“營改增”稅制改革對企業(yè)的影響淺談

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［摘要］隨著營改增稅制深化改革，開始主要針對稅制內(nèi)容的完善與重復征稅內(nèi)容的減少，促使企業(yè)開始進一步實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化發(fā)展，并有效改善出口貿(mào)易的整體環(huán)境。本文主要對我國營改增稅制改革對企業(yè)的影響進行了深入探究。

［關鍵詞］營改增；稅制改革；企業(yè)；影響

1我國營改增稅制改革的重要意義

我國營改增稅制改革，主要針對的是進一步調(diào)整與健全產(chǎn)業(yè)結構的平衡發(fā)展。傳統(tǒng)的稅收方式過于單一化，即在實行營業(yè)稅收方式的時候，一般會導致各行業(yè)稅務負擔加重，導致稅務出現(xiàn)重復環(huán)節(jié)。在營改增后，在很大程度上扶持了第三產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，從而直接推動了產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在營改增稅制改革后，我國貿(mào)易國際競爭力得到了明顯提高。在傳統(tǒng)征收營業(yè)稅的基礎上，出口退稅的方式被摒除，導致商品與服務在國際市場競爭中，成為了我國的軟肋，這就嚴重影響了出口企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。在我國營改增稅制改革后，稅收制度實現(xiàn)了國際接軌，從而推動了出口企業(yè)商品在國際市場中的價格優(yōu)勢地位，大大提高了出口企業(yè)的國際競爭力。

2我國營改增稅制改革實施的原因

2.1營改增稅制改革歷程

在社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展到既定環(huán)節(jié)時，我國經(jīng)濟開始不斷上升發(fā)展，就2011年開始，國務院批準財務部和國家稅務總局相聯(lián)合，制定營改增試點方案，從2012年開始，國務院將營改增試點范圍進一步擴大。到2013年，開始全國實行營改增。到2014年，營改增行業(yè)在很大程度上擴大了鐵路運輸與郵政服務，促使交通運輸行業(yè)涵蓋到營改增范圍。另外，2014年開始，電信行業(yè)也開始進入營改增試點范圍。

2.2營改增政策實施的必要性

就我國稅制結構與稅收政策而言，企業(yè)應繳納的間接稅在整體中所占據(jù)的比重較大，而且增值稅在間接稅中所占據(jù)的比重也比較大。對此，營改增成為了進行結構性減稅的一大主要措施。在營改增之后，企業(yè)所需繳納的間接稅開始明顯縮減，其有助于完善我國稅收制度，并且利于我國企業(yè)實現(xiàn)轉型和穩(wěn)定發(fā)展。另外，在實施營改增后，能夠在很大程度上避免重復征稅現(xiàn)象，大大降低行業(yè)與企業(yè)的稅負負擔，促使社會主義市場經(jīng)濟實現(xiàn)健康發(fā)展。我國經(jīng)濟規(guī)模與總量已經(jīng)滿足了營改增稅負改革的基本條件，而且營改增，可以促使社會主義市場活力被全面激發(fā)，以此推進國家經(jīng)濟進一步發(fā)展與完善。

3我國“營改增”稅制改革對企業(yè)的影響

3.1對納稅人身份選擇的影響在我國營改增稅制改革下，直接影響著企業(yè)對增值稅納稅人身份的選擇。其一，在繳納營業(yè)稅時期，增值稅的納稅人所承擔的稅負負擔比較重，企業(yè)應該切實依據(jù)自身具體情況，進行科學合理規(guī)劃，對于營業(yè)額相對較小的企業(yè)，針對性選擇小規(guī)模的納稅人身份，而大型集團則應該選擇增值稅一般納稅人身份。其二，我國企業(yè)性質主要劃分為四大類，即獨資企業(yè)、合資企業(yè)、股份有限公司、有限責任公司。其中，獨資企業(yè)與合資企業(yè)并不具備一定的法人資格，在計征所得稅時，比較適用于個人所得稅的個體工商戶所得。而股份有限公司與有限責任公司則具備法人資格，在計征所得稅上，適用于企業(yè)所得稅。就整體稅負而言，具有法人資格的企業(yè)其中存在雙重稅制問題，稅負明顯要比獨資和合資企業(yè)要重。所以，就企業(yè)而言，以自身企業(yè)規(guī)模與實際需求為依據(jù)，科學選擇相適應的企業(yè)性質，對稅收資金進行合理規(guī)劃。

3.2對企業(yè)投資規(guī)劃的影響

在營改增稅制改革之后，為生產(chǎn)經(jīng)營購置規(guī)定資產(chǎn)所承擔的進項稅，能夠在銷項中加以抵扣，以此為更新改革固定資產(chǎn)，加大投資力度提供一定的政策性支持。企業(yè)還需要備有充足的運輸車輛和裝備，這屬于規(guī)定資產(chǎn)投資密集型企業(yè)。在征收增值稅之后，投資固定資產(chǎn)，不僅可以有效提高企業(yè)運營能力，還能夠以固定資產(chǎn)投資與增值稅銷項稅額相抵銷，以此節(jié)約稅收資金。為了明顯提高我國企業(yè)的整體科學技術水平，提高國際市場競爭力，稅收政策為高科技企業(yè)和技術研發(fā)投資項目提供了優(yōu)惠政策?？茖W合理利用稅收的優(yōu)惠政策，能夠進一步獲得良好的稅收資金效果。企業(yè)可以適當增加節(jié)能減排科研收入，不僅能夠產(chǎn)生良好的研發(fā)效果，并明顯降低企業(yè)運行成本，并保護環(huán)境，還可以實現(xiàn)稅前加計扣除的節(jié)稅目標。

3.3對企業(yè)資產(chǎn)管理的影響

受增值稅稅收政策影響，納稅人把自產(chǎn)貨物應用在投資、分配、贈送的時候，會被認為銷售繳納增值稅，對此，需要增值稅稅制改革下的相關企業(yè)加強重視。在繳納營業(yè)稅時，企業(yè)尚未出現(xiàn)繳納增值稅的現(xiàn)象，也就不會出現(xiàn)銷售行為。但是，在實施營改增后，企業(yè)為股東提供一定勞務，且免費，或者把勞務折價投資入股，免費為別人提供一定勞務，都會被看作是銷售征收增值稅。所以，實施營改增稅制改革的企業(yè)，應把勞務看作是企業(yè)庫存商品的資產(chǎn)管理，避免增值稅被看作銷售行為，而出現(xiàn)增值稅錯誤征收現(xiàn)象。

4完善我國稅收制度的有效建議

就企業(yè)而言，必須全面充分了解相關稅收法律政策，在符合法律的基礎上，加強財務管理。而且，為了防止企業(yè)在財務管理過程中，出現(xiàn)違反稅收法律政策的不良現(xiàn)象，必須全面遵守稅務法律有序進行。而作為稅收人員，在更新和吸收新知識體系的同時，還要強化自身法律素養(yǎng)和職業(yè)道德素質。由于國家的法律會不定期完善和更新，因此，財務管理人員隨之更新和優(yōu)化自身法律知識體系是非常關鍵的，應積極關注相關稅法的出臺，并加以了解。

5結語

總而言之，營改增稅制改革直接為我國企業(yè)發(fā)展帶來了積極影響，并為企業(yè)減輕了一定負擔，積極鼓勵第三產(chǎn)業(yè)進行創(chuàng)業(yè)發(fā)展，為我國企業(yè)經(jīng)營管理模式升級優(yōu)化帶來了積極影響，同時明顯推動了我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。但是，其中也存在著一些問題，直接影響了企業(yè)財務管理工作的開展，這就需要相關政府部門進一步健全稅收制度，以便于為企業(yè)提供更大的優(yōu)惠力度。就企業(yè)來講，應正確應對營改增的積極與消極影響，采取有效的應對措施加以解決，以此突出營改增優(yōu)勢，為企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟效益與社會效益。相信通過不斷健全稅收制度，勢必會在很大程度上推動我國社會經(jīng)濟發(fā)展。

[參考文獻]

[1]陳涵.淺談“營改增”稅制改革對企業(yè)稅負的影響[J].財經(jīng)界(學術版),2013(13).

作者：楊小鳳 單位：重慶財經(jīng)職業(yè)學院