強(qiáng)化預(yù)算控制與開拓稅務(wù)管理探思

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摘要：本文首先對(duì)預(yù)算控制和稅務(wù)管理的關(guān)系進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，進(jìn)而提出了幾點(diǎn)強(qiáng)化預(yù)算控制的方法，最后探究了在預(yù)算控制的基礎(chǔ)上開拓稅務(wù)管理新思路的策略，為實(shí)際的預(yù)算控制和稅務(wù)管理思路拓展提供了充足的依據(jù)和參考。另外，本文選了文獻(xiàn)研究法，通過篩選和查閱大量的相關(guān)文獻(xiàn)內(nèi)容，并以此內(nèi)容作為理論支撐，從而展開研究。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管控；控制強(qiáng)化；稅務(wù)管理；思路開拓；策略分析

一、預(yù)算控制與稅務(wù)管理之間的關(guān)系

在企業(yè)開始跟蹤和規(guī)劃生產(chǎn)項(xiàng)目之前，相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)必須提高他們的預(yù)測(cè)分析技能，這是很基礎(chǔ)的工作，主要作用是制定完整的項(xiàng)目實(shí)施方案，降低生產(chǎn)成本，強(qiáng)化成本管控力度，以獲得社會(huì)經(jīng)濟(jì)利益的支持，經(jīng)濟(jì)效益為公司的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。在一個(gè)大型企業(yè)的日常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中，稅收管理工作是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都與稅收有關(guān)，因此，需要采取有效措施，鼓勵(lì)稅收征管的廣泛創(chuàng)新。公司通過將預(yù)算和管理思想融入企業(yè)稅收籌劃，系統(tǒng)界定企業(yè)納稅義務(wù)，明確企業(yè)稅收具體數(shù)額，引導(dǎo)企業(yè)整體發(fā)展，科學(xué)高效納稅。公司全面規(guī)劃和日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有助于稅收籌劃的高效實(shí)施，彰顯稅收交易的科學(xué)性。有證據(jù)表明，通過推動(dòng)家族企業(yè)與稅收籌劃的多元化融合，可以塑造稅收預(yù)算機(jī)制，分析企業(yè)相關(guān)稅收政策，建立稅收籌劃與商業(yè)實(shí)踐和公司治理的兼容性。此外，能夠規(guī)范稅收征管、降本增效從而提高公司整體發(fā)展效率。

二、預(yù)算控制強(qiáng)化策略

（一）全員參與，完善管控辦法

加強(qiáng)預(yù)算管控，財(cái)務(wù)從業(yè)人員需要充分地認(rèn)識(shí)和了解到預(yù)算管理的意義和重要性，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和內(nèi)容也需要進(jìn)一步明確，各級(jí)管理者及其手下員工必須思想一致，全員都要積極參與，及時(shí)達(dá)成高度一致的共識(shí)，否則會(huì)降低預(yù)算控制的有效性，影響預(yù)算控制的最終成效。首先，需要端正態(tài)度并進(jìn)一步提高認(rèn)知，預(yù)算的管理不僅僅在于財(cái)政部門的事情，而是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，這也是企業(yè)和機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)和約束的有效途徑。優(yōu)化整合不同行政部門的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資源效率，需要各行政部門之間的密切協(xié)作。因此，各位有關(guān)工作人員和領(lǐng)導(dǎo)必須轉(zhuǎn)變觀念，建立聯(lián)系，增強(qiáng)認(rèn)知，自主管理并發(fā)展各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)，同時(shí)通過預(yù)算管理調(diào)整優(yōu)化資源配置。二是提高預(yù)算立法意識(shí)，預(yù)算法有明確的條款規(guī)定，無論哪一部門的預(yù)算都必須符合預(yù)算規(guī)定，不得超出或者偏離預(yù)算規(guī)定，還要加強(qiáng)預(yù)算法律法規(guī)宣傳，把預(yù)算的重要性錨定在人民心中，讓每個(gè)人都意識(shí)到預(yù)算的重要性，使其達(dá)到新的高度。如果想完成工作，需要磨礪好工具，這就是方法的重要性。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)有關(guān)部門出臺(tái)的預(yù)算法并不適應(yīng)新時(shí)期預(yù)算控制的新形勢(shì)和新問題，預(yù)算法沒有對(duì)一些具體的成本問題做出具體規(guī)定。這包括許多方面，例如預(yù)算編制、預(yù)算清晰度和機(jī)構(gòu)間問責(zé)制，因而需要進(jìn)一步加強(qiáng)管理，規(guī)范各部門預(yù)算工作程序和職責(zé)，打造出更科學(xué)、更智能的預(yù)算管理，使得預(yù)算管控制度更加適應(yīng)新形勢(shì)和新情況發(fā)展需要。一是充分運(yùn)用零基預(yù)算、整體性預(yù)算、仔細(xì)預(yù)算的原則，更好地將預(yù)算與企業(yè)自身的發(fā)展實(shí)況相適應(yīng)，留有回旋余地，避免不良的因素影響預(yù)算執(zhí)行的方法和開展的科學(xué)性。二是大幅度擴(kuò)大成本預(yù)算管理的范圍和任務(wù)詳情，將企業(yè)的每一項(xiàng)支出都劃分到預(yù)算范疇內(nèi)，對(duì)不同部門的費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算和標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，使不同費(fèi)用的規(guī)則相匹配，使財(cái)務(wù)預(yù)算做到管理、可操作、有組織、有效率。同時(shí)，需要深層次細(xì)化預(yù)算目標(biāo)，每個(gè)人工成本、公共服務(wù)成本、項(xiàng)目成本（基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)成本、設(shè)備采購(gòu)成本等）都需要在預(yù)算項(xiàng)目中具體細(xì)化，并分類統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目建設(shè)的每一項(xiàng)預(yù)算。三是各個(gè)部門的財(cái)務(wù)收入和支出行為需要嚴(yán)格規(guī)范化，嚴(yán)格堅(jiān)持雙邊收支管理，杜絕自收自支或邊收邊支，逐步創(chuàng)建和推廣系統(tǒng)化、綜合化的預(yù)算管控機(jī)制內(nèi)容，從而促進(jìn)資金收支的規(guī)范化和高度控制［1］。

（二）編制預(yù)算科學(xué)化，強(qiáng)化預(yù)算管控和執(zhí)行

預(yù)算編制是一種年度性的企業(yè)活動(dòng)，是企業(yè)中各個(gè)預(yù)算單位和部門之間的預(yù)算的編制、征收和分配。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是復(fù)雜而廣泛的系統(tǒng)工程，需要不同部門之間的交互和協(xié)作，在執(zhí)行特殊的預(yù)算任務(wù)時(shí)，需要統(tǒng)籌安排、仔細(xì)計(jì)劃，要充分了解部門和企業(yè)內(nèi)部的真實(shí)情況，還需要準(zhǔn)確了解下屬和同級(jí)部門之間的工作關(guān)系，并能夠預(yù)測(cè)未來的變化。盡最大努力準(zhǔn)備年度預(yù)算控制，遵循事實(shí)真相并確?？刂七^程的合法性，行動(dòng)積極謹(jǐn)慎，突出關(guān)鍵性重點(diǎn)，兼顧普遍性原則，進(jìn)行年度預(yù)算內(nèi)外部資金調(diào)整，以平衡收支。在操作過程中，要及時(shí)地安排各方盡快提出預(yù)算計(jì)劃方案，并且能夠讓財(cái)務(wù)人員積極參與到各個(gè)單位重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所召開的工作會(huì)議中，了解各方情況，從而使得所獲悉的真實(shí)信息數(shù)據(jù)能夠更加方面、高效的在后續(xù)的全年預(yù)算編制中應(yīng)用。同時(shí)，為有效地解決由于預(yù)算編制的工時(shí)不夠多而導(dǎo)致存在的各種問題，可以組建專門的預(yù)算管控組織，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況擴(kuò)增負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作的員工的數(shù)量和規(guī)模，進(jìn)而提高預(yù)算編制工作的質(zhì)量和水平。有效的預(yù)算執(zhí)行和管理是制定和實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的過程，是管理整個(gè)公司財(cái)務(wù)的重要成分，這直接關(guān)系著有關(guān)部門如何通過科學(xué)、精細(xì)地制定財(cái)務(wù)管理方案來保證預(yù)算目標(biāo)的真正落實(shí)，關(guān)系著對(duì)預(yù)算職能的有效履行，以及對(duì)資金運(yùn)用的不斷持續(xù)完善和改進(jìn)。要想進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的控制與預(yù)算實(shí)施首先必須要有意識(shí)地提高對(duì)實(shí)施預(yù)算控制的意識(shí)，各單位的管理部門應(yīng)該根據(jù)自身需求建立并健全對(duì)于單位預(yù)算控制的內(nèi)部管理和控制體系，定期向部門報(bào)告預(yù)算工作開展情況，要對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出的審批權(quán)限有明確的認(rèn)知，企業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員還必須積極出擊，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算操作，按章辦事。二是進(jìn)一步提高預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性，緊密檢測(cè)預(yù)算工作進(jìn)程和服務(wù)質(zhì)量，運(yùn)用對(duì)比、回歸分析、因子分析等技術(shù)工具，結(jié)合金融信息學(xué)大數(shù)據(jù)分析預(yù)算差異數(shù)據(jù)，確定產(chǎn)生這些差異的可能原因，及時(shí)調(diào)整預(yù)算，定性定量分析各執(zhí)行單位的發(fā)展?jié)摿Γ瑸橄乱徊筋A(yù)算工作提供歷史數(shù)據(jù)。三是進(jìn)一步落實(shí)目標(biāo)管理責(zé)任制，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究制度，將預(yù)算管理與績(jī)效考核相結(jié)合，以預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為考核政府機(jī)關(guān)和個(gè)人績(jī)效的依據(jù)。為了完成任務(wù)、跟蹤結(jié)果、快速解決問題，必須對(duì)直接責(zé)任人進(jìn)行快速、一致的處理，更有效地調(diào)動(dòng)每個(gè)人的工作積極性，避免來自各個(gè)管理機(jī)構(gòu)的壓力，以適應(yīng)和改變企業(yè)自身的方法預(yù)算壓力，保證了企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的“嚴(yán)謹(jǐn)性”，在財(cái)務(wù)上，維護(hù)秩序的嚴(yán)肅［2］。

三、基于預(yù)算控制開拓稅務(wù)管理新思路

在企業(yè)稅收管理中有意識(shí)地研究和發(fā)展預(yù)算管理，以完善和更新稅收籌劃，從多角度展示稅收預(yù)算管理的價(jià)值和特色，充分展示預(yù)算管理的巨大效益，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷得到提升。針對(duì)性的分析匯集了資金管理和稅務(wù)管理的新概念，特別是要以下幾個(gè)方面為主：

（一）銷售收入預(yù)算方面

需要為企業(yè)的各項(xiàng)銷售預(yù)算制定稅收計(jì)劃。收入預(yù)算管理和營(yíng)業(yè)收入預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的成功與否，與財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性和公司的長(zhǎng)期穩(wěn)定密切相關(guān)。因此，企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)必須注意與銷售相關(guān)的稅收籌劃，逐步提高稅收管理的整體素質(zhì)。首先，要注重稅收的系統(tǒng)分析，不同稅種的稅收籌劃要有不同的規(guī)劃，不同類型的產(chǎn)品以促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，這些不同類型的產(chǎn)品也會(huì)產(chǎn)生不同類型的稅收。因此，企業(yè)在分析稅收政策時(shí)，需要根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展的需要，進(jìn)行稅收籌劃和系統(tǒng)分析，以增加企業(yè)利潤(rùn)，減少稅收，減輕企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。其次，所得稅結(jié)算方案要重點(diǎn)分析企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售中的拖欠制度，清洗認(rèn)知企業(yè)財(cái)務(wù)的主要特點(diǎn)和規(guī)律，以選擇合適的核算方法，選擇最佳的稅務(wù)籌劃核算方式，降低公司整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加對(duì)公司預(yù)算的稅務(wù)交易范圍和各個(gè)項(xiàng)目的影響力度，真正地實(shí)現(xiàn)稅收管理工作的意義價(jià)值［3］。

（二）生產(chǎn)和成本預(yù)算方面

稅收籌劃基于生產(chǎn)預(yù)算，在涉及不同商品銷售的情況下，稅收情況會(huì)大不相同。在實(shí)際的稅務(wù)籌劃過程中，需要結(jié)合不同產(chǎn)品的初始情況和具體銷售情況，考慮產(chǎn)品銷售預(yù)算方面的問題，分析并掌握公司的總產(chǎn)品量和執(zhí)行成本預(yù)算，據(jù)此制定生產(chǎn)成本、消耗成本等預(yù)算，從而對(duì)生產(chǎn)能耗實(shí)施有效的稅收籌劃，依照生產(chǎn)預(yù)算消費(fèi)制定稅收計(jì)劃，保證在預(yù)算內(nèi)完全控制產(chǎn)品使用。對(duì)于效率超過規(guī)定范圍的，必須按照稅務(wù)要求上報(bào)給稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。通過強(qiáng)調(diào)稅收籌劃的相關(guān)性和合理性，進(jìn)而可以很好地提高企業(yè)稅收和稅收附加利潤(rùn)的整體影響。在成本費(fèi)用預(yù)算過程中，基于成本估算和工作量情況開展納稅是稅收籌劃系統(tǒng)的重要組成部分。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，首先要對(duì)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的人工成本進(jìn)行系統(tǒng)的分析，做好人工成本費(fèi)用的預(yù)算和稅收籌劃，而且必須仔細(xì)、細(xì)致，稅收籌劃必須根據(jù)明確的政策規(guī)則和約束條件進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整和更新，以確保稅收籌劃和發(fā)展符合減稅和免稅的指導(dǎo)方針和要求。其次是重視銷售預(yù)算、管理及相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的稅務(wù)籌劃，明確與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的成本費(fèi)用，同時(shí)通過稅務(wù)籌劃降低公司稅基，減輕稅收壓力，確保了制造企業(yè)的實(shí)踐帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，全面提升了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)提高了稅收籌劃的質(zhì)量，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展做出有力貢獻(xiàn)。

四、結(jié)語

總而言之，在新的發(fā)展形勢(shì)和新的國(guó)家稅收政策下，強(qiáng)化預(yù)算控制并探究稅收管理新思路對(duì)企業(yè)的發(fā)展意義重大，有關(guān)部門一定要重視起來，做好這兩項(xiàng)工作，準(zhǔn)確認(rèn)知到二者發(fā)展之間的關(guān)系，把控住核心，調(diào)動(dòng)全員參與預(yù)算管理，加大監(jiān)管力度，并在收入、生產(chǎn)和成本方面統(tǒng)籌計(jì)劃，拓展管理新思路，最終促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］張新新.強(qiáng)化預(yù)算控制與開拓稅務(wù)管理新思路［J］.納稅，2021（13）.

［2］周靖.新形勢(shì)下事業(yè)單位稅收管理存在的問題及解決對(duì)策［J］.科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2021（10）.

［3］張超.中小企業(yè)預(yù)算管理中的稅務(wù)籌劃分析［J］.商訊，2020（28）.

作者:高梅娟 單位:國(guó)網(wǎng)連云港供電公司