高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論文

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一、高新技術(shù)企業(yè)面臨以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）認(rèn)定機(jī)構(gòu)要復(fù)核的風(fēng)險(xiǎn)

按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，每年要向科技部門提交自查表;要向稅務(wù)局提交減免稅備案資料和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案資料；每月要向統(tǒng)計(jì)局填報(bào)高新企業(yè)統(tǒng)計(jì)表。企業(yè)如果在提供資料前不仔細(xì)核對(duì)，同一財(cái)務(wù)指標(biāo)如營(yíng)收收入相互不一致或者故意提供虛假資料則可能被科技部門、稅務(wù)局、統(tǒng)計(jì)局要求進(jìn)行情況說明。

（二）認(rèn)定機(jī)構(gòu)要復(fù)審的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格證書后每隔三年要接受高新復(fù)審，高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審仍需要重新提交研發(fā)費(fèi)用等各項(xiàng)資料，如果研發(fā)費(fèi)用占管理費(fèi)用比重的指標(biāo)和毛利率指標(biāo)不符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要求。高新技術(shù)企業(yè)資格證書將被取消，企業(yè)就不能享有稅收優(yōu)惠政策。

（三）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)

1.不遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有相當(dāng)一部分是由于收入費(fèi)用核算不準(zhǔn)確造成的。而收入費(fèi)用核算不準(zhǔn)確的原因主要是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)部門人員責(zé)任不強(qiáng)或者業(yè)務(wù)素質(zhì)低。一些企業(yè)為了節(jié)約成本，廉價(jià)招聘不具備會(huì)計(jì)資格的人員擔(dān)任會(huì)計(jì)核算，以至于企業(yè)每次被稅務(wù)部門作為納稅檢查的重點(diǎn)對(duì)像。

2.研發(fā)費(fèi)用占管理費(fèi)用比重不合理?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第九條規(guī)定，企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，減免稅條件發(fā)生變化的，不能享受減免優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)的條件包括研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例。一些企業(yè)將屬于研發(fā)過程的部分費(fèi)用歸集為制造費(fèi)用，造成低估研發(fā)費(fèi)用，一些企業(yè)將不屬于研發(fā)過程的部分費(fèi)用歸集研發(fā)費(fèi)用，這兩種方式都會(huì)造成研發(fā)費(fèi)用占管理費(fèi)用比重不合理，都有可能引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，一旦被認(rèn)定不滿足高新技術(shù)企業(yè)條件的，則不能享受減免優(yōu)惠。

3.毛利率不合理。高新技術(shù)產(chǎn)品毛利率一般較高，但是由于企業(yè)核算不準(zhǔn)確使得處于成長(zhǎng)期和繁榮期的企業(yè)的毛利率與同行相比偏低，而處于衰退期的企業(yè)的毛利率與同行相比偏高。所以企業(yè)要注意分析毛利率不合理的具體原因，以免引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度關(guān)注，一旦被認(rèn)定不滿足高新技術(shù)企業(yè)條件的，企業(yè)就不能享受減免優(yōu)惠。

二、如何做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理

（一）加強(qiáng)后續(xù)管理

1.成立專門的企劃部門負(fù)責(zé)跟蹤落實(shí)高新認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，保證每年都滿足認(rèn)定條件;另外企劃部也要負(fù)責(zé)研發(fā)活動(dòng)、研發(fā)費(fèi)用制度化的跟蹤和落實(shí)。企業(yè)在日常管理中就按有關(guān)高新認(rèn)定的要求做，以防患于未然。

2.在提交復(fù)核復(fù)審資料的前，企劃部應(yīng)該仔細(xì)的比對(duì)往年的備案資料，除了有合理理由外企業(yè)不能隨意調(diào)整已經(jīng)備案的資料，如果必須調(diào)整已經(jīng)備案的資料，企業(yè)應(yīng)在未進(jìn)行備案的年度進(jìn)行調(diào)整，保證復(fù)審提交的資料與往年備案的資料在數(shù)據(jù)上保持一致。企劃部在提交復(fù)核復(fù)審資料前要由財(cái)務(wù)主管審核，財(cái)務(wù)經(jīng)理二次審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)最后把關(guān)。3.最后企劃部對(duì)提交的資料（如研發(fā)費(fèi)需要合同、協(xié)議、成果報(bào)告、鑒定意見書）要建立臺(tái)帳進(jìn)行專門的歸檔和保管。另外企劃部在工作中遇到了困難，應(yīng)向公司領(lǐng)導(dǎo)溝通尋找解決問題的辦法，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與自查

企業(yè)要注重稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督，要做好稅務(wù)、財(cái)務(wù)審計(jì)和稅務(wù)自查，為企業(yè)合理納稅提供保障，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，在日常工作中，企業(yè)應(yīng)該做好會(huì)計(jì)核算，定期對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)與自查，如果發(fā)現(xiàn)問題要立即查明原因并改正。對(duì)于在高新技術(shù)申報(bào)過程中，企業(yè)可聘請(qǐng)稅務(wù)專家來公司進(jìn)行輔導(dǎo)培訓(xùn)或申報(bào)，也可聘請(qǐng)精通稅務(wù)的專業(yè)律師長(zhǎng)駐公司提供稅務(wù)咨詢或顧問服務(wù)。對(duì)于專題復(fù)審復(fù)核報(bào)告，企業(yè)可采用專項(xiàng)審計(jì)等方式，也可聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)來指導(dǎo)稅務(wù)審計(jì)。

（三）建立業(yè)務(wù)能力過硬，責(zé)任心強(qiáng)的稅務(wù)人才隊(duì)伍

企業(yè)穩(wěn)定和發(fā)展離不開人才，同樣稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作要做好也離不開專業(yè)人才。企業(yè)管理層要重視高素質(zhì)的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)管理人才，因此企業(yè)要吸收和挽留高素質(zhì)的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)管理人才，企業(yè)要給予他們優(yōu)越的工作環(huán)境、好的激勵(lì)機(jī)制和及時(shí)的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，讓他們能感覺到作為企業(yè)的一員應(yīng)該為企業(yè)創(chuàng)造出最大的價(jià)值。

（四）提高核算的準(zhǔn)確性

企業(yè)要提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，要遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，要全面地掌握國(guó)內(nèi)外的稅收優(yōu)惠政策及其變化和國(guó)際稅收協(xié)定；要和研發(fā)部門進(jìn)行溝通，對(duì)企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中同時(shí)消耗的人工費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確、合理的計(jì)算和區(qū)分，準(zhǔn)確核算其中的研究開發(fā)費(fèi)用，以保證向稅務(wù)部門提供資料的準(zhǔn)確性；對(duì)研發(fā)費(fèi)用設(shè)置專門的科目，準(zhǔn)確歸集并計(jì)算研發(fā)費(fèi)用；要注重研發(fā)費(fèi)用占管理費(fèi)用比重及合理的毛利率。

作者：王平 單位：深圳市天驕科技開發(fā)有限公司