企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制探析

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1目前我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有待完善

不健全的制度是造成企業(yè)財(cái)務(wù)缺乏有效管理的重要原因之一。一般而言，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問題可以從兩個(gè)方面進(jìn)行概括。首先，企業(yè)對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的地位及作用的認(rèn)識(shí)和理解不夠深入透徹。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度一方面能對會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性進(jìn)行全面有效的監(jiān)督，另一方面可以對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀、科學(xué)、合理的評(píng)估，為企業(yè)戰(zhàn)略的制定提供有效的指導(dǎo)。然而現(xiàn)階段，我國部分企業(yè)對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用缺乏深刻的認(rèn)識(shí)，沒有意識(shí)到其對自身發(fā)展的促進(jìn)作用，只是對其表層作用有著粗淺的認(rèn)識(shí)，因此，難以切實(shí)發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要作用，很難為企業(yè)戰(zhàn)略的制定和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供有力的支撐。其次，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)缺乏有效的力度。雖然近年來在我國法律法規(guī)建設(shè)取得較大成果的形勢下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度更加健全，然而不容忽視的是，我國會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度依舊存在很多漏洞。例如，控制內(nèi)容設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性、合理性以及可行性，人員職權(quán)分配不明確，獎(jiǎng)懲制度不完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系尚未建立健全。種種現(xiàn)象表明，我國目前的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還不健全，這些問題極易給企業(yè)決策造成重大干擾，很難為企業(yè)的會(huì)計(jì)管理營造良好的氛圍。部分企業(yè)即使積極的完善了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，然而在其貫徹落實(shí)過程中，卻由于人為因素的影響而導(dǎo)致其最終流于形式，不僅同職業(yè)道德產(chǎn)生了較大的沖突和矛盾，還導(dǎo)致相關(guān)原則嚴(yán)重缺乏客觀性。

1.2企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能缺乏效力

部分企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督及核算時(shí)，執(zhí)行力度嚴(yán)重缺失，導(dǎo)致會(huì)計(jì)行為不規(guī)范甚至不合法，給企業(yè)資金的維護(hù)造成了潛在威脅。部分企業(yè)的有關(guān)人員在利益的驅(qū)使下，一味鉆制度的漏洞，產(chǎn)生了一系列不規(guī)范行為，給企業(yè)造成了重大經(jīng)濟(jì)損失。另外，部分企業(yè)對業(yè)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)方面沒有進(jìn)行明確的規(guī)定，不重視財(cái)務(wù)管理原則對人員的約束力，最終給企業(yè)資金安全埋下了隱患。除此之外，部分企業(yè)沒有嚴(yán)格審查各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，導(dǎo)致營業(yè)環(huán)節(jié)嚴(yán)重缺乏有力的監(jiān)控及管理，企業(yè)資金流失的情況很難從根本上得到有效遏制。

1.3企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境相對惡劣

首先，現(xiàn)階段我國部分企業(yè)管理層對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本知識(shí)缺乏全面、深入的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)重忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用及其建立健全。其次，部分企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置缺乏合理性，過于側(cè)重明確權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而忽視結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)性、統(tǒng)一性，不利于會(huì)計(jì)信息的高效、及時(shí)溝通和共享。另外，企業(yè)設(shè)置的機(jī)構(gòu)層次嚴(yán)重缺乏科學(xué)性、合理性，激勵(lì)、約束機(jī)制匱乏，導(dǎo)致員工權(quán)責(zé)不明，缺乏較強(qiáng)的協(xié)調(diào)性及組織性，難以全面提高工作效率，達(dá)成工作目標(biāo)。最后，相關(guān)執(zhí)行人員缺乏參與企業(yè)組織的有關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)和技能的相關(guān)培訓(xùn)的積極性，難以滿足時(shí)展要求和現(xiàn)代化的崗位需求。

2完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

2.1不斷完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的整體機(jī)制

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制整體機(jī)制的應(yīng)用能有效地溝通會(huì)計(jì)系統(tǒng)的組成部分，并使這些部分之間形成一種能夠產(chǎn)生相互作用的緊密聯(lián)系，有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，切實(shí)發(fā)揮企業(yè)整體功能的效能。一般情況下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制涉及的內(nèi)容及因素相對復(fù)雜，其運(yùn)作既要立足于整體，也要注重細(xì)節(jié)的把握，只有這樣，才能促進(jìn)系統(tǒng)部分和整體職能作用的有效發(fā)揮和利用，切實(shí)規(guī)范化內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的高效運(yùn)行。具體而言，應(yīng)該貫徹落實(shí)以下步驟。第一，人員必須到位，要積極建立健全主管機(jī)構(gòu)，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效能的發(fā)揮奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。第二，企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)落實(shí)有關(guān)法律法規(guī)的執(zhí)行力度，對部門會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有力的督促。第三，在內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立、健全及完善方面要投入更大的精力，加大力度努力提高會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性和科學(xué)性。第四，要強(qiáng)化監(jiān)督力度，不斷完善企業(yè)各項(xiàng)制度，為監(jiān)督工作的貫徹落實(shí)提供有力依據(jù)。第五，企業(yè)應(yīng)積極開展專業(yè)培訓(xùn)和教育，不斷增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)及職業(yè)技能，使其在日常工作中嚴(yán)格約束自身行為，遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德及會(huì)計(jì)法律法規(guī)的相關(guān)要求。

2.2加強(qiáng)監(jiān)督力度，保障內(nèi)部控制制度有效落實(shí)

企業(yè)要切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作管理力度，就要努力貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度，不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算及監(jiān)督工作，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制協(xié)調(diào)性的提高。監(jiān)督主要來源于發(fā)揮自我監(jiān)督職能的財(cái)會(huì)人員、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能的專門人員及發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督職能的企業(yè)外部人員3個(gè)方面，監(jiān)督的對象和內(nèi)容主要包含會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)賬簿、款項(xiàng)及實(shí)物、財(cái)務(wù)收支等，監(jiān)督的基本目的是提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)信息的完整性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

2.3積極開展內(nèi)部審計(jì)工作

要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，就要全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)不僅能充分發(fā)揮審計(jì)的基本職能，還能全面有效地監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有利于促進(jìn)企業(yè)管理力度的增強(qiáng)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升有著重要的積極意義。內(nèi)部審計(jì)能及時(shí)更正企業(yè)會(huì)計(jì)工作及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題，有利于提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、合法性及完整性，在維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全方面扮演著重要角色。事前監(jiān)督可全面督查企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體實(shí)際狀況、采取的措施、制定的制度，以保障企業(yè)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。事中控制能夠通過審計(jì)職能的發(fā)揮及時(shí)防止會(huì)計(jì)工作異常狀況的發(fā)生，有效規(guī)避違規(guī)行為造成的一系列損失。事后處理能夠?yàn)闆Q策者科學(xué)合理地決策提供有效指導(dǎo)，減少甚至杜絕決策失誤，有利于提高問題解決的效率，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的深入發(fā)展，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3結(jié)語

隨著改革開放的推進(jìn)和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)要在激烈的行業(yè)競爭環(huán)境中獲得一席之地并實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展，就要重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，不斷加強(qiáng)監(jiān)督與管理力度，實(shí)現(xiàn)對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的深入理解和全面掌握。只有這樣，才能有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際效能，提高信息溝通與共享的高效性、完整性、及時(shí)性，維護(hù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的合法性，促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化管理的實(shí)現(xiàn)，切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力。

作者：王海霞 單位：金昌市供水管理處