企業(yè)稅務風險管控探析

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［摘要］近年來，我國改革開放和經(jīng)濟發(fā)展不斷深入，我國的企業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟的重要支柱，同時也是稅收的主要來源之一，稅務風險的管控對企業(yè)來說尤為重要。企業(yè)在進行業(yè)務活動和經(jīng)濟活動等方面都會涉及稅務行為，沒有管控好自身企業(yè)的稅務風險，沒有按照國家相關稅法執(zhí)行，就很可能會導致企業(yè)的經(jīng)濟利益損失，甚至會由于稅收管控的問題而受到國家的嚴厲懲罰，使企業(yè)的長期發(fā)展受到影響。加強企業(yè)稅務風險管控，對于我國企業(yè)的全面發(fā)展有著必要性的意義。文章主要從稅務風險管控的必要性講起，通過企業(yè)的關鍵風險點的分析，提出一些對企業(yè)稅務風險管控運行機制等的設想。

［關鍵詞］稅務風險管控;業(yè)務流程;運行機制

1企業(yè)稅務風險管控的必要性

稅務風險的含義主要包括兩方面:一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險;另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。所以企業(yè)有必要在日常運行中進行稅務風險管控，主要有以下四個方面的必要性。

1.1企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務、結構復雜，必須管控稅務風險

隨著企業(yè)的業(yè)務區(qū)域從傳統(tǒng)型向跨區(qū)域、跨行業(yè)的轉變，企業(yè)的多元化以及其復雜而龐大的組織結構發(fā)展，就會使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)越來越多的難以發(fā)現(xiàn)的稅收風險點。特別是近幾年以來，企業(yè)不斷地進行改制、并購，其形式也越來越多元化，也在企業(yè)自身多個業(yè)務方面都采用不同的稅收處理方式。企業(yè)的稅務風險和稅收相關的福利差別很大，因此有必要準確掌握相關的稅務文件，進行必要的稅務風險管控。

1.2國家的稅務部門監(jiān)管及審查力度越來越強

目前，在如此復雜及多元化的稅收環(huán)境中，國家對稅收的監(jiān)管力度越來越強。作為企業(yè)，特別是當?shù)匦袠I(yè)的龍頭企業(yè)，必定會成為地方乃至國家所日常關注的重點稅源企業(yè)或公共企業(yè)。國家的稅務相關部門必將列為重點監(jiān)管、重點審查的對象。如上述企業(yè)一旦發(fā)生稅務風險，就避免不了稅務部門的審查。因此做好本企業(yè)的稅務風險管控也是重中之重。

1.3企業(yè)違反稅收規(guī)定的費用十分昂貴

目前，我國對違反稅收規(guī)定的費用是十分昂貴的。特別是大的企業(yè)，其日常的經(jīng)濟業(yè)務交易量多、數(shù)據(jù)大，動不動就以億萬計算，稅收涉及金額通常都達到天文數(shù)字，就得需要謹慎控制其稅務風險。一旦發(fā)生稅務問題，其還款的金額、罰款、滯納金都是巨大的。如行為嚴重的，企業(yè)還要承擔刑事責任，將會帶來重大的聲譽損失。

1.4專業(yè)人員的水平參差不齊

稅務專業(yè)人員的水平也是企業(yè)稅務風險的一個必需管控點。企業(yè)在規(guī)模擴大時，就會產(chǎn)生數(shù)量龐大的企業(yè)人員，同時財稅人員也會隨之增加，導致稅務人員專業(yè)水平參差不齊。特別是企業(yè)的核心部門，如母公司稅務或主要業(yè)務的部門的專業(yè)水平比較高。其他子公司或非主要業(yè)務的財稅人員的專業(yè)水平相對較高，專業(yè)技能往往較差，就更加容易出現(xiàn)稅務風險。

2企業(yè)自身的稅務風險點

在企業(yè)稅務風險管控中，要抓住日常業(yè)務的稅務風險點，才能取得理想的效果。(1)企業(yè)管理層是否重視稅務風險管控意識。企業(yè)管理層是企業(yè)運作的核心。企業(yè)管理層必須重視稅務風險意識，有不少企業(yè)高管認為，納稅籌劃不如日常業(yè)務重要。這就會使企業(yè)承擔不必要的稅收負擔，造成企業(yè)的浪費。所以企業(yè)稅務風險管控的其中一個關鍵風險點在于管理層的稅務風險管控意識，要控制和降低稅收成本，必須重視稅務風險管控意識。(2)企業(yè)是否有科學的管控機構。一個沒有合理、科學的稅務風險管控機構的企業(yè)，就會在日常運行中出現(xiàn)多種稅務風險點。一個科學的管控機構，是企業(yè)稅務風險管控的保證。因此，企業(yè)從建立到成熟的過程中，必須要建立起一個適合自身的稅務管控機構。(3)企業(yè)是否有稅務風險的內(nèi)控制度及業(yè)務流程?；谄髽I(yè)稅務風險的管控，若沒有相對完善和適用的內(nèi)控制度及業(yè)務流程，則會使相應的日常稅務風險管控工作開展缺乏有效性，無法滿足應對稅務風險方面的要求，這些就會制約企業(yè)稅務風險管控水平的提高，也會隨之出現(xiàn)越來越多的稅務風險點。(4)企業(yè)是否有科學的稅務風險內(nèi)控運行機制。有不少企業(yè)雖然有了合理適用的機構、制度和業(yè)務流程，但其在日常運行中不能有效的運行，同樣會出現(xiàn)稅務風險點。因此，企業(yè)要在日常的運行中，形成科學的稅務風險內(nèi)控運行機制。從稅務風險的識別、納稅籌劃、會計核算、業(yè)務部門配合等多個方面來進行。

3企業(yè)稅務風險管控的措施

3.1管理層樹立正確稅務意識

首先，依法納稅是每個公民、企業(yè)的義務。作為我國的企業(yè)，特別是大的集團公司，作為明星企業(yè)和行業(yè)龍頭，就應該依法納稅。要重視稅務風險，同時，企業(yè)在已經(jīng)完成了自身的資本原始積累后，更加應該重視稅務風險。對于企業(yè)來講，稅務丑聞帶來的負面影響遠大于少繳的稅款。因此，只有企業(yè)的高管層有依法納稅的意識和重視稅務風險，才有可能建立企業(yè)稅務風險管控團隊，建立企業(yè)稅務風險管控制度，從根本上管好企業(yè)的稅務風險。

3.2建立科學的管控機構

建立科學合理的管控組織機構，是對做好企業(yè)稅務風險管控的有力保障。主要以集團到下屬公司為例作組織機構設想。

3.2.1組織機構層次一定要分明可設集團決策層、母公司層、子公司層和控股公司層。主要為集團決策層的稅務總監(jiān)領導和考核母公司的稅務部經(jīng)理，母公司的稅務部經(jīng)理領導和考核子公司的稅務經(jīng)理，子公司的稅務經(jīng)理領導和考核控股公司的稅務專員。進行層層管理、層層考核。

3.2.2組織機構的職責要清晰各層次人員的職責要用制度來確定。如稅務總監(jiān)主要為審核批準集團公司稅務規(guī)劃或稅務計劃;對集團重大決策提出稅務建議;參與集團日常經(jīng)營模式的稅務管理，協(xié)助集團董事會建立整體節(jié)稅模式，提出改進建議，以不斷降低管理成本;組建領導和集團稅務團隊成員共同發(fā)展;參與集團并購等重大經(jīng)營業(yè)務，提出稅務意見與建議。審核集團所有項目的納稅籌劃方案，代辦集團與國家稅務機關和外部事物保持良好溝通;負責集團納稅籌劃，規(guī)避集團稅務風險;進行商業(yè)模式稅務調(diào)研并落實執(zhí)行。母公司的稅務部經(jīng)理主要是站在全集團的角度來跟蹤研究行業(yè)稅收政策，盡可能對國家的行業(yè)稅收政策變化做出預計，為決策層提出合理化建議。對內(nèi)要與集團下屬子公司的總經(jīng)理和稅務經(jīng)理溝通，了解公司業(yè)務品類對稅收的影響。對外要與稅務機關主管領導溝通，爭取集團行業(yè)稅收優(yōu)惠政策等。子公司稅務經(jīng)理主要為在母公司稅務部門指導下，開展本公司的各項稅收管理工作。并結合本公司的業(yè)務情況，協(xié)調(diào)本公司與主管稅務機關的關系。控股公司稅務專員就是稅務工作的執(zhí)行者，在日常工作中要辦理好各業(yè)務的納稅工作。

3.2.3完善稅務風險內(nèi)控制度及業(yè)務流程企業(yè)建立和完善稅務風險內(nèi)控制度、做好稅務合規(guī)，是企業(yè)發(fā)展的重點工作事項。目前，越來越多的企業(yè)高度重視稅務管理，他們在企業(yè)初創(chuàng)期頂層設計方案中便把稅務風險內(nèi)控制度納入考量，認為完善稅務風險內(nèi)控制度是企業(yè)的立足之本。同時，在企業(yè)日常的業(yè)務流程中，必須充分考慮國家稅收因素的影響，與稅務風險內(nèi)控相結合。合理測算企業(yè)近期的稅收因素并建立模型，保證納稅遵從。企業(yè)內(nèi)各業(yè)務往來部門之間的各項交易要符合獨立交易原則，目的是避免因業(yè)務流動時帶來的各項稅務風險。還要保證日常納稅申報、稅務登記、稅款繳納、稅務資料報備、發(fā)票管理等各工作必須要符合國家稅收法規(guī)的規(guī)定。還要針對日常的業(yè)務流程成立專門的稅務復核與風險管控小組，進行有效的稅務風險復核流程，平穩(wěn)地應對后續(xù)年度稅審或當?shù)囟悇諜C關的各項稅務核查，避免出現(xiàn)“差之毫厘，謬以千里”的稅務風險情況。

3.2.4設計科學的稅務風險內(nèi)控運行機制科學稅務風險內(nèi)控運行機制的設計，有助于做好企業(yè)稅務風險管控。通常來講，稅務風險內(nèi)控的日常運行就是在業(yè)務開展時做到以下四個部分:稅務風險的識別、納稅籌劃設計方案、規(guī)范會計核算、業(yè)務部門配合。企業(yè)稅務風險的識別，主要是搞清楚企業(yè)各事項的稅務風險源在哪里?？梢酝ㄟ^提高公司高管層的納稅意識，時刻保持良好的稅收法規(guī)獲取通道。在企業(yè)每項業(yè)務開展或主要業(yè)務開展時進行稅務風險的識別。納稅籌劃設計方案就是要合法地減輕企業(yè)稅收的負擔。納稅籌劃必須是超前性的，最重要的是納稅籌劃必須是合法性的。同時，籌劃人員必須懂得各稅種的籌劃技巧，對納稅籌劃時機有很好的把握性。并在日常工作中能實時與當?shù)囟悇詹块T進行溝通。在各業(yè)務開展前設計并落實籌劃方案。規(guī)范會計核算，也就是在進行業(yè)務的納稅籌劃前、中、后的納稅資料要經(jīng)得起檢查。就要做到會計政策事前備案，日常業(yè)務的賬務處理要做到合法合規(guī)。與日常的會計報表數(shù)據(jù)要相吻合，評估指標數(shù)要合理，原始單據(jù)要齊全規(guī)范等。同時企業(yè)還要定期審核會計資料。業(yè)務部門相互配合。一個有成熟稅務風險內(nèi)控運行機制的企業(yè)，其納稅不只取決財務部，而是取決所有的業(yè)務部門。良好的內(nèi)控運行機制必須要得到?jīng)Q策層領導的支持，還要有采購部門、生產(chǎn)部門、銷售部門以及后勤部門的相互配合。

4結論

企業(yè)稅務風險管控，作為企業(yè)風險管控的一部分，不只是財務部或幾個單一部門的事情，而是整個企業(yè)各個業(yè)務流程和各個部門的企業(yè)整體風險管控，是一個不斷提升、循序漸進的長期過程。因此，企業(yè)應當順應政策變化，結合自身實際，不斷完善稅務風險管控制度的建設，在日常工作中進行事前的統(tǒng)籌安排、事中各部門的調(diào)配資源和提供支持和通力合作，共同應對，以確保實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

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作者：黃健華 單位：珠海水務環(huán)境控股集團有限公司