管理會計下的中小商業(yè)銀行管理應用

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摘要：在跨行或同行業(yè)競爭壓力劇增以及利率市場化的形勢下，商業(yè)銀行需要從規(guī)?；墓芾砟Ｊ睫D向價值導向的管理模式，對中小商業(yè)銀行而言，管理會計是提高其內(nèi)部管理精細化水平的重要手段，也是促使中小商業(yè)銀行管理轉型的一把利器。本文基于中小商業(yè)銀行的管理特點，提出管理會計建設、推動中小商業(yè)銀行管理轉型的思路。

關鍵詞：管理會計；商業(yè)銀行；轉型

現(xiàn)階段，在我國加強金融體制創(chuàng)新的形勢下，商業(yè)銀行迎來了全面發(fā)展，再加上國家對外資金融銀行的準入予以寬限，我國商業(yè)銀行想要實現(xiàn)可持續(xù)化的良好發(fā)展，就必須對自身的會計和財務管理工作提高重視。管理會計的建設成為諸多商業(yè)銀行管理轉型的必經(jīng)之路，通過管理會計，有助于商業(yè)銀行在實際經(jīng)營管理中提高自身的競爭力。

一、管理會計促使商業(yè)銀行轉型的思考

（一）促使“規(guī)?！鞭D向“價值”

管理會計是價值和盈利的體現(xiàn)，通過管理會計，將“價值”戰(zhàn)略和理念落實到各目標客戶、責任主體、經(jīng)營產(chǎn)品。通過分解價值創(chuàng)造目標，將其落實到各管理部門、經(jīng)營單位，對每個責任中心的成本、利潤、創(chuàng)造的價值進行測算、衡量和評價。而后進行全方位的成本管理，比如管理部門；進行全方位的利潤管理，比如營銷部門。不僅要向客戶要利潤，而且向企業(yè)內(nèi)部要利潤。

（二）促使“粗放”轉向“精細”

粗放式的管理模式受到我國宏觀經(jīng)濟環(huán)境以及國家對銀行各項保護政策的影響，我國經(jīng)濟開始步入低速平穩(wěn)增長階段，與此同時，銀行發(fā)展不能一味的依靠規(guī)模，內(nèi)部精細化管理、小眾的個體化服務以及差異化的發(fā)展，是中小商業(yè)銀行未來發(fā)展的重點，成本管理、職責管理等將在銀行內(nèi)部管理中得到廣泛的應用。

（三）重視客戶價值提升

商業(yè)銀行經(jīng)營的根本在于客戶，在日常工作中體現(xiàn)客戶導向理念，需要推動管理會計建設。通過管理會計，可以對客戶業(yè)務以及客戶群業(yè)務進行盈利核算以及綜合分析，對客戶提供諸多產(chǎn)品的綜合性營銷，提高服務價值，讓客戶享受到整體的服務。準確核算產(chǎn)品成本，可在取得合理的利潤的同時，有利于銀行向客戶提供具有價值的服務。管理會計核算有助于價值產(chǎn)品、價值客戶的展示，進而為其提供其他有價值的資源支持。

二、管理會計在中小商業(yè)銀行管理中的應用

（一）構建靈活、多維度、實用性較強的客戶分類體系

由管理會計系統(tǒng)提供多維度的客戶信息，可對一個客戶、客戶群進行分析，進而分析不同客戶對銀行利潤的貢獻。分類管理客戶必須要利于營銷、管理，比如定向營銷、定價方案、產(chǎn)品銷售等。由業(yè)務部門對客戶進行分類介入管理，形成一套清晰的客戶分類體系。

（二）健全清楚的職責體系

首先，需要確定管理路線、組織分支結構。不論是事業(yè)部制體系還是總分支架構體系，都能夠通過管理會計系統(tǒng)實現(xiàn)，但模糊不清、變化頻率較多的組織結構不利于系統(tǒng)穩(wěn)定。事業(yè)部制體系，可內(nèi)部化營銷、產(chǎn)品研發(fā)以及風險管理等團隊，明確權力與成本的邊界；總分支架構體系，將上級部門的產(chǎn)品管理、產(chǎn)品研發(fā)向下分解。其次，明確投資、利潤、成本等中心的責任種類，不同的責任中心類型，對其管理模式會產(chǎn)生不同的影響，對其成本的處理也會產(chǎn)生不同的影響，故而需明確責任中心的邊界、職能，避免重復。最后，細化責任中心，比如一個責任中心可以是單個客戶經(jīng)理，也可以是產(chǎn)品運營團隊。

（三）用有效的數(shù)據(jù)源建立數(shù)據(jù)庫

1.明確管理會計的數(shù)據(jù)粒度?？蛻?、賬戶、交易、借據(jù)等等都可以是銀行數(shù)據(jù)粒度，數(shù)據(jù)粒度通常以賬戶居多。若是如此，就需要對賬戶信息進行有效的規(guī)范，確保賬戶收付利息、期限以及金額等信息的完整性，同時，根據(jù)管理需要，必須對內(nèi)部賬戶的信息進行相應的完善；針對非賬戶數(shù)據(jù)，應當構建相關的虛擬賬戶，比如中間業(yè)務支出、收入。規(guī)范核算薪酬、財務等信息，細化費用核算并落實到產(chǎn)品、員工、網(wǎng)點等職責主體，逐步降低間接費用、提高直接費用，若是無法進行直接核算，可構建有關的費用分割體系。2.對維度信息予以進一步豐富。中小商業(yè)銀行時常面臨著客戶信息不規(guī)范或信息不全等問題，基于此，及時對客戶信息進行補錄是至關重要的?；诖髷?shù)據(jù)時代，企業(yè)經(jīng)營管理中的客戶信息是最為重要的財富、資源。管理精細化要求與數(shù)據(jù)精細化要求應當保持高度一致，比如單元管理模式以部門或團隊為主，可能會低于以條線為單元管理模式的數(shù)據(jù)，若是單元管理模式以個人為主，則數(shù)據(jù)精細化程度更高。

（四）實現(xiàn)系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃

管理會計系統(tǒng)雖然涉及范圍廣，但也難以面面俱到，管理會計建設需要不斷的走下去，并按照管理精細化的要求予以不斷優(yōu)化，同時，按照系統(tǒng)變化以及上下游的數(shù)據(jù)源進行完善和改進。由于管理會計建設涉及諸多方面，可按照銀行業(yè)務的特點，逐步推動重點業(yè)務的建設，首先，進行內(nèi)部資金轉移定價；其次，對經(jīng)濟資本的意義進行研究；最后，分攤費用。完成全成本核算之后，按照需求對績效考評、客戶定價以及管理等予以逐步推進。

三、結語

綜上，推動管理會計建設，必然促使我國中小商業(yè)銀行的財務管理得到質的飛躍，同時，也會在利率市場化的背景下占據(jù)強有力的競爭地位。但就現(xiàn)階段而言，管理會計建設尚未形成一套規(guī)范標準的內(nèi)部管理體系，不同的銀行在管理會計建設方面都有可能存在特殊性，不同銀行的模型或參數(shù)體系都可能會不一樣，這些因素都會阻礙管理會計系統(tǒng)的建設?；诖?，在應用和普及期間，需要最高領導層予以高度關注。

參考文獻：

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作者:宋曉玲 單位:江蘇民豐農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司