高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)管理工作

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摘要：近年來(lái)，國(guó)家減稅力度之大，范圍之廣。為全國(guó)各企業(yè)單位減輕稅收壓力增加利潤(rùn)，鼓勵(lì)積極創(chuàng)業(yè)。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)享受免稅收入、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、加速折舊、固定資產(chǎn)一次性扣除、民族自治地方分享等政策，本文旨在這次減稅幅度較大的背景下，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅務(wù)管理工作進(jìn)行簡(jiǎn)單的探討和分析。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi)；高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)；稅務(wù)管理；發(fā)展現(xiàn)狀；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

顧名思義，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，是構(gòu)成國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分和關(guān)鍵因素，經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，目前我國(guó)的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)已經(jīng)初具規(guī)模，有了一定的基礎(chǔ)，初步具備了進(jìn)行國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的能力。具體包括幾個(gè)方面，幾十年來(lái)我國(guó)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)打下了牢固的基礎(chǔ)，也取得了不小的成就，已經(jīng)建立了計(jì)算機(jī)、微電子、航空航天、生物工程、光工程、新材料、海洋開(kāi)發(fā)、自動(dòng)化等其他高新技術(shù)企業(yè)。隨著一些開(kāi)發(fā)區(qū)的建立，涌現(xiàn)出了一批又一批的企業(yè)家，他們帶來(lái)了研究成果，推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，占領(lǐng)市場(chǎng)上的一席之位。我國(guó)出口貿(mào)易也蓬勃發(fā)展，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)出口商品也出現(xiàn)了貿(mào)易順差，充分說(shuō)明我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力也正逐步增強(qiáng)。

二、新一輪減稅降費(fèi)舉措對(duì)企業(yè)的影響

高新技術(shù)企業(yè)一直都是國(guó)家比較重視和大力支持發(fā)展的企業(yè)，在企業(yè)所得稅方面無(wú)論是境外還是境內(nèi)所得均按15%稅率。還有新政策，如果新設(shè)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)或者上海浦東新區(qū)取得的所得，從第一個(gè)納稅年度起可享受企業(yè)所得稅兩免三減半，針對(duì)減稅政策，各地方政府頒布了一系列稅收優(yōu)惠政策，如湖北省的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的出口商品達(dá)到了當(dāng)年總生產(chǎn)值的70%以上，經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，減按10%的稅率征收所得稅。減稅降費(fèi)降低了高新技術(shù)企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，并附有一系列稅收優(yōu)惠政策，有利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和積極開(kāi)拓研究新方向。自2019年1月1日起按現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。也享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的稅收優(yōu)惠。從增值稅的優(yōu)惠政策來(lái)看，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)如果自行研發(fā)出來(lái)的產(chǎn)品或者是從國(guó)外進(jìn)口產(chǎn)品，然后進(jìn)行加工后，再對(duì)外銷(xiāo)售的，可按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅技術(shù)稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。另外從個(gè)人所得稅優(yōu)惠來(lái)看，如果高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)股東個(gè)人研發(fā)取得科技成果，被獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人股權(quán)分紅，當(dāng)年無(wú)法支付個(gè)人所得稅，可允許個(gè)人遞延在分紅或者轉(zhuǎn)讓股權(quán)交個(gè)人所得稅，公司內(nèi)部資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本時(shí)，如個(gè)人股東一次性繳納個(gè)人所得稅有所困難，可在5年以?xún)?nèi)進(jìn)行分期繳納。迅速提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)盈利能力，從而刺激了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。利于吸引投資，投資方稅收優(yōu)惠，如此多的優(yōu)惠政策，促進(jìn)了高新技術(shù)企業(yè)的蓬勃發(fā)展，比如所在的一個(gè)人口和經(jīng)濟(jì)小縣，以資源型礦采選業(yè)為主，高新技術(shù)企業(yè)卻如雨后春筍般迅猛增長(zhǎng)，一年時(shí)間由原來(lái)的四五家增長(zhǎng)到二十家，可見(jiàn)增長(zhǎng)速度之快。

三、重點(diǎn)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理

自被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的當(dāng)年起，企業(yè)在年度匯算清繳之時(shí)，通過(guò)“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳檗k理方式，通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時(shí)，依法規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷(xiāo)售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。

四、稅務(wù)申報(bào)不弄虛作假，嚴(yán)查申報(bào)過(guò)程

說(shuō)起高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，簡(jiǎn)直就是“稅之驕子”，一系列優(yōu)惠政策，國(guó)家重點(diǎn)扶持企業(yè)，企業(yè)所得稅按15%征收，研發(fā)費(fèi)也可以加計(jì)扣除，地方上更有政府財(cái)政補(bǔ)助幾十萬(wàn)甚至幾百萬(wàn)，所以有些高新技術(shù)企業(yè)，面對(duì)巨額利益的誘惑下，決定鋌而走險(xiǎn)，虛報(bào)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)，弄虛作假，尤其是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上。特別是很多中介機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)，為了快速賺取中介費(fèi)，慫恿甚至操刀為企業(yè)“包裝”申報(bào)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)。針對(duì)這一現(xiàn)象的出現(xiàn)，國(guó)家科技部早就在2017年就開(kāi)始嚴(yán)查高新技術(shù)企業(yè)，假高新渾水摸魚(yú)享受優(yōu)惠政策，都被現(xiàn)場(chǎng)嚴(yán)審而終結(jié)。到現(xiàn)在2019凡是被認(rèn)為不符合高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)資格認(rèn)定的，直接摘掉高企身份，史上最嚴(yán)審查。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)一直都是各地方政府扶持的重點(diǎn)培養(yǎng)對(duì)象，要做好公司財(cái)務(wù)規(guī)劃，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，不要弄虛作假，法律不留情，為了巨額利潤(rùn)去逃稅漏稅是違法行為。也應(yīng)不斷引進(jìn)科技人員，促進(jìn)研發(fā)工作的順利開(kāi)展。功在事前，做好事前的規(guī)劃工作，企業(yè)專(zhuān)注搞創(chuàng)新，求發(fā)展，將會(huì)享受更多優(yōu)惠政策。

參考文獻(xiàn)

［1］馬德秀.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與創(chuàng)業(yè)投資基金［J］.科技進(jìn)步與對(duì)策,2000（9）.

［2］馬慶國(guó).國(guó)外高技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)發(fā)展的對(duì)比分析［J］.中國(guó)軟科學(xué),1999（4）.

作者：沈秀梅 單位：飛利富科技股份有限公司