民營企業(yè)稅務(wù)管理問題

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摘要：民營企業(yè)在近年來市場經(jīng)濟(jì)中得到了迅速發(fā)展，但隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷地深入，企業(yè)競爭的日趨激勵，民營企業(yè)在稅收管理工作中存在的問題也日漸突出，如何在市場經(jīng)濟(jì)浪潮中沿著可持續(xù)健康的方向發(fā)展下去，這對民營企業(yè)在管理理念上提出了較大的挑戰(zhàn)。本文將從稅務(wù)管理的角度著手，對民營企業(yè)存在的稅務(wù)管理問題進(jìn)行探析，并提出在財務(wù)管理、內(nèi)部控制、稅收籌劃等方面的稅務(wù)管理策略。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；稅務(wù)管理；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

一、民營企業(yè)稅務(wù)管理的必要性

（一）稅務(wù)管理是規(guī)范民營企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段

隨著近些年來自主創(chuàng)業(yè)人員的增多，民營企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中占據(jù)著重要的地位，它在提高國家的經(jīng)濟(jì)實力、解決人口就業(yè)等問題上發(fā)揮著其應(yīng)有的作用。同時，民營企業(yè)的規(guī)模小、機制靈活、管理混亂、發(fā)展前期重視短期利益等特點影響著民營企業(yè)的健康發(fā)展。因此，民營企業(yè)必須增強管理意識，完善各項管理制度，特別財務(wù)管理制度，才能不斷地規(guī)范其管理行為。

（二）稅務(wù)管理有助于提高民營企業(yè)的財務(wù)管理水平

雖然近些年民營企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著不可小覷的作用，國家也相繼推出政策予以扶持，但民營企業(yè)也需要加強自身的管理水平，財務(wù)管理是經(jīng)營管理中主要內(nèi)容，而稅務(wù)管理是財務(wù)管理重要組成部分。稅務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中已打破簡單的計算繳納稅款、辦理涉稅業(yè)務(wù)等重復(fù)性勞動，更多的是要參與到企業(yè)的管理當(dāng)中，包括策劃、銷售、售后、投資、融資等，因此提高企業(yè)稅務(wù)管理水平是提升民營企業(yè)競爭力的重要保障。

（三）稅務(wù)管理能夠有效的降低民營企業(yè)的稅收風(fēng)險

通過近幾年稅制改革，許多民營企業(yè)在稅務(wù)管理上存在的問題日益突出，導(dǎo)致民營企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)恐慌。主要原因是企業(yè)盲目地追求短期效益，導(dǎo)致稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險、稅收違法風(fēng)險、信譽和政策損失風(fēng)險，這些風(fēng)險勢必增加企業(yè)的稅收成本，影響企業(yè)的生存發(fā)展。綜上所述，稅務(wù)管理是根據(jù)一系列科學(xué)的、有效的辦法為企業(yè)提供管理依據(jù)，為企業(yè)管理者做出正確決策提供參考的重要手段，因此，為民營企業(yè)能夠長久發(fā)展下去，稅收管理也必將成為企業(yè)經(jīng)營管理的核心。

二、民營企業(yè)稅務(wù)管理存在的主要問題

（一）稅務(wù)管理意識淡薄

（1）以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向的管理模式，缺乏稅務(wù)管理意識。企業(yè)為了提高在市場中的競爭能力，將管理的重點放在銷售、成本控制等方面，有些企業(yè)更錯誤地認(rèn)為只要能夠簽訂業(yè)務(wù)帶來收益，企業(yè)就能夠長期的發(fā)展下去，而忽視了在業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)如不進(jìn)行預(yù)先稅收預(yù)計及籌劃，不僅會帶來一定稅收風(fēng)險，與此同時也會大大增加企業(yè)的稅收成本。上述在民營企業(yè)的管理當(dāng)中更為突出，民營企業(yè)大多數(shù)是家族氏企業(yè)，企業(yè)老板的言語決定了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展方向，更有時其即是領(lǐng)導(dǎo)者又是執(zhí)行者，靈活度較高，往往遇到實際業(yè)務(wù)時，只追求眼前利益，而不考慮由此帶來的稅務(wù)管理方面的諸多不利及隱患。這種短期利益是影響稅務(wù)風(fēng)險高低的主要因素之一。（2）稅務(wù)管理在經(jīng)營管理中得不到足夠的認(rèn)識。大多數(shù)情況下，財務(wù)部門在產(chǎn)品定價、合同簽訂等業(yè)務(wù)前期并未參與到其中，其職能只是負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收款及賬務(wù)處理等基礎(chǔ)財務(wù)核算工作，因民營企業(yè)的管理者對稅收管理沒有足夠的認(rèn)識，業(yè)務(wù)后期所帶來的財稅問題片面地認(rèn)為是財務(wù)部門所管轄的工作，給財務(wù)人員的工作帶來了困難，不僅增大了企業(yè)與財務(wù)人員的稅收風(fēng)險和職業(yè)風(fēng)險，同時也增大了稅收成本降低了市場競爭力。

（二）內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致稅務(wù)管理的缺失

內(nèi)部控制制度是監(jiān)控經(jīng)營管理過程中重要的手段，雖然近幾年民營企業(yè)在內(nèi)部控制制度的建設(shè)上下了很大的功夫，但在實際管理的過程中執(zhí)行力度不夠，更缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制，比如不合規(guī)票據(jù)包括與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符的票據(jù)的入賬問題，困擾著民營企業(yè)的財務(wù)人員，其主要原因有一是企業(yè)未站在經(jīng)營發(fā)展的長遠(yuǎn)角度考慮，卻因要滿足銷售、降低成本等需求往往會做出讓步，雖然企業(yè)已制定了內(nèi)控制度卻在制度面前繞道而行；再加上民營企業(yè)為了節(jié)約人工成本，一人身兼多職，這也是不利于內(nèi)控制度執(zhí)行的重要原因；二是財務(wù)人員在堅持稅收管理立場上不夠堅定，財務(wù)人員在審核的過程中，雖然發(fā)現(xiàn)了問題，但迫于各方壓力抱有走一步算一步的錯誤想法。內(nèi)控制度的監(jiān)管力度不夠，是造成稅收管理風(fēng)險的重要原因。

（三）財務(wù)人員的素質(zhì)有待提高

民營企業(yè)的大多數(shù)的財務(wù)人員仍然以做賬記賬為主，認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)營與其本職工作關(guān)系不大，只取其管轄內(nèi)有用的數(shù)據(jù)來進(jìn)行財務(wù)分析，并不熱衷參與到企業(yè)的經(jīng)營管理的全過程當(dāng)中去，而忽視了財務(wù)及稅收管理職能所發(fā)揮的作用，導(dǎo)致分析出的財務(wù)數(shù)據(jù)無法反映企業(yè)真實的經(jīng)營狀況。基于此，財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)水平也是制約民營企業(yè)長久健康發(fā)展的重要因素之一。

三、加強民營企業(yè)在稅收管理中的幾點建議

（一）開展稅收宣傳培訓(xùn)等相關(guān)的活動，增強企業(yè)稅收管理意識

減少稅收風(fēng)險是降低稅收成本的重要因素之一，一味地以降低成本為前提的稅收理念勢必會造成較大的稅收風(fēng)險，兩者相輔相成。民營企業(yè)正確做法應(yīng)加強稅務(wù)管理意識，提前做好稅收預(yù)計、籌劃等稅務(wù)管理工作，把稅收風(fēng)險控制到合理范圍內(nèi)；與此同時，提高企業(yè)各職能部門對稅收管理的意識，在企業(yè)開展稅收政策的宣傳工作、定期的組織相關(guān)的內(nèi)控與稅收培訓(xùn)工作、將稅收管理工作列為企業(yè)管理的考核目標(biāo)等方法，使全員參與其中突顯稅務(wù)管理在企業(yè)中的重要性，逐步提高企業(yè)稅務(wù)管理意識。

（二）健全內(nèi)部控制監(jiān)督機制，科學(xué)建立民營企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)

現(xiàn)代民營企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機制，把容易造成稅收風(fēng)險的環(huán)節(jié)進(jìn)行重點的監(jiān)控，如對采購、銷售、財務(wù)等重要部門及崗位建立起內(nèi)部牽制制度，避免一人身兼多職造成的內(nèi)控風(fēng)險；除了建立以上基本的內(nèi)控制度外，針對民營企業(yè)的特性，應(yīng)充分利用數(shù)據(jù)信息化技術(shù)將財務(wù)、業(yè)務(wù)信息共享，科學(xué)的建立起稅務(wù)管理系統(tǒng)，盡可能地把采購、銷售、費用、收付款等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的信息與財務(wù)相結(jié)合，如前所述的不合規(guī)發(fā)票的入賬問題，在信息化下的稅務(wù)管理系統(tǒng)中將無法進(jìn)行識別，這將大大減輕財務(wù)人員的審核壓力，搭建起公開的、科學(xué)的內(nèi)控監(jiān)控機制將對建設(shè)民營企業(yè)的稅務(wù)管理系統(tǒng)有著重要的意義。

（三）財務(wù)部門應(yīng)與各職能部門建立起有效溝通渠道

為了適應(yīng)激烈的市場競爭，財務(wù)部門應(yīng)加強與其他職能部門的密切合作，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點，歸納總結(jié)出稅收要點并制定出一套或多套適合的有效的稅收籌劃方案，供其他職能部門參考；積極組織或參與業(yè)務(wù)會議，對出現(xiàn)的財務(wù)稅務(wù)問題予以指導(dǎo)，對于采購、銷售合同中的付款方式、發(fā)票類型等基本的稅務(wù)管理問題，應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行規(guī)范；對混合銷售、兼營、各項稅收優(yōu)惠政策如何享受等專業(yè)性比較強的稅收籌劃問題，采用合同預(yù)審機制使財務(wù)部門參與到業(yè)務(wù)當(dāng)中，充分利用稅收籌劃手段對預(yù)先可能存在稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制。

（四）提高財務(wù)人員的專業(yè)水平與職業(yè)素養(yǎng)

民營企業(yè)的財務(wù)人員如何即在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩悇?wù)管理工作與靈活的業(yè)務(wù)行為中做好稅務(wù)管理工作，將財稅相關(guān)的專業(yè)性知識與企業(yè)管理模式相結(jié)合等，這些都對財務(wù)人員提出了挑戰(zhàn)，這就要求民營企業(yè)的財務(wù)人員不斷地學(xué)習(xí)專業(yè)知識，提高自身的職業(yè)素養(yǎng)，從而使稅務(wù)管理水平有所提升。首先，可以通過參加各類財稅培訓(xùn)、互聯(lián)網(wǎng)等媒體學(xué)習(xí)最新的財稅政策和考取各類證件，來提升自身的專業(yè)水平；其次，企業(yè)也應(yīng)對會計人員考核，并使考核指標(biāo)落地責(zé)任到人，定期的聘請內(nèi)外部的審計機構(gòu)對會計人員進(jìn)行監(jiān)督，避免因民營企業(yè)的靈活性而淡化了會計人員責(zé)任意識。

四、結(jié)語

在日趨激烈的市場競爭中，稅務(wù)管理在民營企業(yè)的生存和健康發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的作用，企業(yè)在原有的內(nèi)部控制、財務(wù)管理中融入稅務(wù)管理手段，更能有效抵御經(jīng)營風(fēng)險，增強企業(yè)的信用與競爭力。但企業(yè)需要在完善內(nèi)控監(jiān)督機制、推進(jìn)業(yè)務(wù)財務(wù)信息一體化建設(shè)、為會計人員提供更多的培訓(xùn)機會等方向上提出了要求，只有企業(yè)在多方面給予支持，才能確保稅務(wù)管理在民營企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中發(fā)揮其應(yīng)有的價值。

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作者：郭曉麗 單位：西安宇勛電子科技有限公司