企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范研討

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摘要：企業(yè)在生存和發(fā)展過程中必然會(huì)面對(duì)很多風(fēng)險(xiǎn)，其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要因素。本文通過分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生成因，提出了管理與防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑和對(duì)策，對(duì)企業(yè)管理和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理；防范

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中未按照稅收相關(guān)規(guī)定少納稅款而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰和因企業(yè)適用稅法不準(zhǔn)確導(dǎo)致多納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要涉及兩個(gè)方面，一方面是企業(yè)對(duì)稅法的理解不夠深入，納稅行為未能按照稅法規(guī)定，存在應(yīng)納稅而少納稅甚至不納稅行為，使企業(yè)面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰和聲譽(yù)受損等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和辦稅過程中對(duì)稅收政策掌握不準(zhǔn)確或沒有采取技術(shù)性的避稅措施，沒有享受到應(yīng)該能夠享受的稅收優(yōu)惠政策或稅收籌劃不到位沒有進(jìn)行合法規(guī)避稅費(fèi)，使企業(yè)承擔(dān)了不必要的過多的稅收負(fù)擔(dān)。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的意義

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)，企業(yè)的交易行為與模式越來越復(fù)雜,國(guó)家稅收制度的逐步完善、稅收征收管理技術(shù)的提高與征收管理力度的加強(qiáng)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面臨的稅務(wù)問題也日益增多，企業(yè)內(nèi)部和外部的各種影響因素錯(cuò)綜復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，給企業(yè)各方面造成很大損失。因此，企業(yè)管理與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為當(dāng)務(wù)之急。（1）樹立防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的觀念，有利于企業(yè)規(guī)避和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收業(yè)務(wù)管理中存在的問題，并采取有效措施應(yīng)對(duì)和解決，有利于提高企業(yè)管理水平，合理合法地降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。（2）企業(yè)管理與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能有效減少或避免企業(yè)受到不必要的經(jīng)濟(jì)損失。時(shí)?？刂破髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)工作，能促使企業(yè)依法納稅，減少企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的經(jīng)濟(jì)損失。（3）企業(yè)管理與控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以有效提升企業(yè)自身信用度，避免受到信用損失。如果企業(yè)由于某些原因而無法及時(shí)繳納稅款，可能會(huì)被稅務(wù)部門認(rèn)定為偷漏稅和逃稅，就會(huì)給企業(yè)信用造成極其惡劣的影響，并給企業(yè)帶來納稅信用的不良記錄。通過防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以有效避免或減少企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)良好的聲譽(yù)和形象。（4）防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有助于營(yíng)造良好的稅企關(guān)系，協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間的征納稅關(guān)系。在企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)如果能及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行充分有效的溝通協(xié)調(diào)，就可以避免給企業(yè)帶來各種損失。

二、產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素分析

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生通常包括內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素主要包括企業(yè)對(duì)納稅籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式和業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)理念與發(fā)展策略、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立與實(shí)行、企業(yè)信息管理狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成效等；外部因素包括市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策，稅收法規(guī)或地方法規(guī)的適用性與完整性、稅收征收管理技術(shù)和管理力度、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等。

（一）企業(yè)自身因素導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多元化使很多企業(yè)業(yè)務(wù)種類越來越多，業(yè)務(wù)范圍也越來越廣，涉及的稅種也相應(yīng)增加，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性極大地增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)往往將主要精力用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)品營(yíng)銷方面，而忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。（2）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失。目前，很多企業(yè)都缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效控制，忽略了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面識(shí)別、評(píng)估和管理，沒有認(rèn)真挖掘企業(yè)稅收業(yè)務(wù)工作中存在的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也沒有制定和實(shí)施切實(shí)可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃和管理方案，更沒有根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來制定有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策和措施，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作不到位。（3）稅收政策的執(zhí)行不到位。新的稅收政策頒布后不可能一成不變，而是會(huì)隨著國(guó)家宏觀調(diào)控政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)態(tài)進(jìn)行調(diào)整，作為納稅人也應(yīng)該相應(yīng)地及時(shí)對(duì)納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，如果沒有及時(shí)掌握稅收政策變化將必然形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)外部因素導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）稅收體系的復(fù)雜性形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)稅收體系涉及的稅種較多、內(nèi)容龐雜而且稅收政策的調(diào)整也比較頻繁，稅收政策以及規(guī)范性文件的一些規(guī)定比較籠統(tǒng)、模糊而不明確，使企業(yè)在依法納稅過程中形成理解性的偏差，影響了企業(yè)的納稅行為，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）稅收征收管理技術(shù)的提高和管理力度的加強(qiáng)?！敖鸲惾凇惫芾硐到y(tǒng)的全面上線使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的稅務(wù)管理更加嚴(yán)格和規(guī)范，以前容易忽視的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就可能被系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別而導(dǎo)致稅收處罰并影響納稅人的信用評(píng)級(jí)；“金稅三期”管理系統(tǒng)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析能力和智能化稅務(wù)監(jiān)督管理能力，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)高效地識(shí)別和查處納稅人的違法行為；“金稅三期”通過整合從數(shù)字渠道獲得的所有納稅人數(shù)據(jù)，提升了稅務(wù)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)的分析能力和水平，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠利用稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，以達(dá)到對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)警和征稅監(jiān)管，使企業(yè)面臨更加嚴(yán)峻的稅收征管環(huán)境。

三、管理與防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

風(fēng)險(xiǎn)和收益相伴相存，企業(yè)在追求收益的同時(shí)應(yīng)該對(duì)相應(yīng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)防范到位，如果為了一味追求收益而置各種風(fēng)險(xiǎn)于不顧，就會(huì)給企業(yè)發(fā)展造成不可估量的損失。因此，企業(yè)應(yīng)該通過以下途徑進(jìn)行管理與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)該通過各種方式方法對(duì)員工進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制方面的培訓(xùn)和宣傳，鼓勵(lì)各個(gè)部門及其人員增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，使企業(yè)在稅收法律允許的范圍內(nèi)將企業(yè)稅負(fù)降到最低。同時(shí)，企業(yè)可以通過建立納稅籌劃考核機(jī)制，對(duì)有關(guān)部門和人員根據(jù)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中的表現(xiàn)給予獎(jiǎng)懲，強(qiáng)調(diào)權(quán)責(zé)分明。

（二）建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制機(jī)制是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度保證。（1）構(gòu)建企業(yè)稅收業(yè)務(wù)自查體系。建立企業(yè)稅收業(yè)務(wù)自查體系是企業(yè)開展稅收工作和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要內(nèi)容。因此，在充分考慮企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知程度的基礎(chǔ)上，根據(jù)行業(yè)發(fā)展、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)方式、企業(yè)內(nèi)部控制制度、企業(yè)涉稅人員的財(cái)務(wù)管理能力和涉稅業(yè)務(wù)的處理能力等，從信息流、資金流、物流等各個(gè)方面構(gòu)建稅收業(yè)務(wù)自查體系，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遏制在萌芽狀態(tài)。（2）完善企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制制度。企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制制度主要涉及稅務(wù)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督等方面。內(nèi)部控制環(huán)境主要是合理設(shè)置稅務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，以滿足實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中稅收業(yè)務(wù)的處理需要；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是找出形成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別來確定風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)以采取相應(yīng)的對(duì)策；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后應(yīng)該建立相關(guān)的資料信息數(shù)據(jù)庫，為后續(xù)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供數(shù)據(jù)支持；信息溝通是樹立“培育稅基、培養(yǎng)稅源”的理念，保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通聯(lián)系，建立融洽的稅企關(guān)系。（3）建立稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)?！敖鸲惾凇笔苟悇?wù)機(jī)關(guān)能夠全方位全過程地對(duì)企業(yè)納稅行為進(jìn)行稅收征收管理和監(jiān)督，因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身特點(diǎn)，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以保證及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)措施，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供基礎(chǔ)信息和技術(shù)支持。

（三）重視稅收政策的研究和執(zhí)行

企業(yè)應(yīng)該密切關(guān)注國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、會(huì)計(jì)制度的變化和稅收征收管理方式方法的改進(jìn)，收集整理與企業(yè)有關(guān)的涉稅政策信息資料并對(duì)企業(yè)應(yīng)該執(zhí)行的稅收政策進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)和研究，以防范和降低由于稅收政策的變動(dòng)或錯(cuò)誤地執(zhí)行稅收政策而帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？傊髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范已經(jīng)成為稅務(wù)征收機(jī)關(guān)和納稅人必須面對(duì)的新課題。為了減小稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要逐步完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中加以統(tǒng)籌和規(guī)劃，從而將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，對(duì)維護(hù)規(guī)范的稅收秩序，保護(hù)國(guó)家的稅收利益和納稅人的權(quán)益，都具有重大意義。

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作者:陳小霞 單位:寶雞職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)經(jīng)商貿(mào)學(xué)院