商業(yè)銀行會計風險防范研究

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摘要：當前我國經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展，對外開放深化，營商環(huán)境改善，金融業(yè)欣欣向榮，銀行業(yè)發(fā)展的總體形勢是比較樂觀的。但機遇與挑戰(zhàn)并存，銀行業(yè)務中也有各種風險，特別是會計工作，如果不夠謹慎導致案件發(fā)生，對銀行的資產(chǎn)和聲譽都會造成嚴重打擊，在實際工作中如何防范會計風險成為銀行工作的重中之重。本文從論述商業(yè)銀行的業(yè)務特征入手，逐步分析商業(yè)銀行易產(chǎn)生的風險，特別分析了會計風險的展現(xiàn)方式及起因，由此提出對應解決措施，借此希望能幫助提高商業(yè)銀行會計風險管控水準。

關鍵詞：商業(yè)銀行；會計；風險；防范

自改革開放以來，我國經(jīng)濟常年保持高速增長，經(jīng)濟發(fā)展速度保持在10%左右，一直到2016年，我國經(jīng)濟步入新常態(tài)，進入中高速發(fā)展階段，發(fā)展的質(zhì)量越來越高，幾十年來打牢的經(jīng)濟基礎為我國銀行業(yè)的發(fā)展提供了寶貴機遇，銀行業(yè)蓬勃發(fā)展，經(jīng)濟效益逐年提高。會計業(yè)務是銀行的中樞，涉及日常會計核算、會計監(jiān)督、數(shù)據(jù)分析等一系列工作，是銀行一切工作的基石。值得關注的是，銀行在規(guī)模擴張的同時，會計工作有沒有跟到位，如果會計發(fā)展落后于銀行擴張的速度，比較容易產(chǎn)生相關風險，繼而阻礙銀行的進一步發(fā)展。因此銀行需要高度關注會計風險，主動實施管控措施。

一、商業(yè)銀行存在的主要會計風險

辦理銀行業(yè)務伴隨的操作風險幾乎是不可避免的，這不僅是由銀行工作的多元化和繁復性造成的，還由于銀行會計監(jiān)管制度不健全、核算系統(tǒng)不完備、人員素養(yǎng)有待提高等一系列原因?qū)е拢壳坝幸韵聨最悤嬶L險較為多見：

（一）會計信息風險會計的管理職能正常發(fā)揮的前提是真實準確的會計信息，會計信息是會計核算的根基，只有匯集到準確的會計信息才能為下一步的工作部署提供依據(jù)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，銀行的業(yè)務范圍越來越廣泛，客戶及同業(yè)交易越來越頻繁，基礎的存貸款業(yè)務規(guī)模、頻率增速快，中間業(yè)務、國際業(yè)務等發(fā)展迅猛，會計信息在數(shù)量上增長極快，這也給會計工作帶來了新的挑戰(zhàn)。除此以外，銀行內(nèi)部業(yè)務呈條線化布局，部門之間信息不對稱，傳播不及時，一個會計差錯可能會帶來一連串的問題，大大增加了會計風險。此外，銀行的信息科技安全至關重要，會計信息同時涉及到銀行內(nèi)部和外部客戶，如果有不法分子利用系統(tǒng)漏洞入侵進來竊取會計信息，再傳播散布這些信息，或是直接轉(zhuǎn)移他人資金，加重會計風險的同時也破壞了銀行聲譽。

（二）會計內(nèi)控風險會計內(nèi)控風險是指會計人員不按會計規(guī)定操作或會計人員利用會計制度不健全鉆漏洞牟取私利帶來的風險。涉及業(yè)務現(xiàn)金、抵質(zhì)押物品、重要印鑒、庫房鑰匙等的保管問題，以及會計事后監(jiān)督、崗位輪換等方面。各商業(yè)銀行都制定了適合自己的會計內(nèi)控制度以降低會計風險。會計內(nèi)控風險形式多樣，例如會計人員虛假查庫，虛假勾兌流水，空存空取存款，使用他人賬戶，不審核就授權(quán)，私自保管客戶現(xiàn)金、銀行卡、網(wǎng)銀等重要物品，不雙人封包入庫，一人長期從事同一崗位等問題。這些問題是可以避免的，一方面可以完善內(nèi)控制度，面面俱到地制定具體操作規(guī)范；另一方面可以通過對會計人員的培訓來提高其專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德。監(jiān)督也是會計內(nèi)控制度的重要一環(huán)，一項制度是否有成效關鍵看落實情況，適量的監(jiān)督可以有效督促內(nèi)控制度的落實。

（三）監(jiān)察風險部分銀行內(nèi)控制度不夠完善，會計監(jiān)督管理缺位，甚至有些商業(yè)銀行存在重信貸、輕會計的現(xiàn)狀，片面地認為信貸業(yè)務能為銀行創(chuàng)造效益，會計業(yè)務只是單單在消耗經(jīng)濟收益，簡單應付會計業(yè)務，不深入探索，無法發(fā)揮會計的管理職能。部分會計內(nèi)控部門出于人情等方面的考慮，對某些會計違規(guī)行為視若無睹、置若罔聞，一個不顯眼的會計問題冒出后可能會計檢查人員、審計監(jiān)督人員全都置之不理，內(nèi)控管理淪為形式。

（四）會計人員風險銀行會計人員的會計專業(yè)素養(yǎng)直接關系到會計風險的大小，直接決定了會計核算管理水平的高低。現(xiàn)階段，我國銀行從業(yè)人員素質(zhì)良莠不齊，一些老會計人員不注重后續(xù)學習，會計知識依舊停留在十幾年前；一些新會計人員雖能處理手頭的工作，但對深層次的知識知之甚少，風險意識也較為不足。此外，職業(yè)道德方面更是良莠不齊，部分人員出于自身利益違規(guī)操作、執(zhí)迷不悟。這些不和諧因素都會使得會計風險增大。

二、商業(yè)銀行會計風險防范措施

（一）建立內(nèi)部會計信息共享平臺會計部門聯(lián)合科技部門建立內(nèi)部會計信息共享服務平臺，實時或每日日終批量更新會計信息，逐步實現(xiàn)會計賬表電子化，減少紙質(zhì)檔案，提供給相關業(yè)務部門平臺賬戶，建議部門需要會計數(shù)據(jù)時自行通過信息平臺查找，這既可以實現(xiàn)信息的內(nèi)部共享，又能減少會計人員不必要的工作量。同時，銀行要重視加強會計系統(tǒng)的安全建設，保證足量的資金投入，聯(lián)合專業(yè)人士建立能不斷升級更新的會計安全防護體系，阻止黑客攻擊，避免數(shù)據(jù)泄露及資金損失，降低會計風險。此外，銀行間可以加強交流，互相學習對方的經(jīng)驗，吸取對方的教訓，相互取長補短，多方合作提升會計系統(tǒng)安全，不讓違法份子有可乘之機。

（二）完善會計內(nèi)控體系銀行要建立適合自己業(yè)務特征的配套會計內(nèi)控體系，促進銀行會計工作健康發(fā)展。第一，明確崗位職責，分工清晰，避免出現(xiàn)同一人兼管互斥崗位，從源頭上阻止會計風險事件發(fā)生。互斥崗位包括但不限于以下幾類：對賬崗位和記賬崗位；抵質(zhì)押品的記賬崗位和保管崗位；檔案管理崗位和前臺崗位等。第二，制定出統(tǒng)一規(guī)范全面的會計標準，一方面可以規(guī)范會計工作人員的行為，督促其操作合規(guī)，另一方面可以使后續(xù)的會計監(jiān)督檢查有章可循。第三，建立有效的內(nèi)部復核制度，使在完成本環(huán)節(jié)業(yè)務的過程中能對上一環(huán)節(jié)業(yè)務進行復核，及時發(fā)現(xiàn)問題，減少工作差錯。

（三）加強會計監(jiān)督管理會計監(jiān)管是銀行會計工作中不可或缺的一環(huán)，就像是一把剪刀，不斷修正大樹上長出的亂枝，只有制定行之有效的監(jiān)管制度并將其落實到位，才能有效減少會計風險。會計監(jiān)管不僅僅體現(xiàn)在日常的會計工作，在重要時點也需要監(jiān)管，如離任審計等特殊時刻，合理的會計監(jiān)管更能暴露問題，因此，銀行要加強會計監(jiān)管，將監(jiān)管工作落實到實處。一是要重視會計監(jiān)管工作，不可再有重信貸輕會計的偏頗思想，只有管理者先從思想上重視起來，才會帶動全行對會計工作的重視。二是制定合理的監(jiān)管體系，結(jié)合本行會計工作流程制定適合自己的監(jiān)管制度，定期檢查與不定期檢查相結(jié)合，將監(jiān)管制度落實到各個工作條線的各個環(huán)節(jié)，降低會計風險。三是建立專門的審計機構(gòu)負責監(jiān)管，配備專業(yè)能力強的人員來從事監(jiān)管工作，挖掘隱藏問題，促進問題暴露，早發(fā)現(xiàn)早整改。

（四）提高銀行會計人員專業(yè)素養(yǎng)人才是發(fā)展的基礎，離開了人才，銀行業(yè)只能是無源之水，是無法得到長足發(fā)展的，因此，提高會計人員專業(yè)素養(yǎng)、培養(yǎng)更多會計人才迫在眉睫。一方面，建立健全人才的招聘晉升機制，建立公平公正的招聘制度和晉升渠道，以人事相配為中心原則，吸納綜合素質(zhì)高、專業(yè)能力強、有活力有動力的人才，并將他們安排在合適的崗位，不可造成人才資源的浪費。另一方面，要重視對全體員工的后續(xù)培養(yǎng)，鼓勵員工自覺學習，主動跟上會計規(guī)范的更新發(fā)展，積極提升自己，并定期舉行相關會計知識培訓，提升會計人員的專業(yè)能力和風險意識。

三、結(jié)語

隨著中國市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，銀行業(yè)正面臨良好的發(fā)展趨勢，銀行業(yè)的迅猛發(fā)展也為我國市場經(jīng)濟的發(fā)展提供了有力的推動力。銀行是一家特殊企業(yè)，其產(chǎn)品相對特殊，其自身的工作和經(jīng)營方式也特殊。銀行一直是一些罪犯違法的主要對象，而且一些與銀行有關的案件也經(jīng)常發(fā)生。給銀行及其客戶造成了巨大的資產(chǎn)損失。此外，這些事件嚴重威脅著社會秩序，使每個人都處于危險之中，對銀行的信任降低，影響了市場經(jīng)濟的發(fā)展。因此，有效地保證銀行的穩(wěn)定發(fā)展和防范會計風險是目前銀行業(yè)應高度重視的課題，國家和社會也應予以高度重視。有效的會計風險管理是商業(yè)銀行平穩(wěn)運行，健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行應充分意識到會計風險管理的必要性，并從制度建設，人力資源開發(fā)，監(jiān)督管理和技術改進等方面預防和消除會計風險。提高會計業(yè)務質(zhì)量和效率，促進商業(yè)銀行改革發(fā)展。得益于我國良好的宏觀經(jīng)濟局勢，我國銀行業(yè)發(fā)展迅猛，銀行業(yè)作為我國經(jīng)濟的重要環(huán)節(jié)，反過來也大大改善了投資融資環(huán)境，對經(jīng)濟增長具有持續(xù)拉動作用，特別是地方經(jīng)濟的發(fā)展更離不開銀行的支持，銀行在我國經(jīng)濟發(fā)展中扮演了不可替代的角色。

參考文獻

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作者：吳龍華 單位：山東昌樂農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司