公司稅務風險控制思考分析

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摘要：隨著我國現(xiàn)階段稅務管理條例的發(fā)展和變更，公司稅務部門將面對更為嚴峻的來自稅務上的工作調(diào)整，而公司稅務風險控制體系已經(jīng)逐漸成為公司內(nèi)部稅務部門的主要工作內(nèi)容之一，本文重點論述公司稅務風險控制的思考。

關鍵詞：公司稅務；稅務風險；風險控制

一、當前公司稅務處理現(xiàn)狀

企業(yè)相關管理人員對本企業(yè)內(nèi)部的稅務風險控制體系和公司稅務處理流程展開梳理分析可知，當前公司稅務處理方面從稅務管理意識的角度而言，該公司內(nèi)部稅務風險控制流程混亂，且相關稅務工作人員自身稅務風險控制意識較為薄弱，使其在稅務工作實際操作過程中會加劇本公司內(nèi)部的稅務風險控制的難度。而從公司稅務人員自身職業(yè)技能水平的角度而言，當前公司稅務部門相關工作人員自身職業(yè)技術水平較低，在日常工作中會由于自身職業(yè)技能水平的不足導致公司稅務管理人員對公司稅務風險的掌控程度較弱；公司稅務工作人員在對自身日常工作事項進行梳理時可以發(fā)現(xiàn)，由于公司外部稅收環(huán)境瞬息萬變，其相關稅收政策的改變將進一步提高本公司稅務風險的控制難度。由此，相關負責人可以根據(jù)公司內(nèi)部相應的是生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和員工薪資水平對本公司稅務風險控制進行一定的把握，通過對現(xiàn)階段公司稅務處理現(xiàn)狀進行分析規(guī)劃，使現(xiàn)階段的公司稅務風險控制在一個合理的范圍。

二、當前公司稅務管理存在的問題

（一）公司內(nèi)部稅務風險控制意識薄弱公司稅務部門相關工作人員在對本公司稅務風險控制體系與日常工作中的稅務風險控制流程進行分析梳理可知，當前公司內(nèi)部相關工作人員的稅務風險控制意識較為薄弱，由于公司稅務人員在日常進行稅務處理時往往是根據(jù)企業(yè)當月實際的營業(yè)收入、營業(yè)成本、管理費用、銷售費用等會計科目提供的數(shù)據(jù)進行核算，因此公司內(nèi)部的成本會計在對產(chǎn)品進行定價時需要對后續(xù)產(chǎn)生的稅費展開合理估算，成本會計與公司稅務人員由于自身管理意識薄弱將進一步影響企業(yè)運行后期涉及的公司日常經(jīng)營活動中的涉稅事項，又因為公司內(nèi)容稅務人員自身對稅務風險的防控意識薄弱，這將導致相關人員在日常納稅申報過程中會無意識地做出偷稅、漏稅等增加公司稅務風險的行為，且稅務人員在申報公司工會經(jīng)費、印花稅等與公司內(nèi)部工作人員數(shù)量、所簽合同金額相關的稅務報表時由于公司人事部門、銷售部門等涉及簽訂合同的公司輔助部門因部門內(nèi)部工作人員自身的稅務風險控制意識較為薄弱，在日常工作中對相關合同的處理不夠明晰將為后續(xù)稅務機關對納稅申報表進行審查時易被稅務機關作出行政處罰，由此可知，當前公司稅務管理過程中由于公司內(nèi)部相關部門的工作人員自身稅務風險控制意識薄弱造成公司稅務風險控制體系下的稅務風險變高。

（二）公司稅務人員自身職業(yè)技能水平較低公司稅務部門主管人員在對本公司現(xiàn)階段所承擔的稅務風險進行控制管理時可以發(fā)現(xiàn)，在我國現(xiàn)有的稅收制度管理背景下，公司稅務人員的日常工作中的納稅申報步驟并不完全符合我國現(xiàn)行的稅收征管條例，且由于公司稅務人員對現(xiàn)行的稅收征管條例不夠熟悉將進一步導致公司在每月進行納稅申報時往往不能完全利用現(xiàn)階段推行的稅收優(yōu)惠政策，以公司購買供公司員工代步使用的小轎車為例，現(xiàn)階段該固定資產(chǎn)是可以通過一次性加計扣除進入到公司的管理費用中，從而調(diào)節(jié)公司本年度的利潤總額，如果公司稅務人員對當前的稅收優(yōu)惠政策不夠了解，那么將影響本公司現(xiàn)階段的稅務風險控制體系的穩(wěn)定運行，公司稅務部門管理人員在對本公司當前的稅務處理情況進行分析可以發(fā)現(xiàn)由于公司內(nèi)部的稅務部門相較于公司內(nèi)部其他部門而言其自身相對獨立且專業(yè)性較強，這使得管理人員對該部門的工作處理情況進行分析時將無法深入挖掘部門內(nèi)部存在的工作問題及運行風險，更無從對公司稅務人員的工作情況進行評定，因此由于公司稅務人員自身職業(yè)技能水平較低造成的公司稅務風險控制能力較差的局面將不易被其他部門及管理人員發(fā)現(xiàn)并針對該風險提出相應的解決措施與補救方法。且公司稅務部門應根據(jù)外部稅收環(huán)境的變化從而不斷調(diào)整自身的稅務處理模式，并通過深入思考學習現(xiàn)階段的稅收征管條例降低由外部稅收環(huán)境的變化導致的本公司稅務風險的不確定性。前文中提到過，由于公司稅務部門具有專業(yè)性較強的部門特質(zhì)，因此，公司管理部門在對稅務部門的日常稅務處理工作進行考察時應從構建完善的稅務風險控制制度出發(fā)，根據(jù)稅務部門達到日常工作情況構建相應的稅務風險控制體系，以此從根源上杜絕公司管理制度層面對稅務風險控制體系運行情況的后續(xù)影響。［1］

三、公司稅務風險控制采取的應用措施

（一）強化公司內(nèi)部稅務風險控制意識公司稅務風險的成因大多可以分為公司內(nèi)部造成的稅務風險和外部環(huán)境變化導致的公司稅務風險這兩部分，其中公司內(nèi)部缺乏稅務風險防控意識可以作為內(nèi)部稅務風險的主要原因之一，針對這一稅務現(xiàn)狀，公司稅務管理部門工作人員應不斷強化公司員工集體層面上的稅務風險控制意識，由具體事件出發(fā)深度分析該事件背后蘊含的公司稅務風險，現(xiàn)階段大部分的中小公司內(nèi)部并沒有設立獨立的稅務部門，其稅務處理工作通常由財務部門暫代，這一現(xiàn)狀有利也有弊，其優(yōu)勢在于將稅務部門與財務部門相結(jié)合的組織框架可以從日常對公司員工業(yè)務往來活動中不斷滲透公司內(nèi)部稅務風險控制意識，并以此達到降低公司稅務控制風險的目的，以會計核算工作中對公司日常經(jīng)營活動的報銷工作為例，相關業(yè)務人員在取得原始憑證后由于自身并不具備稅務風險控制意識，往往對收據(jù)發(fā)票等原始憑證缺少相應的概念，其報銷單據(jù)中會摻雜著一定數(shù)量、一定金額的白條憑證，而公司稅務人員在對這一類原始憑證進行入賬時，通常由于該憑證不符合入賬規(guī)定而增加本公司的稅務籌劃風險，因此公司會計人員在對報銷憑證進行審核時要明文規(guī)定相關業(yè)務人員的是報銷流程和審核流程，在日常工作交接中不斷強化員工調(diào)動的稅務風險控制意識，使其貼合降低公司稅務風險控制體系的最終要求。［2］

（二）定期組織稅務人員培訓提升人員的職業(yè)技能公司管理人員在對本公司的稅務風險控制體系進行梳理時可以發(fā)現(xiàn)，公司稅務人員自身職業(yè)技能水平較低也是影響公司稅務風險控制的原因之一，因此定期組織公司稅務人員參與稅務處理培訓以及與稅收征管條例相關的知識講座是提高公司稅務人員綜合素質(zhì)的具體措施之一，公司稅務部門管理人員在對本部門內(nèi)部工作人員的職業(yè)技能水平進行培訓提升時要充分注意本部門稅務人員在日常工作中的稅務處理情況與現(xiàn)階段施行的國家稅務部門稅收征管條例之間的聯(lián)系，在定期組織本部門稅務人員稅務知識培訓的同時也要加強本部門稅務人員與國家稅務部門工作人員之間的聯(lián)系，使其有渠道在第一時間獲取最新的稅務處理方面的政策法規(guī)。

（三）完善公司內(nèi)部稅務風險控制制度稅務部門管理人員在對本公司內(nèi)部現(xiàn)行的稅務風險控制制度進行完善時，可以從以下兩方面進行思考：（1）對本公司稅務風險控制系統(tǒng)的內(nèi)部管理要點進行梳理，稅務部門從業(yè)人員對以往公司內(nèi)部發(fā)生的稅務風險點進行查看時可以發(fā)現(xiàn)，對于現(xiàn)階段的公司稅務風險控制而言，每次發(fā)生的稅務風險位置都不盡相同，因此在對公司內(nèi)部風險控制要點進行把控時要將分層控制與稅務工作處理流程相結(jié)合，在日常工作中做到逐級把控，總體監(jiān)控。（2）對本公司稅務風險控制系統(tǒng)的外部管理要點進行梳理，稅務人員在對本公司日常涉及的公司經(jīng)營活動內(nèi)容進行勘探時可以發(fā)現(xiàn)，一個穩(wěn)定且長效的稅務風險控制體系的構建離不開公司內(nèi)外部環(huán)境的協(xié)同配合，其主要體現(xiàn)為企業(yè)稅務工作人員與外部稅務審查部門之間的協(xié)同配合，當公司內(nèi)外部的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)稅務工作人員應根據(jù)公司現(xiàn)階段的運營情況對外做出合理的稅務風險應對，確保本公司可以合理且穩(wěn)定的運營發(fā)展，并利用現(xiàn)有的稅收征管條例將公司稅務風險控制在一個合理范圍內(nèi)。

四、公司稅務風險控制體系的整體思考

（一）提升公司稅收籌劃能力，降低公司稅負水平公司稅務工作人員在對公司稅務風險的現(xiàn)狀、存在的問題及相應的解決措施進行分析后，應對公司現(xiàn)行的稅務風險控制體系從整體的角度進行思考，并根據(jù)稅務風險控制體系在公司內(nèi)部的運行情況進行調(diào)整，該調(diào)整方向可以從提升公司稅收籌劃能力的角度進行思考，從根源上降低公司的稅負水平。

（二）利用現(xiàn)代化信息技術，搭建稅務風險控制系統(tǒng)在現(xiàn)行的稅務風險控制體系運行一段時間后稅務工作人員可以發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)模式下的稅務風險控制體系是以公司稅務部門為主導，以人力對本公司的稅務風險進行把控，而隨著我國信息化水平的飛速發(fā)展將現(xiàn)代化信息技術與公司當前的稅務風險控制體系相結(jié)合，搭建與公司內(nèi)部運行模式相契合的稅務風險控制體系是未來公司稅務風險控制體系發(fā)展的必然趨勢，將本公司稅務處理信息上傳至云端，并運用現(xiàn)代化信息技術手段設置相應的稅務風險預警機制，將為公司后續(xù)稅務風險的管控提供良好的控制基礎。

五、結(jié)語

綜上所述，公司稅務管理人員在對本公司涉稅項目的納稅風險進行盡管時，不僅要考慮公司內(nèi)部的稅務風險控制體系是否與公司內(nèi)部現(xiàn)行的管理制度相契合，更要考慮外部產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化對本公司日常運營情況是否存在影響，并將外部稅收管理條例的變化情況與本公司稅務風險控制體系相結(jié)合，以稅法內(nèi)容作為日常稅務處理的工作依據(jù)。

參考文獻

［1］李建平.內(nèi)部控制視角下的企業(yè)稅務風險管理［J］.商訊，2021（4）.

［2］張建松.企業(yè)稅務管理中存在的問題及優(yōu)化對策［J］.中國市場，2021（3）.

作者：程心 單位：重慶廣飛電子有限公司