企業(yè)會計內(nèi)部控制不足與改進策略探析

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摘要：在當前時代背景下，我國的國民經(jīng)濟能力提升顯著，企業(yè)對內(nèi)部控制工作也開展了深入研究，通過多方位的探討，旨在不斷提升企業(yè)會計內(nèi)部控制水平，改進其中的不足之處，以此推動企業(yè)得到更好的發(fā)展。本文主要探討企業(yè)該項工作中的不足之處，并提出相應的改進策略，僅供參考。

關鍵詞：企業(yè)會計；內(nèi)部控制；缺陷；改進策略

企業(yè)發(fā)展過程中，會計內(nèi)控工作屬于核心組成部分，直接關系著企業(yè)的經(jīng)營、管理水平，影響著企業(yè)的后期發(fā)展。想要真正發(fā)揮財務部門的作用，企業(yè)需要注重內(nèi)控工作，不斷深入研究與探討，及時更新與升級原本會計內(nèi)控模式，以此為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎，推動企業(yè)實現(xiàn)高效發(fā)展。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制概述

就企業(yè)而言，會計主要是承擔企業(yè)資金運行反應、企業(yè)資金監(jiān)督的作用，能夠收集、核算企業(yè)資金，監(jiān)督企業(yè)資金的運行情況，以此為企業(yè)決策、運行提供可靠、精準的財務數(shù)據(jù)[1]。會計工作是企業(yè)內(nèi)控最直接的執(zhí)行者，能夠將各個部門的信息轉變?yōu)闀嫈?shù)據(jù)，為企業(yè)的經(jīng)營活動提供決策，全面真實的反映企業(yè)的財務狀況。會計內(nèi)控工作是遵循相應的法律、法規(guī)，相應的政策，實現(xiàn)企業(yè)財務的有效管理，涉及多個方面，貫穿各項業(yè)務。企業(yè)會計內(nèi)控工作，能夠為企業(yè)財務管理工作提供切實的制度、可靠的保障，并嚴格把控會計工作，避免出現(xiàn)假賬、爛賬等虛假現(xiàn)象，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)做好會計內(nèi)控工作，能夠不斷優(yōu)化企業(yè)的開發(fā)成本，提升企業(yè)的盈利能力。就企業(yè)而言，財務數(shù)據(jù)核心，借助會計內(nèi)控可規(guī)范化財務管理，確保企業(yè)的成本、盈利等資金一目了然。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制缺陷

一般情況下，企業(yè)會計內(nèi)控制度會受到各類因素的影響。想要徹底彌補這些缺陷，緩解其對會計內(nèi)控的影響，專職管理團隊針對其中的問題及難點，要深入分析，及時處理。

(一)缺乏控制意識大型企業(yè)均設置有嚴謹?shù)囊?guī)章制度，能夠為企業(yè)會計內(nèi)控的融入奠定基礎，促使規(guī)章制度融入到企業(yè)的每項經(jīng)濟活動中。但其中一些不合理的規(guī)章制度，會影響內(nèi)控機制的實施，無法發(fā)揮會計內(nèi)控的作用、約束，未能深入認知企業(yè)會計內(nèi)控工作，更無法探究其根本原因[2]。

(二)制度不夠健全隨著企業(yè)的不斷前進與發(fā)展，企業(yè)需要及時調整內(nèi)控機制，健全企業(yè)會計內(nèi)控制度，確保各項規(guī)章制度能夠更好的服務企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務、經(jīng)營活動。就實際情況而言，部分企業(yè)由于未能建設內(nèi)控制度，難以滿足企業(yè)發(fā)展所需，無法實現(xiàn)對企業(yè)會計及企業(yè)內(nèi)部的有效控制，就企業(yè)經(jīng)營過程中的漏洞也無法及時發(fā)現(xiàn)，導致企業(yè)財務工作失控，影響企業(yè)未來發(fā)展。

(三)機構不夠完善企業(yè)想要構建良好的組織機構，一般會制定相互制約、相互分離、相互補充的原則[3]。但大部分企業(yè)設置的結構及體系未能發(fā)揮其作用，制度形同虛設，各項事務由一個人負責，無法發(fā)揮良好的監(jiān)督效果及控制效果，難以構建完善的組織結構體系。若在會計部門實施內(nèi)控制度，能夠為企業(yè)的管理工作提供便捷，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

(四)缺乏內(nèi)審結構部分企業(yè)雖說設置有合理的會計內(nèi)控制度及機構，但在執(zhí)行階段，未能有效落實。部分企業(yè)中設置有專門的內(nèi)審結構，但實際操作將內(nèi)審部門與財務部門混為一體，未能發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督及控制作用。針對缺乏內(nèi)審結構的企業(yè)，無法保障財務報表及財務披露的真實性，財務數(shù)據(jù)存在著一定的虛假性，工作人員可隨意更改財務風險數(shù)據(jù)[4]。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制缺陷改進策略淺析

(一)培訓內(nèi)部控制團隊企業(yè)的專職部門需要注重內(nèi)控團隊的培訓，確保隊伍的專業(yè)性。首先，定期展開會議，提供進修機會，鼓勵內(nèi)控人員不斷積累日常工作經(jīng)驗及教訓，研究難點、重點問題，以此實現(xiàn)工作效率及質量的提升，為自身的發(fā)展提供保障，為企業(yè)經(jīng)營管理活動的順利開展奠定基礎。其次，企業(yè)會計管理部門需要借助定期檢查、定期考核的方式，全面掌握團隊的業(yè)務能力及綜合素質，依照個人情況，制定針對性的培訓方案，通過提升培訓效果，為內(nèi)控工作的開展奠定堅實基礎。最后，會計部門還需要定期培訓內(nèi)控人員，細致研究培訓內(nèi)容，與時俱進，引入先進技術與理念，優(yōu)化培訓方案、完善培訓流程，借助此團隊能夠真正掌控內(nèi)控要點及技巧，不斷提升自己的專業(yè)技能及綜合素質，以此提升會計內(nèi)控水平。

(二)建立健全規(guī)章制度第一，專職部門需要對企業(yè)當前實施的內(nèi)控規(guī)章制度進行深入分析，全面掌握其進展，分析對比不同規(guī)章制度的實施效果，就不足之處及時整改。借助這一方式，可實現(xiàn)規(guī)章制度的優(yōu)化與完善，凸顯制度的應用價值，以此實現(xiàn)會計內(nèi)控水平的提升。第二，內(nèi)控團隊要掌握先進規(guī)章制度的原理，分析其要點，不斷積累日常工作經(jīng)驗，切實發(fā)揮該制度的應用價值，提升會計內(nèi)控效率，保障會計內(nèi)控質量。第三，會計部門要結合實際情況，在實際管理中不斷融入會計內(nèi)控規(guī)章制度，安排專人進行歸類及劃分，對比新型的規(guī)章制度，以此為制度的完善及建立奠定基礎。值得一提的是，企業(yè)會計部門不可盲目的引入新型的制度，要依照本企業(yè)的管理特點、未來發(fā)展及業(yè)務方向，結合實際，合理建立，從源頭保障內(nèi)控制度的科學性，確保內(nèi)控制度實施的合理性。

(三)應用新型控制手段現(xiàn)階段各個行業(yè)在其發(fā)展過程中，受時代因素的影響較大，為實現(xiàn)工作效率與工作質量的提升，各類新型的技術(智能化、數(shù)字化、信息化手段)逐步被應用在工作中，企業(yè)的專職會計部門也逐步進行內(nèi)控手段研究，以此為會計內(nèi)控工作的順利開展奠定基礎，為會計內(nèi)控制度的實施提供場地。通過分析可發(fā)現(xiàn)，會計內(nèi)控制度涉及較多的數(shù)據(jù)，需要大量的計算及整理，才可分析數(shù)據(jù)內(nèi)蘊含的信息。若單純的借助人力開展這項工作，不僅會造成時間的浪費，還會造成人力資源的浪費，增加企業(yè)的人工成本。若借助各類新型的控制技術，不僅可節(jié)省數(shù)據(jù)分析與計算時間，還可保障成本核算的規(guī)范性[5]。企業(yè)會計內(nèi)控團隊應該深入研究新型技術與手段的應用，分析探究其原理。同時，注重人才的培養(yǎng)，依照規(guī)范的流程，操作控制手段。就內(nèi)控中涉及的系統(tǒng)軟件，由專職管理部門負責運行與應用，負責人要樹立良好的風險意識，定期殺毒與維護系統(tǒng)，監(jiān)控管理其工作。如此，便可實現(xiàn)會計內(nèi)控工作的穩(wěn)定開展，不斷降低失誤率，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供條件，奠定基礎。

(四)優(yōu)化內(nèi)控管理環(huán)境想要實現(xiàn)財務管理工作質量的提升，企業(yè)需優(yōu)化內(nèi)控管理環(huán)境，從結構、信息、文化等渠道入手，以此推動企業(yè)會計內(nèi)控工作的發(fā)展。第一，強化會計內(nèi)控監(jiān)督，在常規(guī)監(jiān)督基礎上，還需要設置單獨的內(nèi)審部門，對財務工作進行針對性監(jiān)督，構建完整的監(jiān)督體系，提升監(jiān)督力度，以此充分體現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)控管理成效。第二，企業(yè)領導者與經(jīng)營者需要重視內(nèi)控工作，從該角度上出發(fā)，重點審查企業(yè)利益，不斷解決財務管理中的問題，構建良好的內(nèi)控環(huán)境，提升企業(yè)成本管理效能。

四、結束語

借助會計內(nèi)部控制工作，能夠全面了解與掌握控制理念與控制方式。企業(yè)管理部門需要依據(jù)內(nèi)控難點及缺陷，結合實際情況，細致分析問題，做出科學的決策與合理的解決方案，徹底降低各類影響因素，借助先進的技術，更新與升級原本的內(nèi)控模式，以此為企業(yè)發(fā)展奠定基礎，為國家經(jīng)濟發(fā)展奠定基礎，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]李品.企業(yè)會計內(nèi)部控制中的不足及改進策略探析[J].中國集體經(jīng)濟，2019，10(26)：143-144.

[2]何志玲.企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足及改進策略[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2019，02(12)：285-287.

[3]高慧陽.分析企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足及改進策略[J].新商務周刊，2019，11(8)：178-179.

[4]徐園園.企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足及改進策略[J].中國集體經(jīng)濟，2019，05(1)：125-126.

[5]孟憲祥.企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足及改進策略[J].商場現(xiàn)代化，2018，12(16)：145-146.

作者：劉建軍 單位：天津生態(tài)城投資開發(fā)有限公司