稅法對小企業(yè)會計實務的影響

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摘要：現(xiàn)階段我國大多企業(yè)都是小型企業(yè)，在企業(yè)經(jīng)營者大都是企業(yè)的所有者，針對這種小型企業(yè)來說，稅法在一定程度上對這些企業(yè)產(chǎn)生了較大的影響。在對會計崗位設置上、對會計政策選擇上、對會計上所得稅費用上都有著不同程度的影響。本文將從稅法對小企業(yè)會計實務產(chǎn)生的影響進行研究。

關(guān)鍵詞：稅法；小型企業(yè)；會計實務

一、稅法對小企業(yè)會計實務的影響方面

（一）影響企業(yè)設置會計崗位

現(xiàn)在大部分小型企業(yè)設置會計的目的是為了讓會計將所得稅費用進行上報，甚至有一些企業(yè)根本就不會對企業(yè)項目往來進行記賬，一些企業(yè)直接是有親屬記錄賬目往來（流水賬），但是，會計崗位在大型企業(yè)來說，是非常重要的崗位。稅法在一定程度上，可以提升會計人員自身的會計水平，可以提高會計實踐水平，有助于對會計實務的改進。在我國現(xiàn)階段的小型企業(yè)來說，大多是源于稅法需要才在公司設置會計崗位，小型企業(yè)大多是家族式企業(yè)，家族里的親戚一起打理公司，所以并沒有設置專門的會計崗位，而由自己的親朋好友兼職記錄公司的項目往來流水（只是簡單的記錄支出與收入金額）。但是，如果想向大規(guī)模企業(yè)的方向發(fā)展，從小規(guī)模納稅人企業(yè)變?yōu)橐话慵{稅人企業(yè)就需要設置專職會計崗位，根據(jù)我國的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)成為一般納稅人除了需要年營業(yè)額達到500萬以上外，還需要有健全的會計核算，能夠為企業(yè)提供及時準確的稅務資料以及相關(guān)的稅務信息。在此基礎上，企業(yè)才可以向當?shù)囟悇諜C關(guān)申請資格認定，從小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人企業(yè)。企業(yè)成為一般納稅人的好處是公司會有更多的業(yè)務往來，可以拓寬企業(yè)的業(yè)務渠道，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，我國目前有很多的小企業(yè)希望通過會計崗位進行核算成為一般納稅人企業(yè)，在稅法要求的基礎上企業(yè)間接需要有專職的會計崗位，除此之外，還有一些小型企業(yè)通過會計記賬公司來進行記錄公司的流水往來，完成稅務的上繳。所以稅法影響著小規(guī)模企業(yè)中設置會計崗位。

（二）影響對會計上所得稅費用

《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》中明確規(guī)范：所得稅作為企業(yè)利潤表的組成部分，是會計利潤的扣除項。所得稅作為我國一大稅種，其形成與發(fā)展與所得稅法規(guī)和會計準則規(guī)定密不可分。這兩種法規(guī)有著數(shù)量、種類的差異，進而也影響了改進所得稅會計人員處理方法。在目前，我國在進行所得稅核算時，運用的就是資產(chǎn)負債表核算，詳細地說，就是針對資產(chǎn)負債表著手，按照會計準則規(guī)定及稅法規(guī)定通過資產(chǎn)負債表上列的資產(chǎn)值、負債值對比兩者之間的差異，來確定遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，在這樣的基礎上，會計再核算出周期利潤表并計算應繳納的所得稅費用，小型企業(yè)在進行會計實務時，因為企業(yè)的財務報表信息的使用人大多為公司的股東成員，對會計信息要求不高，對會計人員的專業(yè)水平以及素質(zhì)要求也不高，因此會計人員在處理所得稅費用時，常常不根據(jù)所得稅準則進行考慮，而是將復雜的報稅環(huán)節(jié)按照相關(guān)稅法規(guī)定進行簡單化處理，目的是持平計稅基礎與賬面價值（比如不計提資產(chǎn)減值，折舊用直線法等），主要是為了防止省略遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)的相關(guān)確認，使周期內(nèi)的所得稅費用與應納所得稅持平。

（三）影響對會計政策的選擇

企業(yè)會計實務可以在遵循會計準則的基礎上，從多種方法中進行選擇，比如，在計算企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊時，可以選擇計算的折舊方法為平均法、工作量法、雙倍余額遞減法以及年數(shù)總和法等，企業(yè)選擇的計算折舊的方法對公司固定資產(chǎn)的使用壽命有直接影響，一旦企業(yè)選定了計算折舊的方法，就不能再更改，每種折舊計算方法對固定資產(chǎn)的使用年限選擇以及殘值率都會有具體的計算。在準則中并沒有明確規(guī)定使用年限，這就需要會計人員在固定資產(chǎn)使用中，要根據(jù)其經(jīng)濟環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境對固定資產(chǎn)使用壽命進行預計，在企業(yè)所得稅法相關(guān)的規(guī)定中有明確指出，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法必須要按直線法進行計算，在使用加速折舊法的前提必須是企業(yè)固定資產(chǎn)需要更新?lián)Q代或者處于高腐蝕的狀態(tài)。因此大部分企業(yè)會依據(jù)稅法要求選擇直線法進行固定資產(chǎn)的折舊計算。除此之外，企業(yè)所得稅法還對固定資產(chǎn)的最低使用年限給出了明確標準，例如：不動產(chǎn)建筑為最低為20年，可移動的生產(chǎn)設備器械等最低使用年限為10年，交通運輸工具為4年，電子機械設備最低為3年等。如果企業(yè)在進行折舊計提時，超出固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，企業(yè)將會子在納稅籌劃中有納稅損失，如果企業(yè)在進行折舊計提時，低于固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，就必須進行年終納稅的調(diào)整。因此，大部分小型企業(yè)為了減少不必要的環(huán)節(jié)，都會按稅法要求計提折舊。

二、稅法對小企業(yè)會計實務的影響方面探析

稅法對于小企業(yè)會計實務的影響方面有很多，作者將從以下幾個方面進行闡述。第一方面，在企業(yè)管理經(jīng)營中，企業(yè)財務報告的主要職責是向相關(guān)部門報告企業(yè)各種會計信息，在一定程度上向上反映了企業(yè)執(zhí)行者的工作情況，這樣有助于企業(yè)管理人員做出及時的應對經(jīng)濟決策。使用企業(yè)財務報告的人員大多是企業(yè)投資人以及社會公眾。對于大型上市企業(yè)來說，使用企業(yè)財務報告的大多是公司的股東成員，由企業(yè)會計師對企業(yè)的相關(guān)財務報告進行核算。所以，在進行編制的過程中，都是由企業(yè)會計師按照相關(guān)規(guī)定準則編制而成，但是，針對小型企業(yè)來說，在企業(yè)建立過程中，大多是沒有引進投資人員的，基于此，就沒有必要提供相應的信息。與此同時，由于企業(yè)規(guī)模比較小，沒有企業(yè)擔保人，也很難借到款，沒有債權(quán)人。第二方面，大型企業(yè)與小型企業(yè)在具體經(jīng)營中，業(yè)務之間差異明顯。小型企業(yè)的工作要比大型企業(yè)的工作更加簡單，在公司運營過程中，沒有涉及很多復雜的業(yè)務，例如會計部門報表合并、投資核算等工作，基本是都是根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營情況來核算的，因此，對于會計部門的預測工作沒有提高重視程度，進而在小型企業(yè)中就沒有大型企業(yè)中會計工作人員多，小型企業(yè)對于公司員工崗位的設置也比較簡單，大多數(shù)小型企業(yè)會計人員除了會計本身的工作之外，還擔負著其他的工作，特別是在經(jīng)營管理制度相對寬松的小企業(yè)，公司內(nèi)部哪個部門人手不足會計人員就調(diào)到哪個部門進行輔助，會計人員無法專注于本身的會計工作，進而導致會計人員自身的會計專業(yè)知識水平不高，在這樣的情況下，在進行的會計本人的工作時，會計人員就會根據(jù)工作量相應減少會計工作程序。除此之外，小企業(yè)會計人員在進行會計實務時，一般會遵照稅法的相關(guān)要求進行核算，一旦在核算中存在實際核算方法與稅法相關(guān)要求有差異時，基本上會按照稅法的相關(guān)要求進行核算，若不存在差異，則基本會按照國家規(guī)定的相關(guān)準則來進行。小企業(yè)的會計人員秉承著這樣的工作態(tài)度，在一定程度上導致稅法對小企業(yè)會計實務影響較為嚴重?？傊?，稅法對小型企業(yè)會計實務的產(chǎn)生的影響還有很多方面，希望在以后工作中，相關(guān)人員可以繼續(xù)研究，以助于小型企業(yè)自身經(jīng)濟效益提高的同時，進而推動國民經(jīng)濟的良好發(fā)展。

三、結(jié)語

本文就稅法對小企業(yè)會計實務影響方面以及影響方面進行探析。探析得出：針對小型企業(yè)來說，想要讓企業(yè)長遠的持久的發(fā)展，獲得更高的經(jīng)濟效益，單單憑借企業(yè)自身的實力是遠遠不夠的，還需要借助專業(yè)的會計人員對公司項目流水往來進行管理，重視會計在企業(yè)中的地位，在此基礎上，才能更好地促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

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作者：黃嬌 單位：江西財經(jīng)職業(yè)學院南昌校區(qū)