個(gè)人所得稅制論文

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一、現(xiàn)行個(gè)人所得稅制存在的主要問(wèn)題

（一）稅目劃分不夠科學(xué)

1.稅目較為零散復(fù)雜，不利于稅收征管。從征收效率方面來(lái)看，現(xiàn)實(shí)中各種收入名稱繁多,難以與稅制所列項(xiàng)目對(duì)應(yīng)。對(duì)不同的稅目采用不同的稅率、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),納稅期限也不盡相同,可能促使納稅人分解收入,多次扣除費(fèi)用,造成偷稅和避稅。

2.分類稅制調(diào)控不均，難以體現(xiàn)稅負(fù)公平。在分類所得稅模式下，對(duì)于納稅人取得的個(gè)人收入，實(shí)行分項(xiàng)扣除費(fèi)用、分項(xiàng)確定稅率、分項(xiàng)征收管理。從稅負(fù)公平的角度來(lái)看,對(duì)于那些從多渠道取得收入、應(yīng)納稅所得額較大，但分屬若干應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人稅負(fù)相對(duì)較輕,而對(duì)于那些收入渠道單一、應(yīng)納稅所得額較小的納稅人稅負(fù)相對(duì)較重,難以實(shí)現(xiàn)真正的稅負(fù)公平。

3.征收范圍比較狹窄，不能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)居民的收入已由工資收入為主向收入形式多元化的趨勢(shì)轉(zhuǎn)變。國(guó)務(wù)院、財(cái)政部確定征收的“其他所得”不能涵蓋現(xiàn)階段所有的個(gè)人所得項(xiàng)目，也不能適應(yīng)個(gè)人收入多元化的發(fā)展趨勢(shì)。

（二）稅率設(shè)計(jì)不能充分體現(xiàn)稅收公平

我國(guó)個(gè)人所得稅制采用的是超額累進(jìn)與比例稅率并存的稅率形式。稅率設(shè)計(jì)過(guò)于繁雜,操作難度較大,既不利于納稅人納稅,也不利于征收管理。

1.稅率級(jí)距設(shè)置不合理。雖然工資薪金所得適用的超額累進(jìn)稅率級(jí)次由九級(jí)改為七級(jí)，但仍顯得比較多，最高邊際稅率高達(dá)45%。同時(shí)，低稅率的級(jí)距比較小，這使得本不應(yīng)是個(gè)人所得稅主要調(diào)控對(duì)象的中低收入階層成為納稅主體。

2.勞動(dòng)所得和非勞動(dòng)所得的稅率設(shè)計(jì)不夠科學(xué)?，F(xiàn)行的個(gè)人所得稅對(duì)工資、薪金所得按3%至45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得按照20%的稅率征稅，一次收入畸高的實(shí)行加成征收；對(duì)經(jīng)營(yíng)所得(生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和承包、承租經(jīng)營(yíng)所得)按5%至35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅；對(duì)資本所得(特許權(quán)使用費(fèi)、股息、利息、紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得)按20%的稅率征稅；而對(duì)偶然所得，如彩票中獎(jiǎng)，只按照20%的稅率征收。這在客觀上形成了對(duì)勞動(dòng)所得征稅高，對(duì)非勞動(dòng)所得征稅低的現(xiàn)象。

3.同一收入類型的稅收負(fù)擔(dān)不夠均衡。公民通過(guò)工資薪金取得收入，通過(guò)勞務(wù)獲取收入以及通過(guò)個(gè)體經(jīng)營(yíng)獲取的收入都屬于個(gè)人勞動(dòng)獲取的收入。但因當(dāng)前稅法中規(guī)定的不同所得類型適用的稅率及費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)存在差異，造成了具有類似性質(zhì)收入的稅負(fù)不均。

（三）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不太合理

個(gè)人所得的確定需要從取得的收入中扣除必要的費(fèi)用。個(gè)人支出費(fèi)用是個(gè)人收入的減項(xiàng)，不屬于征稅對(duì)象。支出費(fèi)用的多少受到個(gè)人收入、消費(fèi)和物價(jià)水平的影響。與企業(yè)費(fèi)用相類似，個(gè)人情況不同則支出費(fèi)用也會(huì)有所差別。

1.費(fèi)用扣除過(guò)于簡(jiǎn)單，未考慮生計(jì)成本。如對(duì)納稅人工資薪金所得實(shí)行“一刀切”的扣除標(biāo)準(zhǔn)，每月的費(fèi)用扣除額為3500元，未考慮個(gè)人住房、養(yǎng)老等因素，未考慮不同家庭結(jié)構(gòu)的差別，如贍養(yǎng)人口、婚姻狀況等，也未考慮納稅人健康、年齡等情況，從而造成不同納稅人之間稅收負(fù)擔(dān)不均。

2.費(fèi)用扣除缺乏靈活性，未考慮物價(jià)因素。如對(duì)工資薪金所得采取的定額扣除法，以固定金額作為費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，未能與物價(jià)指數(shù)掛鉤，不能適應(yīng)由于物價(jià)上漲、通貨膨脹造成居民生活費(fèi)用支出上漲的現(xiàn)實(shí)情況。

3.費(fèi)用扣除內(nèi)外有別，不利于納稅公平。個(gè)人所得稅允許在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和在外國(guó)企業(yè)工作的外籍人員等在中國(guó)境內(nèi)取得的工資薪金所得，每月在扣除3500元的基礎(chǔ)上再減除1300元。這種內(nèi)外有別的規(guī)定不能體現(xiàn)橫向公平的要求。

（四）優(yōu)惠政策不夠規(guī)范

現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》的減免稅政策較多且不規(guī)范，應(yīng)有的政策導(dǎo)向作用難以發(fā)揮，已不能適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)發(fā)展需要。

1.減免稅優(yōu)惠政策存在較多區(qū)別對(duì)待。現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》規(guī)定了10類所得可免納個(gè)人所得稅，其中每一類又有多個(gè)具體項(xiàng)目，除此之外，還有3類減征個(gè)人所得稅的情形。此外，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的文件和公告中對(duì)一些項(xiàng)目給予了一定的稅收優(yōu)惠，或者是對(duì)同一項(xiàng)目實(shí)行差別待遇。如股票轉(zhuǎn)讓所得，有的征稅，有的不征稅；利息股息紅利所得有的按20%征稅，有的按5%、10%征稅。這些區(qū)別對(duì)待造成了稅收上的不公平。

2.減免稅優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用不明顯。當(dāng)前國(guó)家的稅收支持方向已向照顧低收入者、鼓勵(lì)就業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新和個(gè)人投資等方面轉(zhuǎn)變，而現(xiàn)行個(gè)人所得稅減免政策的支持方向卻還不完全與之相適應(yīng)。

（五）納稅申報(bào)方式不利于稅收征管

我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行的是以代扣代繳為主，自行申報(bào)為輔的納稅申報(bào)方式，絕大多數(shù)納稅人不直接參與納稅申報(bào)過(guò)程，納稅意識(shí)缺乏，稅法遵從度不高。

1.過(guò)多依賴代扣代繳。從近年來(lái)個(gè)人所得稅分項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看，工資薪金所得項(xiàng)目占比平均達(dá)60%以上，扣繳單位較好掌控的就征收較到位，而對(duì)于其他項(xiàng)目所得，由于其多樣化、隱蔽化或者沒(méi)有扣繳義務(wù)人而造成征收管理缺位。甚至有的納稅人認(rèn)為納稅是扣繳單位的事情，稅款少繳也應(yīng)由單位負(fù)責(zé)，個(gè)人不承擔(dān)法律責(zé)任。

2.納稅人自行申報(bào)弱化。國(guó)家稅務(wù)總局于2006年出臺(tái)了《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》明確規(guī)定了四種情形應(yīng)進(jìn)行自行申報(bào)。但在征管實(shí)踐中，主要是年所得12萬(wàn)元以上的納稅人進(jìn)行自行申報(bào)，而且需要稅務(wù)機(jī)關(guān)督促，納稅人申報(bào)質(zhì)量還不夠高。

3.中介機(jī)構(gòu)作用未能發(fā)揮。目前在我國(guó)以單位代扣代繳為主，個(gè)人所得稅的計(jì)算和申報(bào)納稅比較復(fù)雜。中介機(jī)構(gòu)通過(guò)稅務(wù)服務(wù)，不僅可以解決納稅人不熟悉稅法、計(jì)算復(fù)雜和申報(bào)繁瑣的問(wèn)題，也可以為納稅人提供合法合理的稅收籌劃。

（六）稅收征管體系有待完善

推進(jìn)個(gè)人所得稅制改革還需要建立相應(yīng)的征管配套制度，而現(xiàn)行的征收管理方式還不能滿足建立綜合與分類相結(jié)合稅制模式的需要。

1.稅收征管手段缺乏。在實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往以申報(bào)的數(shù)據(jù)作為稅收征管的依據(jù)，而對(duì)于申報(bào)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性較難掌握，對(duì)于多處取得收入的渠道更是無(wú)從查起，從而缺乏對(duì)納稅人收入的有效控管。

2.稅收?qǐng)?zhí)法力度不夠。在日常征管中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往把查補(bǔ)稅款作為重點(diǎn)，以補(bǔ)代罰等問(wèn)題還不同程度存在?！抖愂照鞴芊ā返诹艞l明確規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處以罰款。但在征管實(shí)踐中，對(duì)已離開原任職單位的納稅人，僅靠稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款的難度較大。又如現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》未建立離境清稅制度，逃避稅者一旦離境，所欠稅款很難追繳。

3.涉稅數(shù)據(jù)信息難共享。不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門間缺乏法定的協(xié)作制度，對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)、消費(fèi)等信息數(shù)據(jù)很難實(shí)現(xiàn)信息共享，針對(duì)個(gè)人所得稅的信息數(shù)據(jù)庫(kù)的開發(fā)還基本是空白，對(duì)涉稅信息沒(méi)有進(jìn)行深入加工及分析，而要建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅模式，離不開各部門之間的協(xié)調(diào)配合。

4.協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制不健全。日常工作中的協(xié)稅護(hù)稅主要是通過(guò)雙方或多方協(xié)商的方式予以解決，還沒(méi)有上升到法律層面。個(gè)人財(cái)產(chǎn)實(shí)名登記制度還在建立中，個(gè)人財(cái)產(chǎn)信息的獲取和使用制度還不完善。在資金支付方面，相應(yīng)的金融配套機(jī)制還很缺乏，現(xiàn)金交易比較普遍。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人或者家庭的實(shí)際收入和支出狀況難以掌握與分辨,個(gè)人征稅系統(tǒng)的全國(guó)聯(lián)網(wǎng)還未實(shí)現(xiàn)。

二、建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的建議

所謂綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，是指對(duì)同一納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得分類課征所得稅；納稅年度終了，再將本年度全部所得相加，按照累進(jìn)稅率計(jì)稅，平時(shí)已繳納的分類所得稅，可以在納稅年終應(yīng)繳納的綜合所得稅中扣除。推進(jìn)個(gè)人所得稅制改革任務(wù)艱巨，面臨的實(shí)際情況比較復(fù)雜，應(yīng)當(dāng)在兼顧長(zhǎng)遠(yuǎn)與現(xiàn)實(shí)的基礎(chǔ)上，采取漸進(jìn)式改革策略，逐步建立和完善這一新的稅收制度。我們的具體建議如下：

（一）簡(jiǎn)化調(diào)整現(xiàn)有稅目

根據(jù)各項(xiàng)所得的性質(zhì)，可將現(xiàn)行稅法中的11類所得項(xiàng)目整合為3大類調(diào)整后的稅目簡(jiǎn)化為3大類：勞動(dòng)所得包含工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得等；資本所得主要是利息、股息、紅利所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；其他所得包含偶然所得和其他所得。原因在于：一是對(duì)勞動(dòng)所得應(yīng)推行綜合征收改革。勞動(dòng)所得在個(gè)人所得稅中占比最大，實(shí)行綜合征收后，對(duì)個(gè)人所得稅的收入穩(wěn)定影響不大。二是對(duì)資本所得延續(xù)目前分類征收的辦法，將來(lái)逐步選擇納入綜合征收范圍。這一選擇是基于當(dāng)前國(guó)情和征管外部環(huán)境，目前尚不完全具備對(duì)資本所得實(shí)行綜合征收的條件。三是對(duì)其他所得適當(dāng)拓寬征稅范圍，可以將確定征稅的權(quán)限適當(dāng)下放，由國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。隨著征管條件的成熟，應(yīng)當(dāng)逐步調(diào)整擴(kuò)大納入綜合征收的所得項(xiàng)目。

（二）科學(xué)設(shè)計(jì)稅率檔次

在個(gè)人所得稅的稅率設(shè)計(jì)方面，其他國(guó)家提供了兩種思路：一是對(duì)勞動(dòng)所得采用同一累進(jìn)稅率征收。這體現(xiàn)了相同性質(zhì)所得相同待遇的原則，有利于提高征管效率，使個(gè)人所得稅稅負(fù)更趨合理。二是減少累進(jìn)稅率檔次，降低邊際稅率。目前，OECD的34個(gè)成員國(guó)中，25個(gè)國(guó)家的個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率不超過(guò)5級(jí)、22個(gè)國(guó)家的最高邊際稅率不超過(guò)40%。結(jié)合我國(guó)實(shí)際，具體設(shè)計(jì)思路如下：一是對(duì)勞動(dòng)所得采用超額累進(jìn)稅率，按年計(jì)征，適當(dāng)拉開稅率級(jí)距。目前，對(duì)工薪所得實(shí)行按月征收，其45%的最高邊際稅率過(guò)高，可以考慮降低最高邊際稅率，并對(duì)勞動(dòng)所得按年綜合計(jì)算征收。與此同時(shí)，為了解決目前稅率設(shè)置級(jí)數(shù)過(guò)密、級(jí)距較窄的問(wèn)題，可以將目前的7檔減為5檔，對(duì)綜合所得可以考慮采用5%、10%、20%、30%、40%等5級(jí)超額累進(jìn)稅率，適當(dāng)減輕中等收入者負(fù)擔(dān)，同時(shí)加大對(duì)高收入者的征稅力度，形成橄欖型的收入分配格局。具體稅率設(shè)計(jì)見表3。二是對(duì)于目前暫時(shí)實(shí)行分類課征的資本所得，建議繼續(xù)實(shí)行20%的比例稅率，實(shí)行按次征收。對(duì)資本所得的應(yīng)納稅所得額超過(guò)50萬(wàn)元的部分，依照規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按應(yīng)納稅額加征五成。資本所得實(shí)際上適用20%、30%的2級(jí)超額累進(jìn)稅率，與改革后綜合所得稅率表的第3至第4級(jí)稅率對(duì)應(yīng)。具體稅率設(shè)計(jì)見表4。三是對(duì)于目前暫時(shí)實(shí)行分類課征的其他所得，建議繼續(xù)實(shí)行20%的比例稅率，實(shí)行按次征收。由于偶然所得等其他所得具有偶然性、不可控性，可以采取中性策略，不必實(shí)行加成征收。

（三）合理制定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)改變單一費(fèi)用扣除的方式，根據(jù)稅目設(shè)計(jì)制定合理的扣除標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，各項(xiàng)扣除要簡(jiǎn)便易行，具有可操作性。一是繼續(xù)保留基礎(chǔ)性的標(biāo)準(zhǔn)扣除，個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除額可以設(shè)定為4000元左右，建議取消對(duì)外籍人員的單獨(dú)扣除標(biāo)準(zhǔn)，做到內(nèi)外統(tǒng)一、公平稅負(fù)。二是資本所得繼續(xù)采取成本費(fèi)用扣除的辦法，允許納稅人扣除為獲得應(yīng)稅收入而支付的必要成本費(fèi)用。三是漸進(jìn)式推進(jìn)生計(jì)扣除的辦法。生計(jì)扣除是贍養(yǎng)納稅人本人及其家庭成員的最低生活費(fèi)用。由于對(duì)家庭相關(guān)信息掌控的不充分、不及時(shí)，目前全面推行生計(jì)扣除的條件尚不具備，可以通過(guò)漸進(jìn)式的改革來(lái)試行這一扣除辦法。生計(jì)扣除需要考慮的具體項(xiàng)目可以包括醫(yī)療費(fèi)用、家庭住房抵押貸款利息、老年人贍養(yǎng)費(fèi)、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等。

（四）逐步規(guī)范優(yōu)惠政策

現(xiàn)行稅法中，規(guī)定的免稅所得有10大類，除此之外還有3類減征個(gè)人所得稅的情形。過(guò)多的區(qū)別對(duì)待容易促使納稅人為逃稅而進(jìn)行人為的財(cái)務(wù)安排，也容易造成國(guó)內(nèi)外居民的稅負(fù)不公。因此，應(yīng)對(duì)現(xiàn)行優(yōu)惠政策進(jìn)行清理。一是取消一般性的稅收優(yōu)惠。尤其是對(duì)普通外籍人員，不應(yīng)給予比國(guó)內(nèi)公民更多的稅收優(yōu)惠，對(duì)普惠制政策可以通過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整予以考慮。二是保留特殊照顧的稅收優(yōu)惠。如對(duì)殘疾人的勞動(dòng)所得、烈士家屬的所得、政府的特殊補(bǔ)助、下崗再就業(yè)取得的所得等，其他稅收優(yōu)惠則應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制。三是制定激勵(lì)高端人才的稅收優(yōu)惠。根據(jù)國(guó)際慣例，對(duì)具備較強(qiáng)研發(fā)能力、掌握尖端科技的高端人才，或在特殊行業(yè)或特殊領(lǐng)域作出杰貢獻(xiàn)的人才，可由省部級(jí)以上單位確認(rèn)，將其取得的相關(guān)所得確定為免稅所得。

（五）構(gòu)建稅源監(jiān)控體系

稅務(wù)部門應(yīng)充分利用現(xiàn)代化的征管手段，盡快建立嚴(yán)密的個(gè)人收入稅源監(jiān)控體系，這是實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的所得稅制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一是完善自然人稅務(wù)登記制度。改革個(gè)人所得稅制，要求將目前以單位為主的申報(bào)主體擴(kuò)展至以個(gè)人為納稅單位的申報(bào)主體，這需要建立和完善自然人稅務(wù)登記制度。如瑞典公民一出生就擁有一個(gè)10位數(shù)字的終身稅務(wù)代碼，并用于納稅申報(bào)、銀行開戶、社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，管理十分嚴(yán)格。通過(guò)稅務(wù)號(hào)碼，稅務(wù)部門可以隨時(shí)查詢納稅人的繳稅信息。結(jié)合我國(guó)實(shí)際，可結(jié)合居民身份證管理制度建立自然人納稅代碼制度,即以每個(gè)自然人的身份證號(hào)碼作為納稅代碼。每個(gè)公民必須持居民身份證到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)就此號(hào)關(guān)聯(lián)納稅人的所有銀行賬戶，實(shí)時(shí)掌握個(gè)人收入和支出信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)再通過(guò)稅收征管信息系統(tǒng)集中處理，為強(qiáng)化個(gè)稅征管建立基礎(chǔ)。二是強(qiáng)化稅源代扣代繳管理制度。凡是支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的各種單位、機(jī)構(gòu)都應(yīng)依法履行代扣代繳的義務(wù)，并嚴(yán)格按稅法規(guī)定解繳稅款?？梢越梃b德國(guó)模式，實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控、普遍抽查的方式，對(duì)普通納稅人進(jìn)行隨機(jī)抽查，而對(duì)高收入者進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，一旦懷疑某位高收入者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，便會(huì)對(duì)其真實(shí)收入和銀行賬戶進(jìn)行審核。一旦發(fā)現(xiàn)其偷逃稅款的證據(jù)，則將給予懲罰，并在媒體上曝光。三是建立防控型個(gè)稅稽核系統(tǒng)。在建立全國(guó)統(tǒng)一的申報(bào)信息系統(tǒng)的條件下，逐步推行對(duì)自然人的納稅評(píng)估和稽查制度。每個(gè)納稅年度清算結(jié)束后，利用稅收情報(bào)分析系統(tǒng)，有針對(duì)性地選擇一定比例的納稅人，對(duì)其收入和納稅情況進(jìn)行評(píng)估，實(shí)行勞動(dòng)所得付出方和收入方的雙向申報(bào)制度，不斷提升納稅人的稅法遵從度。

（六）完善信息管理體系

信息化管理能夠有效提高個(gè)人所得稅的征管效率。有條件的地區(qū)還可以通過(guò)建立稅收情報(bào)中心，對(duì)個(gè)人所得稅涉稅信息進(jìn)行情報(bào)交換和風(fēng)險(xiǎn)推送。一是大力推行第三方信息報(bào)告制度。個(gè)人所得稅征管高效的國(guó)家，基本實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門的信息共享。西方國(guó)家普遍實(shí)行稅收協(xié)同管理，充分利用第三方信息。美國(guó)、英國(guó)等國(guó)家的稅法都明確規(guī)定哪些單位和個(gè)人負(fù)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告信息的義務(wù)、報(bào)告何種信息以及對(duì)不提供信息者給予何種處罰。建議在《稅收征管法》修訂時(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化銀行、海關(guān)、工商等部門向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告信息的義務(wù)，明確不履行義務(wù)的責(zé)任和后果，加強(qiáng)部門之間的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。二是逐步建立協(xié)稅護(hù)稅信息網(wǎng)絡(luò)。加強(qiáng)與國(guó)稅、銀行、工商、房管、海關(guān)等部門的密切配合，構(gòu)建實(shí)時(shí)共享的信息網(wǎng)絡(luò)體系，全面掌握納稅人的收入、財(cái)產(chǎn)及支出等涉稅信息。同時(shí)，通過(guò)立法明確協(xié)稅護(hù)稅部門及時(shí)提供真實(shí)涉稅信息的TaxReform稅制改革義務(wù)，任何部門不得拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)依法提出的涉稅協(xié)查申請(qǐng)?？梢越Y(jié)合《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）》，建立跨部門的信用信息共享機(jī)制，積極開展納稅人基礎(chǔ)信息、交易信息、財(cái)產(chǎn)保有和轉(zhuǎn)讓信息以及納稅記錄等涉稅信息的交換、比對(duì)和應(yīng)用工作。三是著力構(gòu)建個(gè)人信用體系。將納稅人的偷逃稅行為及相應(yīng)處罰記錄在其信用檔案中，定期向社會(huì)公開。將納稅人的個(gè)人納稅信用與就業(yè)、貸款、出入境等進(jìn)行關(guān)聯(lián)，提高稅收違法成本。在個(gè)人儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制的基礎(chǔ)上，對(duì)個(gè)人金融資產(chǎn)、房地產(chǎn)以及汽車等重大資產(chǎn)實(shí)行實(shí)名登記制度，促使納稅人的財(cái)產(chǎn)收入顯性化，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)時(shí)掌控個(gè)人涉稅信息。同時(shí)，從立法層面推進(jìn)現(xiàn)金使用管理制度改革，減少現(xiàn)金使用頻率和規(guī)模，大力推廣電子結(jié)算方式的應(yīng)用，強(qiáng)化個(gè)人收入銀行結(jié)算制度，促使個(gè)人收入信息透明化。

作者：羅濤 單位：湖北省武漢市地方稅務(wù)局