新稅制改革自來水企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

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［摘要］文章對稅制改革的意義進(jìn)行闡述，從稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)抵扣風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)三個方面，對新稅制改革下自來水企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行解析，并結(jié)合導(dǎo)致自來水企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，提出新稅制改革下自來水企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對策。

［關(guān)鍵詞］新稅制改革;自來水企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1稅制改革的意義

“營改增”已經(jīng)成為現(xiàn)階段我國稅務(wù)體系改革中重要內(nèi)容之一，通過實(shí)施稅務(wù)改革，能夠有效減少之前稅務(wù)中重復(fù)納稅現(xiàn)象，即便新稅制改革經(jīng)歷漫長時(shí)間，到2016年5月，“營改增”政策正式在我國全國范疇內(nèi)實(shí)施。為了更好地迎合稅制改革要求，作為促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)之一，自來水企業(yè)應(yīng)全面提升自身稅務(wù)管理水平，并做好稅收籌劃工作，積極防范和應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給其帶來的影響，在增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展。

2新稅制改革中自來水企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(1)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。新稅制改革是逐步實(shí)施的，在初期階段，通過試點(diǎn)方式進(jìn)行。在不斷擴(kuò)充試點(diǎn)范疇中，部分自來水企業(yè)受到原始稅務(wù)政策影響，使得企業(yè)在運(yùn)營管理過程中，對增值稅認(rèn)識不全面，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范處理不及時(shí)，引發(fā)管理風(fēng)險(xiǎn)。(2)稅務(wù)抵扣風(fēng)險(xiǎn)。在“營改增”背景下，部分自來水企業(yè)在新舊稅制改革過渡中，為了提高企業(yè)增值稅抵扣稅額，一般會采取各種方式實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，這些行為是國家法律所不允許的。一旦被查出，企業(yè)將會面臨一定處罰，情節(jié)嚴(yán)重者還要面臨刑事責(zé)任，這給企業(yè)今后發(fā)展帶來不利影響。部分自來水企業(yè)為了逃稅，采取各種激勵、投資等方式躲避納稅申報(bào)，給企業(yè)未來發(fā)展造成威脅。(3)稅務(wù)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。納稅時(shí)間提前，使得部分企業(yè)稅率有所提高，在新稅制改革背景下，部分自來水企業(yè)為了降低稅負(fù)影響，會在過渡階段通過舊稅率方式確認(rèn)收入，這種方式不但會給企業(yè)運(yùn)營發(fā)展帶來影響，也會讓企業(yè)面臨繳納罰款等危機(jī)。

3導(dǎo)致自來水企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

(1)對新稅制了解不全面。在新稅制改革背景下，為讓自來水企業(yè)可以快速適應(yīng)新稅制要求，各個稅務(wù)部門頒布了一系列優(yōu)惠政策，以幫助企業(yè)減少自身稅負(fù)壓力，其中包含免征增值稅及退稅量等。在此過程中需要注意，在應(yīng)用相關(guān)優(yōu)惠政策過程中，做好比較工作，根據(jù)最新稅務(wù)要求和法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，防止在納稅中出現(xiàn)稅項(xiàng)重合現(xiàn)象。如果企業(yè)對新稅制了解不全面，在編制納稅籌劃方案時(shí)，沒有嚴(yán)格按照國家法律要求進(jìn)行，導(dǎo)致納稅籌劃方案不合理，加劇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，影響企業(yè)發(fā)展。(2)新舊稅制存在沖突。在實(shí)施“營改增”政策后，一些區(qū)域開始推行新稅制，但是因?yàn)樾露愔坡鋵?shí)不徹底，使得新舊制度之間存在矛盾，再加上自來水企業(yè)對新稅務(wù)內(nèi)容掌握不全面，在納稅過程中時(shí)常會面臨涉稅項(xiàng)目不完整的狀況，使得納稅數(shù)額不充足，給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)提供了條件。此外，因?yàn)樵鲋刀惱U納需要應(yīng)用增值稅專用發(fā)票，部分納稅人在進(jìn)行稅務(wù)繳納時(shí)，對該項(xiàng)內(nèi)容了解不全面，依舊認(rèn)為發(fā)票的作用在于稅務(wù)抵扣，沒有保留原始發(fā)票，使得企業(yè)在發(fā)票管理過程中出現(xiàn)問題，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。(3)增值稅專用發(fā)票管理不規(guī)范。首先，對最新稅務(wù)改革內(nèi)容掌握不充分，對于可以獲取合規(guī)抵扣憑證的，卻僅僅獲取普通發(fā)票，無法實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。其次，部分自來水企業(yè)普遍認(rèn)為各個進(jìn)項(xiàng)稅都能進(jìn)行抵扣，在獲取增值稅專用發(fā)票后，沒有重視增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)間和范疇要求，不能實(shí)現(xiàn)合理抵扣，加劇企業(yè)稅負(fù)。最后，部分企業(yè)存在虛假開具發(fā)票等現(xiàn)象，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

4新稅制改革中自來水企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對策

4.1加強(qiáng)對新稅制內(nèi)容的理解

在新稅制改革背景下，自來水企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展中，各個活動都會受到一定影響，企業(yè)稅務(wù)管理更加煩瑣和復(fù)雜。要想實(shí)現(xiàn)合理納稅，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，規(guī)避防范稅務(wù)問題，自來水企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高相關(guān)人員專業(yè)水平和素養(yǎng)。通過定期開展培訓(xùn)工作，讓稅務(wù)管理人員掌握更多的專業(yè)知識，強(qiáng)化稅務(wù)管理，提升自來水企業(yè)稅務(wù)管理水平。此外，自來水企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部培訓(xùn)工作，定期對企業(yè)管理人員、運(yùn)營人員及財(cái)務(wù)人員進(jìn)行最新稅務(wù)內(nèi)容培訓(xùn)，強(qiáng)化相關(guān)人員思想意識，讓其對新稅制內(nèi)容有深入的認(rèn)識，嚴(yán)格按照國家法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，從而減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，保證自來水企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

4.2做好新舊稅制的銜接工作

自來水企業(yè)管理人員需要認(rèn)識到稅務(wù)改革的必要性，并做好新舊稅制銜接工作。在資產(chǎn)采購中，應(yīng)獲取專業(yè)的增值稅發(fā)票，并對采購抵消產(chǎn)品獲取的發(fā)票進(jìn)行審核管理，保證發(fā)票的專業(yè)性和規(guī)范性。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)和培訓(xùn)，靈活應(yīng)用新稅務(wù)制度，讓企業(yè)稅負(fù)把控在理想范疇內(nèi)，規(guī)范增值稅專用發(fā)票管理行為，把發(fā)票領(lǐng)用、退票等內(nèi)容融合到管理中，提升發(fā)票管理水平。

4.3加強(qiáng)專業(yè)發(fā)票管理

自來水企業(yè)運(yùn)營發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益之間有著直接關(guān)聯(lián)，企業(yè)在納稅過程中，應(yīng)做好經(jīng)濟(jì)活動核算分析工作，明確增值稅納稅數(shù)額。通常情況下，增值稅實(shí)施劃分為兩點(diǎn):一個是進(jìn)項(xiàng)，另一個是出項(xiàng)。企業(yè)需要結(jié)合稅務(wù)改革要求，調(diào)整企業(yè)進(jìn)項(xiàng)和出項(xiàng)比例，保證企業(yè)稅務(wù)抵扣工作順利進(jìn)行。并且，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，減少企業(yè)稅負(fù)。注重發(fā)票管理工作，核查發(fā)票內(nèi)容，保證發(fā)票信息和經(jīng)營活動信息的統(tǒng)一性。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，應(yīng)科學(xué)建立企業(yè)內(nèi)部管理體系，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。要想實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和處理，自來水企業(yè)應(yīng)注重增值稅專用發(fā)票管理工作，結(jié)合增值稅專用發(fā)票內(nèi)容實(shí)現(xiàn)稅務(wù)抵扣，嚴(yán)格按照國家要求進(jìn)行發(fā)票管理，防止虛開或者代開發(fā)票現(xiàn)象出現(xiàn)。在稅務(wù)改革背景下，自來水企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，優(yōu)化稅務(wù)管理流程，強(qiáng)化稅務(wù)環(huán)節(jié)管理，避免受人為等因素影響而發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

4.4強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

首先，完善企業(yè)稅收預(yù)警管理體系。自來水企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，管理人員需要樹立正確的稅務(wù)管理理念，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營發(fā)展?fàn)顩r，設(shè)定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，對企業(yè)運(yùn)營過程進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)找出潛在風(fēng)險(xiǎn)因素并防范處理。例如，某自來水企業(yè)通過采取網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入、成本費(fèi)用管理，加強(qiáng)日常申報(bào)控制，對各個環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)類型和等級，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理，及時(shí)找出偏差并糾正，將出現(xiàn)的偷稅、逃稅現(xiàn)象根據(jù)法律要求，交由稽查部門處理。其次，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和評估管理。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的開展，需要在專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員配合下實(shí)現(xiàn)。專職部門應(yīng)該對企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營業(yè)務(wù)進(jìn)行考察和分析，保證其滿足新稅制改革要求。自來水企業(yè)應(yīng)該加大管理力度，重點(diǎn)對稅務(wù)政策實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)管，找出潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)防范和處理。管理人員需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營情況，追蹤和監(jiān)管稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生因素進(jìn)行分析，采取合理對策進(jìn)行處理。與此同時(shí)，自來水企業(yè)應(yīng)注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估，在實(shí)施稅務(wù)改革政策后，企業(yè)需要采取各種方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)運(yùn)營發(fā)展帶來的影響，合理把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要綜合發(fā)展?fàn)顩r，分析企業(yè)業(yè)務(wù)情況，對潛在或者容易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管評估，掌握其發(fā)生概率，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控和管理。

5結(jié)論

總而言之，自來水企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中，受到稅務(wù)改革因素影響，在稅務(wù)籌劃和管理過程中，難免會面臨各種風(fēng)險(xiǎn)問題，如果相關(guān)人員沒有及時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和處理，必將會給企業(yè)今后發(fā)展帶來直接影響。所以，自來水企業(yè)應(yīng)綜合評估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合實(shí)際運(yùn)營情況，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理工作，完善相關(guān)管理體系，對稅務(wù)內(nèi)容綜合考察，及時(shí)找出潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取合理對策進(jìn)行防范處理，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證自來水企業(yè)運(yùn)營安全。

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［2］李艷華.國有企業(yè)稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防范研究［J］．納稅，2019，13(31):45，47.

作者：李欣 單位：大連市自來水集團(tuán)有限公司