探究高新技術企業(yè)的稅務籌劃

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摘 要：

對于高新技術企業(yè)來說，完善內(nèi)部稅務籌劃管理，降低企業(yè)的稅務負擔，實現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展具有非常重要意義。

關鍵詞：高新技術企業(yè)；稅務籌劃；稅務風險

經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，國家加快推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，加大了對于高新技術企業(yè)以及創(chuàng)新創(chuàng)造企業(yè)的扶持力度，針對高新技術以及創(chuàng)新類企業(yè)制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，致力于降低企業(yè)稅負，促進高新技術企業(yè)的更好發(fā)展。對于高新技術企業(yè)來說，增強節(jié)稅效果，應該深入了解稅收優(yōu)惠政策，系統(tǒng)的做好稅務籌劃，合法合理降低企業(yè)稅負，擴大高新技術企業(yè)的效益空間，促進高新技術企業(yè)的長遠發(fā)展。

一、高新技術企業(yè)的特點分析

高新技術企業(yè)也就是依托先進技術，圍繞著先進產(chǎn)品制造或者提供先進服務的企業(yè)。高新技術企業(yè)的經(jīng)營管理主要有以下幾方面的特點：第一，高新技術企業(yè)具有高風險高收益特點。高新技術企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)以及生產(chǎn)經(jīng)營，整體上耗資巨大、研發(fā)周期較長，很容易由于技術研發(fā)不順利而出現(xiàn)投資無法收回的問題，進而導致資金鏈斷裂的問題，因此高新技術企業(yè)的風險程度非常高，但是企業(yè)一旦實現(xiàn)技術突破，在短時間內(nèi)則可以實現(xiàn)巨大的收益。第二，高新技術企業(yè)的研發(fā)投入費用巨大。高新技術企業(yè)最大的特點就是研發(fā)投入比例非常的高，為了獲得企業(yè)競爭力和市場占有力，需要高新技術企業(yè)投入大量的資金用于技術研發(fā)，而且技術研發(fā)又具有創(chuàng)新性和不可預見性，需要持續(xù)的資金投入。第三，高新技術企業(yè)具有技術前瞻性。對于高新技術企業(yè)來說，增強企業(yè)的核心競爭力，關鍵是應該發(fā)展核心技術，才能創(chuàng)造出更高效益的產(chǎn)品，因此高新技術企業(yè)有著明顯的技術前瞻性以及難以復制性的特點，這也是高新技術企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

二、高新技術企業(yè)稅務籌劃特點分析

高新技術企業(yè)與一般企業(yè)有著較大的區(qū)別，尤其是在稅務方面，國家針對高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策更多，對于高新技術企業(yè)來說進行稅務籌劃應該重點把握好以下幾項原則：  

（1）高新技術企業(yè)更加注重稅收優(yōu)惠，國家為了促進高新技術企業(yè)的發(fā)展，尤其是適應供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的情勢，出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策，這也需要高新技術企業(yè)在稅務籌劃過程中應該更加重視掌握了解稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，做好稅務籌劃，降低企業(yè)的稅務負擔。

（2）高新技術企業(yè)稅務籌劃更加注重在資產(chǎn)和研發(fā)費用方面的籌劃。高新技術企業(yè)產(chǎn)品更新?lián)Q代速度快、研發(fā)投入高，因此存在著研發(fā)費用加計扣除、無形資產(chǎn)超額攤銷、固定資產(chǎn)加速折舊等特點，因此要求高新技術企業(yè)在稅務籌劃過程中需要更加重視做好固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及研發(fā)費用方面的稅務籌劃。

（3）高新技術企業(yè)稅務籌劃面臨較多的風險隱患，高新技術企業(yè)稅務籌劃相比一般企業(yè)來說更加專業(yè)，因此稅務籌劃難度更大，如果對于稅收法律政策掌握不熟悉、稅務籌劃方案制定不合理等很容易造成高新技術企業(yè)在稅務籌劃過程中出現(xiàn)稅務風險問題，造成企業(yè)出現(xiàn)財物損失或者面臨法律風險。

三、高新技術企業(yè)稅務籌劃的具體可行措施

（1）用足用好稅收優(yōu)惠政策。對于高新技術企業(yè)的稅務籌劃來說，最關鍵的就是應該充分運用好優(yōu)惠政策，確保及時、充分享受到位。比如，國家重點扶持的高新技術企業(yè)可以享受所得稅優(yōu)惠稅率，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權投資于未上市中小高新技術企業(yè)2年以上的可以按照其投資額的相應比例抵扣應納稅所得額，軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的增值稅實際稅負超過相應比例部分實行即征即退政策等等。對于高新技術企業(yè)來說，應該根據(jù)企業(yè)自身的實際情況，對照分析相應的所得稅稅收優(yōu)惠政策，在法律法規(guī)允許范圍內(nèi)享受相應的稅收優(yōu)惠政策。

（2）根據(jù)企業(yè)的實際情況合理的選擇納稅人身份。納稅人身份的選擇直接關系到企業(yè)的稅負水平。企業(yè)納稅人身份主要分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人享有使用增值稅專用發(fā)票的權利，并可以進行進項稅額的抵扣；小規(guī)模納稅人則無法使用增值稅專用發(fā)票，且不享受進項稅額抵扣，但是稅負相對較低。對于高新技術企業(yè)來說，應該綜合這些方面的實際情況，來科學的選擇納稅人的身份。一般來說，由于高新技術企業(yè)產(chǎn)品多為高附加值產(chǎn)品，而且增值率非常高，但是由于企業(yè)的消耗相對較少，因此用于抵扣的進項稅額也非常少。所以企業(yè)在規(guī)模有限的情況下，應該盡可能地選擇為小規(guī)模納稅人，對于規(guī)模相對較大的高新技術企業(yè)一般納稅人，則應該積極探索分立等措施來降低銷售額，變?yōu)樾∫?guī)模納稅人進而取得節(jié)稅利益。

（3）做好財務會計工作人員的培訓以及與稅務機關的溝通聯(lián)系等。稅務籌劃是一項非常系統(tǒng)非常專業(yè)的工作，提高稅務籌劃水平，應該全面強化對于企業(yè)財務會計工作人員的培訓教育，確保財務會計人員準確地掌握各項稅務政策，科學地進行稅務籌劃。同時，還可以探索聽取專業(yè)稅務機構(gòu)的意見來制定高新技術企業(yè)自身的稅務籌劃，通過專業(yè)分析來降低稅務籌劃風險以及稅務成本。其次，在高新技術企業(yè)的稅務籌劃實施過程中，還應該注意全面強化與稅務機關之間的溝通，聽取稅務機關關于高新技術企業(yè)納稅具體政策規(guī)定的解讀，最大程度的防范控制稅務籌劃風險問題。

四、結(jié)語  

 對于高新技術企業(yè)來說，應該按照企業(yè)橫向發(fā)展、縱向發(fā)展以及多樣化發(fā)展不同戰(zhàn)略，有針對性地制定稅務籌劃方案，并全面強化稅務籌劃風險的應對分析，進一步增強稅務籌劃效果，減少高新技術企業(yè)的稅務支出，促進提升企業(yè)的經(jīng)濟效益水平。

參考文獻：

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［2］ 許艷芳 . 高新技術企業(yè)稅務籌劃的風險及防控［J］. 湖北經(jīng)濟學院學報（人文社會科學版）,2016（9）. 

［3］ 程黎,陳盈 . 試論我國小微企業(yè)稅務風險內(nèi)控體系的構(gòu)建［J］.稅務研究,2017（9）

作者：謝秀玲 單位：山東山科控股集團有限公司.