對企業(yè)稅務(wù)管理轉(zhuǎn)型的思考
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一、企業(yè)財務(wù)管理工作轉(zhuǎn)型的意義
稅改背景下,傳統(tǒng)的稅務(wù)核算和稅務(wù)申報等基礎(chǔ)工作已無法滿足企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)需求。金稅三期正式運行迫使企業(yè)將稅務(wù)管理的重心由納稅申報等簡單的納稅操作業(yè)務(wù)向稅務(wù)籌劃和稅務(wù)風(fēng)險防控方面轉(zhuǎn)移。
1.加強員工薪資籌劃工作
2019年我國稅改的一個關(guān)鍵詞是“個稅”，因為它與每一個納稅人的個人利益息息相關(guān)。2018年10月1日個稅起征點由3500元修改為5000元。2019年1月1日起納稅人可根據(jù)個人實際情況享受六項附加扣除政策帶來的稅改紅利。新個稅法要求扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)，以截至當(dāng)前月份累計支付的工資薪金所得收入額減去累計基本減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和依法確定的累計其他扣除后的余額為預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。另外,個人所得稅六項附加扣除政策促進了稅務(wù)機關(guān)與銀行、工商、房管、公安機關(guān)等多部門之間的信息互換和資源共享，對納稅人和作為扣繳義務(wù)人的企業(yè)及企業(yè)辦稅人員開始實施信用管理?？傮w上看，個稅改革讓中低收入人群的稅負(fù)有不同程度的下降，稅改更好的體現(xiàn)社會公平性原則，有效調(diào)節(jié)了高低收入人群的差距。但是,新個稅法的出臺也對企業(yè)現(xiàn)有薪酬結(jié)構(gòu)、用工模式、稅務(wù)管理帶來了顛覆性變革。企業(yè)人事部門和財務(wù)部門需要密切關(guān)注個稅改革對不同職級員工收入的影響，結(jié)合企業(yè)用工形式和薪酬管理辦法開展薪資稅務(wù)籌劃工作。在符合國家政策和稅法要求的條件下，在企業(yè)可承受的薪酬成本范圍內(nèi)，重新設(shè)計薪資方案，合理規(guī)劃員工薪酬，讓企業(yè)職工充分享受到稅改政策帶來的利好。
2.合理開展企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)籌劃工作
2019年4月1日增值稅稅率下調(diào),增值稅加計抵減政策全面啟動,這些新政的實施要求企業(yè)財務(wù)人員在關(guān)注增值稅新政的同時，認(rèn)真梳理各項采購計劃、工程承包和服務(wù)合同，分析稅改對企業(yè)各項業(yè)務(wù)開展的積極影響，合理、合規(guī)、合法的進行業(yè)務(wù)籌劃。通過提前籌劃，努力在增值稅進項稅額的抵扣金額和抵扣范圍上尋求突破，使企業(yè)最大化取得符合法律要求的增值稅專票，實現(xiàn)增值稅發(fā)票“應(yīng)取盡取，應(yīng)抵盡抵”,減少企業(yè)經(jīng)營成本。此外,企業(yè)應(yīng)遵照會計準(zhǔn)則和稅務(wù)政策要求規(guī)范會計核算,保證簽訂的合同與企業(yè)的賬務(wù)處理相匹配，做到合同簽訂、賬務(wù)處理有法可依，提升企業(yè)納稅遵從度。
3.加強企業(yè)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)研發(fā)和應(yīng)用
稅改不僅幫助企業(yè)降低經(jīng)營成本,還會給企業(yè)稅務(wù)管理帶來了新的難度和挑戰(zhàn)。企業(yè)需要以稅改為契機，搭建和完善自身的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)和風(fēng)險防控體系，通過稅務(wù)管理信息化創(chuàng)新，降低稅務(wù)人員因不熟識稅務(wù)政策、經(jīng)驗不足等問題引起的操作風(fēng)險，提高工作效率，而效率的提升也讓企業(yè)稅務(wù)人員有更充裕的時間研究企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)，開展稅收籌劃工作。例如，企業(yè)可以量身定制稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，通過把員工信息、薪酬信息、企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息有機結(jié)合,將信息采集、稅務(wù)計算，稅務(wù)報表編制、稅務(wù)數(shù)據(jù)分析及稅務(wù)風(fēng)險防控預(yù)警等功能集中管理，實現(xiàn)稅務(wù)管理一體化、標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化。稅務(wù)管理工作者可以通過為企業(yè)量身定制的稅務(wù)管理系統(tǒng)及時調(diào)取各類稅務(wù)數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)比對分析各期間的稅收成本，為接下來的稅務(wù)籌劃工作奠定基礎(chǔ)。
4.響應(yīng)“一帶一路"政策要求，助力高質(zhì)量發(fā)展
截至2018年10月底，我國已對外正式簽署了109個稅收協(xié)定，其中102個已經(jīng)正式生效并執(zhí)行。2019年4月18日，以“共建'一帶一路'：加強稅收合作，改善營商環(huán)境”為主題的第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在浙江烏鎮(zhèn)召開，自此“一帶一路”國際稅收征管合作機制正式啟動。在全球稅收監(jiān)管機制逐步完善，反避稅形勢更為嚴(yán)峻的環(huán)境下，實施“走出去”戰(zhàn)略的中國企業(yè)需要緊跟全球稅務(wù)信息共享步伐，以信息化為手段,建立健全海外投資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范體系，滿足國內(nèi)外復(fù)雜的稅收征管環(huán)境要求，為企業(yè)國際業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃提供有力的信息技術(shù)保障。在掌握國內(nèi)外稅務(wù)政策的前提下,境外投資企業(yè)需要重視稅收政策研究工作，未雨綢繆,提前開展國際稅收籌劃工作，規(guī)范海外經(jīng)營行為，規(guī)避企業(yè)“跨境逃避稅”行為，積極參與到國際稅收體制共建中，提升企業(yè)國際信用，推動中國企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
二、加強企業(yè)稅務(wù)人才培養(yǎng)工作
1.加強財稅知識學(xué)習(xí)
一系列稅改政策頻繁頒布要求企業(yè)稅務(wù)人員與時俱進，及時掌握和理解稅務(wù)政策，關(guān)注稅收申報實操流程變化，分析稅改對企業(yè)納稅成本變化的影響。企業(yè)稅務(wù)人員不僅要學(xué)習(xí)稅法知識，還需要學(xué)習(xí)財務(wù)部門其他崗位專業(yè)知識，因為企業(yè)稅務(wù)管理是一門綜合性業(yè)務(wù)，包含了稅務(wù)計算、稅務(wù)賬務(wù)處理、稅務(wù)報表編制、稅收籌劃及稅務(wù)數(shù)據(jù)成本分析等內(nèi)容，具有相當(dāng)?shù)膹?fù)雜性，對專業(yè)化要求非常高，僅僅了解稅務(wù)知識并不能完全勝任新形勢下的稅務(wù)崗位。特別是高端稅務(wù)人才需要具備財務(wù)管理、法律、外語等復(fù)合型業(yè)務(wù)背景，掌握多種業(yè)務(wù)技能，這樣才可以結(jié)合實際為企業(yè)定制個性化專屬稅務(wù)籌劃方案,引領(lǐng)企業(yè)通過合法渠道創(chuàng)造價值。企業(yè)可以通過開辦內(nèi)部稅務(wù)講堂等方式不斷完善稅務(wù)人才隊伍建設(shè)，例如，聘請經(jīng)驗豐富的財稅專家或稅務(wù)局專員來企業(yè)上課。此外，也可以派稅務(wù)人員參加企業(yè)外部相關(guān)部門組織的財稅專業(yè)培訓(xùn)，再或者派稅務(wù)管理人員赴稅務(wù)管理工作先進的企業(yè)學(xué)習(xí)和調(diào)研。企業(yè)稅務(wù)人員還可以通過參加稅務(wù)師或者律師執(zhí)照考試提升業(yè)務(wù)水平。除此以外，加強稅務(wù)人員職業(yè)道德素養(yǎng)教育勢在必行。通過規(guī)范稅務(wù)崗位人員的德行，要求稅務(wù)崗位人員做到廉潔自律，杜絕稅務(wù)人員以權(quán)謀私、貪污腐敗行為的發(fā)生。
2.提高企業(yè)稅務(wù)管理人員對外協(xié)調(diào)及溝通能力
在國家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署下，過去幾年里，我國各省市在稅務(wù)申報系統(tǒng)信息化建設(shè)方面的成績斐然。電子稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅業(yè)務(wù)的啟用讓企業(yè)辦理涉稅業(yè)務(wù)更加方便、快捷、安全，減少了企業(yè)稅務(wù)人員辦事的時間成本。但是，企業(yè)依然需要與稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通，及時向稅務(wù)機關(guān)專管員了解稅務(wù)政策變化情況。企業(yè)稅務(wù)管理工作者需要積極配合稅務(wù)機關(guān)完成各項稅務(wù)稽查任務(wù)，及時提供稅務(wù)機關(guān)要求企業(yè)提交的資料和文件，對稅務(wù)機關(guān)的疑問要做到回復(fù)及時，解答準(zhǔn)確。不難發(fā)現(xiàn)，有時因溝通協(xié)調(diào)能力不足，企業(yè)辦稅人員需多次往返稅務(wù)局辦理同一業(yè)務(wù)，問題依然得不到有效解決，最后造成了人力和時間浪費。通過建立有效溝通模式，可以樹立企業(yè)良好的納稅人形象，增強稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的認(rèn)識，加快稅務(wù)局業(yè)務(wù)辦理速度。
3.加強企業(yè)稅務(wù)管理人員稅收籌劃意識
目前,大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)人員稅收籌劃意識淡薄，專業(yè)能力局限在稅務(wù)核算及稅務(wù)申報范圍內(nèi)，無法幫助企業(yè)制定稅務(wù)籌劃方案;或者不重視稅法和會計制度差異,未結(jié)合企業(yè)實際情況盲目開展稅收籌劃，導(dǎo)致企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險隱患。如果企業(yè)稅務(wù)人員不精通業(yè)務(wù)所在國稅法和政策，不了解各項稅收優(yōu)惠及減免政策,就容易增加企業(yè)稅務(wù)成本。例如，對于在我國境內(nèi)經(jīng)營的企業(yè)，如果稅務(wù)管理崗位人員不了解“500萬元固定資產(chǎn)一次性稅前扣除”或者“增值稅加計抵減”等新政,就無法幫助企業(yè)減輕稅負(fù)成本。只有提高企業(yè)稅收籌劃意識，提前做好稅務(wù)安排,才能幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。
4.通過外語學(xué)習(xí)提升企業(yè)稅務(wù)管理人員軟實力
除了加強財稅專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)努力提升自身的軟實力，比如外語能力。在“一帶一路”倡議鼓舞下,越來越多的中國企業(yè)走出國門開展對外投資活動，境外投資企業(yè)的財務(wù)部門需要吸納具備國際化業(yè)務(wù)水平的高端稅務(wù)人才。擁有較高的外語口語和寫作能力有助于稅務(wù)人員及時了解國際會計準(zhǔn)則和稅收政策，從而在遵照國際會計準(zhǔn)則和被投資國家稅收政策的前提下，合理籌劃企業(yè)涉稅業(yè)務(wù),降低企業(yè)境外經(jīng)營成本。另外,較好的外語口語能力可以在與東道國稅務(wù)部門談判和溝通中充分發(fā)揮作用，幫助企業(yè)盡快解決境外涉稅爭議,提高企業(yè)境外涉稅業(yè)務(wù)辦理效率。
三、總結(jié)
企業(yè)應(yīng)積極關(guān)注國內(nèi)外稅收政策變化，順應(yīng)環(huán)境，重新定位企業(yè)稅務(wù)工作重心，努力培養(yǎng)企業(yè)稅務(wù)人才，建立稅務(wù)風(fēng)險管控體系，增強稅收風(fēng)險防范意識，維護好與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系。結(jié)合自身經(jīng)營特點合法開展稅收籌劃工作，降低企業(yè)經(jīng)營成本和稅務(wù)風(fēng)險,規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為。
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作者：李煜津 陳思齊 單位：中油國際管道有限公司
