發(fā)展，要吸取國際上的先進(jìn)技術(shù)手段。二是要及調(diào)整和完善國家金融法律法規(guī)的政策。國家的金融法律法規(guī)政策隨著社會主義經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展在不斷的調(diào)整和發(fā)展，所以會計內(nèi)控制度的開發(fā)必須依靠國家金融法律政策來進(jìn)行。
(二)建設(shè)會計內(nèi)控制度的相互制約性
會計內(nèi)部制度的主要內(nèi)容是以定崗定責(zé)，分級授權(quán)為主要內(nèi)容的。所以，要以獨(dú)立性，有效性等為主要內(nèi)容。第一是建立相應(yīng)的內(nèi)部崗位責(zé)任制度。第二是要進(jìn)行明確的崗位分工，使得各個崗位上的員工進(jìn)行盡職盡責(zé)的工作，使得他們都能夠為工商銀行的工作盡到一份貢獻(xiàn)。第三就是要把相應(yīng)的業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)監(jiān)督分離開來，將會計的監(jiān)督制度推廣到會計業(yè)務(wù)的其他領(lǐng)域，使得會計業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)得到相應(yīng)的控制。第四就是要使得業(yè)務(wù)之間的各個環(huán)節(jié)相互交叉起來，遇到問題時可以通過相應(yīng)的檢查發(fā)現(xiàn)問題從而可以解決問題，一切從實際出發(fā)，從而可以防止一個人可以不受到任何約束的去獨(dú)自去完成一筆業(yè)務(wù)現(xiàn)象的發(fā)生。
(三)改進(jìn)會計內(nèi)控制度人員的素質(zhì)
通過商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展需求，加大內(nèi)部管理的控制，通過實行一定的制度和管理來提高會計人員的素質(zhì)水平。只有會計人員的素質(zhì)水平得到提高，會計人員的專業(yè)技能才能夠得到相應(yīng)的改善，員工們才會擁有敬業(yè)愛崗的心態(tài)。
參考文獻(xiàn):
[1]邢玉貴.關(guān)于會計內(nèi)部控制制度的思考[J].時代金融.2011(36)
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作者:范立偉 單位:青島銀行股份有限公司
