煙草商業(yè)企業(yè)稅務風險分析

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摘要：隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，稅收風險成為企業(yè)的日常管理中必須要重視的一個環(huán)節(jié)，而在實際工作中，部分企業(yè)領導不夠重視稅收風險的危害，甚至會給企業(yè)名譽帶來嚴重的影響，在新時期煙草企業(yè)應重視稅收風險的危害，本文通過介紹煙草企業(yè)稅收管理中的存在的幾個問題，并提出相關的解決對策，為企業(yè)樹立正確的稅收觀念提供了一定的指導作用。

關鍵詞：新時期煙草企業(yè)稅務風險防范措施

在我國社會經(jīng)濟發(fā)展的新時期，隨著我國稅收體制的完善，加強企業(yè)的稅收管理及防范稅務風險就越來越重要。稅務風險的管理是稅務管理者通過分析企業(yè)的稅務狀況，制定相應的防范風險的措施，從而減小稅務風險。從全國的稅務管理來看，煙草行業(yè)防范稅務風險的能力仍然比較低，提高煙草企業(yè)防范稅務風險的能力仍需要提升。

一、煙草商業(yè)企業(yè)稅務風險管理目標、內涵及意義

(一)煙草商業(yè)企業(yè)稅務風險管理目標

煙草商業(yè)企業(yè)稅務風險管理目標是降低煙草企業(yè)稅務風險，推動企業(yè)發(fā)展的，煙草商業(yè)企業(yè)在符合法律規(guī)定的前提下，通過對自身稅務風險的管理，以達到稅收收益的最大化，使得企業(yè)的稅收損失最小，通過對造成稅務風險的因素加以分析，努力排除風險因素，降低稅務風險的影響。

(二)煙草商業(yè)企業(yè)稅務風險管理意義

為了促進煙草商業(yè)企業(yè)的發(fā)展，加強對其稅務風險管理，建立健全內部風險控制制度，能夠將煙草商業(yè)企業(yè)的稅務風險落實在公司的各個層面上，從根本上識別出企業(yè)中可能存在的稅務風險，加強稅務風險的評估和稅企的交流，可以避免因逃稅漏稅所造成的巨大損失，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，也是促進煙草企業(yè)在新時期中保持持續(xù)發(fā)展道路的重要策略。

二、煙草商業(yè)企業(yè)存在稅務風險的成因

(一)煙草商業(yè)企業(yè)在新時期承受的內部風險

1、部分分管領導和各業(yè)務部門對稅務風險的認識不夠在一些煙草商業(yè)企業(yè)中，由于部分分管領導對相關的稅法知識的不了解，不能夠按照國家稅務總局在《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》中規(guī)定的內容建立相應的稅務風險管理制度，使得企業(yè)在對稅務風險的認識上不高，在稅務風險發(fā)生時，不能有效提出相應的解決措施，抵御企業(yè)稅務風險；各業(yè)務部門稅務知識匱乏，導致在各業(yè)務部門在辦理業(yè)務時不考慮稅務因素，從而產(chǎn)生稅務風險。2、煙草商業(yè)企業(yè)缺乏系統(tǒng)的稅務風險內部控制評價體系煙草商業(yè)企業(yè)的財務部門一般設置部門領導、會計核算、出納等崗位，稅務相關業(yè)務由其中一名會計負責，而稅務風險存在于煙草企業(yè)生產(chǎn)過程中的各個環(huán)節(jié)中，憑借個人之力總會有疏忽，往往是出現(xiàn)問題時才去補救，缺乏系統(tǒng)的稅務風險評價體系，在內部控制、內部自查方面有待加強。這就很容易造成稅務風險，給企業(yè)帶來一定的危害。3、煙草商業(yè)企業(yè)稅務人員專業(yè)能力不足在多數(shù)的煙草商業(yè)企業(yè)中，稅務工作不是由具有一定的專業(yè)技術能力的人來擔當，而是統(tǒng)一由會計或者出納來完成，受專業(yè)能力的限制，由會計或者出納來完成時，由于其不能夠熟練的掌握和運用稅收政策，不能夠及時的足額的計提和繳納稅務，很容易從客觀上造成偷稅、漏稅的問題。

(二)煙草商業(yè)企業(yè)在新時期承受的外部風險

1、稅收政策層次多、時效短現(xiàn)階段我國是經(jīng)濟轉型的新時期，稅收政策必須根據(jù)我國經(jīng)濟的發(fā)展環(huán)境的變化而不斷的調整，以滿足我國的宏觀調控，這就導致稅收政策的時效性很短暫，很容易造成稅務風險，其次是稅收政策由我國多部門聯(lián)合頒布，這就導致不同部門在稅收政策的制定過程中很容易出現(xiàn)模糊的界定，這也在客觀上給企業(yè)增加了稅務風險。2、稅企政策信息不對稱現(xiàn)階段，我國的稅務政策在相關部門的聯(lián)合修訂下，可以說是很到位，但一些企業(yè)由于缺乏對相關稅收政策的認識，增加了企業(yè)對稅收政策認識的片面，同時一些非公開行的稅收政策也從客觀上增加了企業(yè)的稅務風險。另外，不同的稅務機關通過增加稅收征管，稽查力度來減緩稅收收入增長的壓力，造成核稅口徑不同，使得企業(yè)大大的增加了稅收風險的危險。

三、煙草商業(yè)企業(yè)在新時期加強稅務風險控制的對策

在新時期內，煙草商業(yè)企業(yè)為了避免稅務風險的危害，努力的把稅務風險控制在最小、可控的范圍內，必須要按照稅收法規(guī)的規(guī)定來建立健全稅務風險管理體系。

(一)煙草商業(yè)企業(yè)應建立稅務風險管理機制

煙草商業(yè)企業(yè)應按照國務院《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》的規(guī)定，建立健全稅務風險管理體系。設立專門的稅收風險管理委員會，負載對稅務風險管理工作的監(jiān)督和領導，遵守稅務法規(guī)的相關規(guī)定，建立誠信納稅的理念，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，全面的遵循稅收風險管理防范規(guī)定，加強對員工自覺納稅的意識，同時應該設立專門稅務管理崗位，健全財務管理崗位的職責確保企業(yè)能夠及時申報、各項稅費的足額繳納，避免逃稅漏稅，降低企業(yè)稅務風險的承受范圍，其次是設立稅務管理員，負責相關部門的稅務管理工作，防范企業(yè)的自身稅務風險和客商轉嫁稅務風險。

(二)完善煙草商業(yè)企業(yè)控制稅務風險內控制度

煙草商業(yè)企業(yè)應該根據(jù)自身的經(jīng)營模式、管理結構和業(yè)務特點，以防范稅務風險，增強稅務風險的有效監(jiān)督性，在符合自身企業(yè)成本效益、實用性的原則下，建立煙草商業(yè)企業(yè)控制稅務風險的內控值，通過建立健全控制體系，抓住關鍵控制點及直觀的生產(chǎn)經(jīng)營理念來有效地反映出企業(yè)的采購、銷售、資產(chǎn)管理、投資模式、會計審核等各個環(huán)節(jié)，切實的保證內控體系能夠對涉稅事項的全面覆蓋，以降低稅收風險發(fā)生的概率。

(三)加強煙草商業(yè)企業(yè)稅務風險評估

煙草商業(yè)企業(yè)在對稅務風險的認識上應該加以識別和憑借，對于企業(yè)經(jīng)營過程中涉及的一些稅務風險，應該及時的進行稅務風險評估，分析企業(yè)稅務風險的來源，通過邀請相關的稅務機關進行評估，提高評估質量，提高抵御稅務風險的準確性，同時可以通過評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題，能夠及時的進行稅務風險控制，確保稅務風險在可控范圍內。

(四)提高煙草商業(yè)企業(yè)稅務人員專業(yè)素質

煙草商業(yè)企業(yè)應抓住人才培養(yǎng)，防范企業(yè)稅收風險的優(yōu)勢，一方面應該增加企業(yè)稅務人員的專業(yè)素質，定期的對稅務人員進行相關的專業(yè)技能培訓及相關的稅收法律法規(guī)的培訓，提高專業(yè)知識和稅收知識的應用能力，同時應建立相關的獎懲制度，對于為企業(yè)防范稅收風險做出貢獻的稅務人員給予一定的經(jīng)濟補償，同時也應定期的對相關的稅收人員進行考核，不斷的增強責任意識和工作能力，避免工作中的失誤，其次是建立一支企業(yè)內部的專業(yè)團隊，在發(fā)生稅收風險時，能夠及時的做出相應的解決方案。

四、結束語

在我國經(jīng)濟體制改革的新時期，煙草商業(yè)企業(yè)在一定的程度上存在著稅務風險，但煙草商業(yè)企業(yè)通過建立企業(yè)自身的稅務管理部門，建立健全稅務管理體制，加強對稅務風險的評估和管理研究，依照相應的法律法規(guī)增加防范稅收風險的意識，重視企業(yè)對稅收風險宣傳工作，在新時期，煙草商業(yè)企業(yè)將會得到更好的發(fā)展。

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作者：閆維 單位：玉溪市煙草公司江川分公司