個(gè)人所得稅制現(xiàn)存問題與對(duì)策探討

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個(gè)人所得稅的收取人群包括本國(guó)民眾、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人所得和境外個(gè)人來源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅，個(gè)人所得稅在我國(guó)目前的財(cái)政收入中占有較大的比重，在經(jīng)過多次調(diào)整之后，我國(guó)的個(gè)人所得稅制所采取的征收模式為分類制。

1個(gè)人所得稅制模式以及在運(yùn)行過程中存在的問題

1.1個(gè)人所得稅模式

造成的原因：一部分是由于目前的個(gè)人所得稅制度尚且存在較為明顯的缺陷，另一部分原因則是由于貧富差距逐漸擴(kuò)大而引起的民眾心理失衡。

1.2現(xiàn)有稅制對(duì)費(fèi)用扣除的規(guī)定不科學(xué)

目前我國(guó)關(guān)于個(gè)人所得稅的繳納制度是適用于全國(guó)范圍內(nèi)的，對(duì)于居民所得稅的免征額也是完全統(tǒng)一的，這樣的規(guī)定雖然在一定程度上保證了居民繳納費(fèi)用的公平公正性，但是卻并沒有實(shí)際考慮到納稅居民的個(gè)人實(shí)際情況以及不同地區(qū)之間消費(fèi)水平的差異。沒有考慮納稅人的家庭情況及實(shí)際負(fù)擔(dān)能力如贍養(yǎng)老人、養(yǎng)育子女、房貸等諸多方面的因素。

1.3現(xiàn)有稅制實(shí)現(xiàn)分類制征收模式不夠合理

在實(shí)際征收過程中，對(duì)于工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬收入難以區(qū)分，可能造成收入相同而納稅不同的現(xiàn)象發(fā)生。例如王某是企業(yè)的設(shè)計(jì)人員每月工資、薪金所得8000元，繳納的個(gè)人所得稅為（8000-3500）×10%-105=345元。而李某個(gè)人從事設(shè)計(jì)工資，每月勞務(wù)報(bào)酬所得8000元，繳納的個(gè)人所得稅為[8000*（1-20%）]×20%=1280元。兩人繳納的個(gè)人所得稅相差935元。同樣的一個(gè)月勞動(dòng)所得，卻由于我國(guó)費(fèi)用扣除制度對(duì)工資、薪金收入和勞務(wù)報(bào)酬收入課征辦法不同使李某多繳935元的稅款。

1.4現(xiàn)有稅制無法充分貫徹立法原則

我國(guó)個(gè)人所得稅所遵循的一個(gè)重要原則是要緩解收入差距，但是從實(shí)際情況來看，近幾年來，我國(guó)的貧富差距越來越大，現(xiàn)行稅制已經(jīng)無法全面衡量納稅人的納稅能力，反而造成了綜合收入多稅負(fù)輕，而經(jīng)濟(jì)來源平均較低但是收入相對(duì)集中的人稅負(fù)重的現(xiàn)象。此外，現(xiàn)行稅制還在一定程度上為稅收管理帶來了困難。

1.5納稅制度存在不公平現(xiàn)象

納稅不公平主要體現(xiàn)在納稅主體之間，按照現(xiàn)有規(guī)定，個(gè)人所得稅的征收方式可以分為按月計(jì)征和按年計(jì)征，按年計(jì)征的主要納稅對(duì)象有個(gè)體工商戶、企業(yè)事業(yè)單位、特定的某些行業(yè)和薪資來源，這樣的征稅制度會(huì)在一定程度上造成某些特定行業(yè)或者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者與普通企業(yè)員工的納稅差異，其次，稅務(wù)部門雖然對(duì)應(yīng)繳納稅資的企業(yè)項(xiàng)目有著統(tǒng)一規(guī)定，但是在稅收的實(shí)際操作中卻存在著很大差別。

2完善我國(guó)個(gè)人所得稅制的對(duì)策

2.1改革課稅模式

將綜合稅制與分類稅制進(jìn)行融合，將兩者進(jìn)行統(tǒng)一應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同性質(zhì)稅款的合理收取。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型階段，個(gè)人所得稅制度會(huì)不斷隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)用綜合稅與分類稅的混合制度進(jìn)行管理，可以在很大程度上杜絕偷稅漏稅、稅收不合理現(xiàn)象的發(fā)生。實(shí)現(xiàn)稅收管理水平與稅收環(huán)境的和諧統(tǒng)一。

2.2合理制定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

扣除標(biāo)準(zhǔn)不能僅僅根據(jù)薪資水平與資金性質(zhì)進(jìn)行評(píng)價(jià)。眾所周知，我國(guó)地廣人多，因此不同地區(qū)的發(fā)展水平與不同家庭的生活負(fù)擔(dān)都各不相同。除去統(tǒng)一規(guī)定的免征額，對(duì)于其他減免政策需要進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)系統(tǒng)的分析。

2.3將個(gè)人所得稅由分類制向綜合制改進(jìn)

首先就需要采用不同稅率對(duì)納稅人的分項(xiàng)所得的征收分類稅進(jìn)行預(yù)先扣除，當(dāng)納稅年度結(jié)束后，再由納稅人對(duì)全年各項(xiàng)綜合所得稅進(jìn)行合并申報(bào)，同時(shí)通過多退少補(bǔ)的方式對(duì)年度內(nèi)已納稅金額進(jìn)行清繳匯算。

2.4加強(qiáng)公民納稅意識(shí)

完善稅收的相關(guān)法律法規(guī)并加以推廣，強(qiáng)化稅法宣傳，讓每個(gè)公民懂法、知法，增強(qiáng)公民自覺依法納稅的意識(shí)。

2.5提高稅收征管水平

首先可以借助先進(jìn)的現(xiàn)代電子科學(xué)技術(shù)，通過與銀行合作建立完善的信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)的資源共享，避免由于信息錯(cuò)誤而造成稅收管理的負(fù)面影響。信息管理系統(tǒng)需要對(duì)個(gè)人的收入來源、收入數(shù)量進(jìn)行詳細(xì)的監(jiān)控與核查，此外，還要對(duì)個(gè)人持有的不動(dòng)產(chǎn)與流動(dòng)資金進(jìn)行定期登記核實(shí)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)監(jiān)管。

作者：秦文娟 單位：馬鞍山市嘉逸科技工貿(mào)有限公司