探討營改增對鐵路運輸企業(yè)的影響

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摘要:為了適應時代的變化需要，我國對稅收進行了一系列的改革。其中最重要的改革為2012年的“營改增”工作。稅收營改增的工作，有利于避免重復納稅。這次稅收改制將交通運輸行業(yè)也納入到范圍內，有利也有弊。本文以鐵路運輸企業(yè)為著力點，分析了鐵路運輸企業(yè)實施營改增的好處及營改增對鐵路運輸企業(yè)的影響。針對不利的方面提出了幾點對策，目的在于揚長避短，將不利的因素盡量避免，將有利的因素得到最大限度的發(fā)揮，根本目的在于提高鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)濟效益。

關鍵詞:營改增，鐵路運輸企業(yè)，影響，對策

一、實施“營改增”對鐵路運輸企業(yè)的影響

(一)加大了稅收的風險

在鐵路運輸企業(yè)中，實施“營改增”對鐵路企業(yè)會產(chǎn)生一定的影響。鐵路運輸行業(yè)和其他行業(yè)在納稅的過程中有很大的不同。鐵路運輸企業(yè)采用的是匯總交稅的方式。這樣造成的結果是納稅人可以持有空白支票在其他地方開具發(fā)票。這樣就很容易導致出現(xiàn)違規(guī)操作的問題。實施營改增后，鐵路運輸企業(yè)的財務人員對業(yè)務和發(fā)票系統(tǒng)的操作不熟悉。同時，對營改增政策的理解有偏差，對營改增的一些政策也不能很好理解。實施營改增之后，鐵路運輸行業(yè)申報納稅的方式有了很大的改變。這就進一步加大了鐵路運輸企業(yè)的納稅風險。營改增之后，鐵路運輸增加了6%和11%兩檔稅率。這就給鐵路運輸企業(yè)造成了一些麻煩。讓我們試想一下，當一個運輸企業(yè)經(jīng)營多種業(yè)務的時候，就會出現(xiàn)多種稅率的情況出現(xiàn)。很多鐵路運輸企業(yè)采用各種各樣的方式回避稅率。這樣對于鐵路運輸企業(yè)來說，是極為不利的，加大了他們納稅的風險。

(二)鐵路運輸企業(yè)可能要承擔比以前更加沉重的賦稅

在“營改增”之前，鐵路運輸企業(yè)只需要繳納3%的營業(yè)稅即可。但是在實施了“營改增”之后，就發(fā)生了變化。鐵路運輸企業(yè)需按照增值額的11%來繳納增值稅?？梢哉f，與之前的稅率相比，高了不少。鐵路運輸?shù)妮o助企業(yè)需按照6%的增值額來繳納賦稅，這也比以前繳納多了3%。但是在實施“營改增”之后，鐵路運輸企業(yè)就可以避免重復納稅的問題，只納稅一次就可以了。事實上，雖然“營改增”的稅率有所提高，但是可能比營業(yè)稅的納稅方式還要低。

(三)對物資采購的影響

在鐵路運輸企業(yè)進行物資采購時，由于物資采購的原材料是已經(jīng)繳納了增值稅的進項額。這對于鐵路企業(yè)來說，在供應商的選擇，購置物資設備等方面具有十分重要的。在鐵路運輸企業(yè)購買大額的固定資產(chǎn)時。建議選擇一些能夠開增值稅發(fā)票的供應商，這樣就可以將一些稅款抵消，從而減少了鐵路運輸企業(yè)的成本，減少了一些不必要的開支。

二、鐵路運輸企業(yè)對“營改增”政策的正確應對策略

(一)最大限度獲得政府政策的肯定和支持

從“營業(yè)稅”到“增值稅”，這是一個發(fā)展和變化的過程，和“營業(yè)稅”相比較，“增值稅”顯得更加公平，也更加理性。試想一下，在繳納稅款時，本來就不能用營業(yè)額來衡量，而應該以利潤來衡量，這就從根本上促進了企業(yè)的發(fā)展。對于企業(yè)來講，財務人員和企業(yè)管理人員應該對稅費改革的內容進行認真的學習，事先知曉“營改增”對于企業(yè)盈利和稅負的影響。結合企業(yè)自身的特點和發(fā)展，指定切實可行的措施，著力推動企業(yè)的快速發(fā)展。鐵路運輸企業(yè)的財務人員應和稅務人員進行積極的溝通和交流。使得鐵路運輸企業(yè)的鐵路線路投資能夠最大限度進入進抵的范圍。從根本上緩解企業(yè)的納稅壓力，減輕企業(yè)的負擔。實施營改增政策時候，鐵路運輸部門可以根據(jù)需要先進行試點。最大限度實現(xiàn)鐵路運輸企業(yè)的快速發(fā)展。

(二)應用較好的途徑增加稅收的抵扣

增加抵扣項目降低增值稅稅負，在符合增值稅規(guī)定的前提下增加抵扣。鐵路運輸企業(yè)一般都是涉及一些大的工程建設。一般來說，涉及的金額也非常大。比如固定資產(chǎn)的投資、材料和機械的采購、大宗燃料的采購等。這些大宗的采購一般來說都是具有一定的抵扣的。在實際操作的過程中，要對各種業(yè)務專用發(fā)票加強控制。在談判的過程中，應該用專門的資質條件和一些專用的發(fā)票。對于一些不能獲得專用發(fā)票的情況，應該提前有所預知。應該選擇一些正規(guī)的公司，從而或得可以抵扣的專用發(fā)票。一些正在實施的項目。比如一些正在建設或者一些正在維修的項目，就需要在成本上下功夫。比如說減少開支，獲取設備的供應權，增大抵扣的范圍。在日常的管理工作中，要下大力氣宣傳發(fā)票的意義。辦公用品，勞保和差旅費等各種各樣的費用都可以獲取一些發(fā)票，這樣其實就大大節(jié)省了企業(yè)的開支。

(三)完善會計核算辦法

將會計核算作為基礎，創(chuàng)新會計核算的模式，進一步創(chuàng)新企業(yè)的管理。為了更好開展工作，鐵路運輸企業(yè)的財務人員應該對財務經(jīng)濟制度進行認真的學機構進行對接。通過比較分析收入信息和會計核算信息。進一步優(yōu)化鐵路運輸企業(yè)的核算成本，優(yōu)化收入分配制度，大大減少稅收負擔。根據(jù)企業(yè)組織的情況，依據(jù)現(xiàn)有的增值稅的稅收政策，最大限度提出合理的改革措施。保證鐵路運輸稅收的最低，對現(xiàn)有的財務人員進行全面的培訓，讓納稅企業(yè)了解有關的法律制度。讓納稅人員明確操作流程，從而大大減少納稅的成本。

(四)對納稅進行科學的籌劃，進一步調整納稅的戰(zhàn)略

實施“營改增”之后，鐵路運輸企業(yè)應根據(jù)自身的特點，以“營改增”為政策依據(jù)，最大限度籌劃稅收的繳納。一是可以適當增加一些固定資產(chǎn)的投資，大大增加抵扣額度，這樣就大大減少了鐵路運輸企業(yè)要繳納的增值稅，從而提高市場競爭力。二是高度重視外包服務中的細節(jié)問題。可以適當延長增值稅的抵扣鏈條，擴大抵扣范圍。在一些重大的戰(zhàn)略投資中，必須對稅務的一些因素進行綜合分析，找到最佳的方案。第三，合理選擇供應商。根據(jù)稅務因素，保證最合理的采購價格。在選擇供應商必須能夠提供增值稅的專用發(fā)票，這樣可以大大減少鐵路運輸企業(yè)的稅負。鐵路運輸企業(yè)的財務人員需和稅務部門的工作人員進行積極的溝通，提出合理化的建設，保證企業(yè)所納稅額最低。

參考文獻：

[1]楊雋.“營改增”對交通運輸業(yè)稅負的影響分析[J].會計之友，2013(13).

[2]黃玉光.營改增對鐵路運輸企業(yè)的影響及應對策略探討[J].財經(jīng)界(學術版)，2014(10).

作者：馬元園 單位：中國鐵路蘭州局集團有限公司蘭州北車站