企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中稅收籌劃策略探析

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摘要：稅收籌劃體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部環(huán)節(jié)，即充分立足于國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營管理需求制定出科學合理的納稅方案?；诙愂栈I劃的財務(wù)管理工作在一定程度上能夠緩解企業(yè)稅收壓力，增加企業(yè)經(jīng)濟效益?；诖耍恼玛U述了企業(yè)開展稅收籌劃的重要現(xiàn)實意義，分析了企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中稅收籌劃存在的主要問題，及企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略和稅收籌劃之間的聯(lián)系，并在此基礎(chǔ)上提出了一系列企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中稅收籌劃的主要策略措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；稅收籌劃

眾所周知，稅收籌劃并不是財務(wù)部門獨立實施的，其涉及企業(yè)各個部門及管理環(huán)節(jié)，需要充分立足于合理性、合規(guī)性要求，對企業(yè)整體運行進行統(tǒng)籌安排，為企業(yè)的資金運作和日常運營奠定良好基礎(chǔ)。但據(jù)調(diào)查顯示，現(xiàn)實中企業(yè)管理者的重視程度不夠，大多數(shù)企業(yè)直到清算都沒有意識到稅收籌劃對企業(yè)價值的推動作用。同時企業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須基于企業(yè)現(xiàn)狀展開稅收籌劃，并將其提升至戰(zhàn)略層次。

一、企業(yè)財務(wù)管理工作開展稅收籌劃的重要現(xiàn)實意義

稅收籌劃所籌劃的對象是企業(yè)的資金資源，而資金是企業(yè)健康發(fā)展的重要保障。在這樣的背景下，企業(yè)應(yīng)當有針對性地對財務(wù)工作進行問題導向管理，深入分析企業(yè)現(xiàn)階段稅收籌劃面臨的問題，對問題的根源進行強化管理，通過這樣的方式實現(xiàn)資金資源利用效率最大化。具體而言，前期的稅收籌劃工作階段，財務(wù)管理人員應(yīng)當深入探究國家相關(guān)法律法規(guī)及政策制度，根據(jù)企業(yè)需求進行稅務(wù)分析規(guī)劃，以此實現(xiàn)財務(wù)管理工作的專業(yè)性、系統(tǒng)性和整體性。此外，通過有效的稅收籌劃控制，在一定程度上幫助企業(yè)分析特定階段的開銷支出情況，為后續(xù)調(diào)整優(yōu)化財務(wù)計劃奠定良好基礎(chǔ)，最終實現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)步地發(fā)展。［1］

二、企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中稅收籌劃面臨的主要問題

（一）缺乏專業(yè)稅收管理理念，對稅收籌劃認知不足

稅收籌劃是近年來提出的一種新型財務(wù)概念，由于缺乏科學的普及宣講，部分企業(yè)無法正確認識其內(nèi)涵價值，甚至部分企業(yè)認為這是違法的，是和法律打擦邊球。在這樣錯誤認知的影響下，稅收籌劃工作具有明顯的局限性和片面性，加之企業(yè)的發(fā)展規(guī)模、發(fā)展理念及管理模式大不相同，部分企業(yè)甚至設(shè)立了小金庫、內(nèi)賬，這些問題直接影響著稅收籌劃工作在我國企業(yè)的全面開展。［2］

（二）缺乏財務(wù)風險意識，忽略稅收籌劃的作用

由于稅收籌劃沒有在社會中廣泛宣傳，企業(yè)重視程度不夠，認為稅收籌劃僅僅是短期的資金控制，與自身長遠發(fā)展毫無關(guān)系，不用投入時間和精力。即便部分企業(yè)意識到稅收籌劃的作用，也簡單地認為其應(yīng)該是應(yīng)付稅務(wù)系統(tǒng)的日常行政工作。另外，部分企業(yè)管理人員認為稅收籌劃會耗費大量人力物力，且取得的效果并不突出，轉(zhuǎn)而投入更多的資源進行企業(yè)的其他經(jīng)營管理活動。

（三）缺乏成本意識及健全完善的財務(wù)制度

企業(yè)在稅收籌劃工作前期沒有根據(jù)自身發(fā)展需求進行合理分析，導致無法全面系統(tǒng)地掌握財務(wù)管理過程成本費用。開展稅收籌劃工作能夠在一定程度上節(jié)省經(jīng)營成本，減輕企業(yè)的稅收壓力。稅收籌劃工作的開展離不開企業(yè)德爾資源支持，所有的環(huán)節(jié)和步驟都必須付出相應(yīng)的人力和資金，但是企業(yè)并不是十分了解稅收機構(gòu)的功能作用，在實施時無法全力保障稅收籌劃所需的資源。值得一提的是，在專業(yè)程度欠缺的情況下，企業(yè)也可以尋求第三方專業(yè)機構(gòu)的幫助，委托其進行稅收籌劃。但目前國家對機構(gòu)的監(jiān)督管理還不夠完善，第三方機構(gòu)的專業(yè)水平也良莠不齊，難以達到企業(yè)預期的效果，因此第三方專業(yè)機構(gòu)的選擇也至關(guān)重要。［3］

三、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略和稅收籌劃之間的聯(lián)系

（一）基于目標任務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系

企業(yè)利用財務(wù)管理的相關(guān)職能積極開展稅收籌劃工作，可以更好地推動企業(yè)發(fā)展，增加經(jīng)濟效益。從一定意義上來講，不論是財務(wù)管理工作還是稅收籌劃工作本質(zhì)上具有統(tǒng)一的目標，即服務(wù)于企業(yè)發(fā)展、為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益。稅收籌劃并不是獨立存在于財務(wù)系統(tǒng)之外的，我們可以將其看作是企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的重要組成部分，通過其實施開展能夠進一步明確企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展的稅收戰(zhàn)略管理，凸顯出財務(wù)管理整體工作成果。但值得注意的是，企業(yè)的稅收籌劃一旦脫離財務(wù)管理戰(zhàn)略目標，不僅會影響整體效果，過于注重局部的稅負減輕，會打破財務(wù)戰(zhàn)略的部署與實施，嚴重時還會阻礙企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）基于管理內(nèi)容的內(nèi)在聯(lián)系

一方面，企業(yè)稅收籌劃過程中，針對資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整必須根據(jù)現(xiàn)實情況實現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)效益的拓展延伸。眾所周知，不同的企業(yè)經(jīng)營管理模式大不相同，籌資方法也具有較大的差異，稅負壓力也存在不同之處。在這樣的背景下，企業(yè)財務(wù)管理部門必須充分立足于遠期企業(yè)整體部署、自身發(fā)展的現(xiàn)狀及近期財務(wù)需求，科學合理地選擇符合自身戰(zhàn)略發(fā)展目標任務(wù)的籌資形式，通過資本結(jié)構(gòu)的控制有效降低納稅成本，從而提高企業(yè)收益。另一方面，企業(yè)的發(fā)展會受到市場變化、資金流向等因素的影響，因此在實踐管理時會遇到與資金管理預期不一致的問題。而企業(yè)的投融資方式直接影響著經(jīng)濟效益的提升，基于此，企業(yè)需要綜合多方因素進行合理預測，制定出切實可行的高效的稅收籌劃方案計劃，從而解決企業(yè)利益分配的一系列問題，以更好地立足于市場。

四、企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中稅收籌劃的主要策略措施

（一）基于企業(yè)籌資活動的稅收籌劃

第一，合理利用財務(wù)杠桿。眾所周知，現(xiàn)階段，不管是中小型企業(yè)還是大型企業(yè)都會通過債務(wù)進行籌資。但大多數(shù)企業(yè)并沒有意識到債務(wù)籌資的其他作用，也沒有采取科學的管理方法進行控制，久而久之，債務(wù)產(chǎn)生的利息威脅到企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展。企業(yè)財務(wù)管理工作者應(yīng)當深入探究國家稅收關(guān)于債務(wù)利息的法律法規(guī)，利用好利息節(jié)稅的調(diào)節(jié)作用減少稅負壓力。與此同時，為了保障稅收籌劃工作的合法性、可行性，財務(wù)工作人員要充分考慮企業(yè)的承受能力，不能盲目地擴張債務(wù)融資比例，不能為節(jié)約稅收而忽視企業(yè)財務(wù)風險要根據(jù)國家規(guī)定及自身實際情況，從真正意義上提高籌資的效率水平，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。第二，積極探究全新的籌資形式，采用組合式優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，更好地實現(xiàn)稅負下降。企業(yè)的自然人股東應(yīng)當考慮企業(yè)分紅產(chǎn)生的稅負問題，選擇不分紅，將利潤留在企業(yè)進行再投資獲取更高收益，減少稅負壓力，實現(xiàn)股本自身的價值提升。這一方式也是現(xiàn)階段大多數(shù)投資者的投資與企業(yè)稅收籌劃的主要方式方法。［4］

（二）基于企業(yè)經(jīng)營期間的稅收籌劃

根據(jù)相關(guān)的實踐調(diào)查研究，我們可以看出，針對企業(yè)的財務(wù)管理具體內(nèi)容及形式，我們可以將稅收籌劃劃分為對外管理與對內(nèi)管理兩個主要模塊。一方面，就對外管理而言，應(yīng)該盡可能減少折扣銷售的活動，同時對欠款或是分期付款可以采用遠期匯票結(jié)算，并根據(jù)具體情況進行結(jié)算，通過這樣的方式保障企業(yè)的流動資金滿足日常經(jīng)營需求，實現(xiàn)有效的資金回籠；另一方面，就對內(nèi)管理而言，應(yīng)當充分立足于企業(yè)現(xiàn)狀，綜合市場需求、行業(yè)勢態(tài)、產(chǎn)品原料價格等多方因素的影響，綜合采用固定資產(chǎn)加速折舊、研發(fā)投入控制與適當捐贈等方式，合理地開展稅收籌劃工作，保證稅收籌劃工作的科學性、整體性。［5］

（三）基于企業(yè)投資的稅收籌劃

企業(yè)在進行投資方案決策時，需要認識到機會與風險的并存關(guān)系。投資項目風險是所有企業(yè)都會面臨的問題，企業(yè)財務(wù)部門和投資部門相關(guān)管理人員必須利用自身的工作經(jīng)驗及專業(yè)能力，深入探究投資項目潛在的多元化風險，制定風險預警機制，有效辨別風險并通過風險轉(zhuǎn)換、風險對沖、風險控制與風險補償?shù)蕊L險管理策略，對風險進行管控并選擇最優(yōu)的投資方案，獲取更多的投資收益。［6］

（四）不斷拓寬企業(yè)稅收籌劃的渠道及途徑

基于企業(yè)長遠發(fā)展來看，稅收要求企業(yè)科學合理地選擇籌資渠道及方式方法，同時定期進行還本還息。在這樣的背景下，企業(yè)采用高效的籌資模式能夠有效降低潛在風險，相關(guān)管理人員及財務(wù)工作者要準確把握市場發(fā)展走向，創(chuàng)新優(yōu)化稅收籌劃工作內(nèi)容及環(huán)節(jié)，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。［7］五、結(jié)語綜上所述，企業(yè)應(yīng)當基于企業(yè)籌資活動、日常經(jīng)營管理、企業(yè)投資等方面開展稅收籌劃工作，不斷拓展延伸稅收籌劃的渠道和途徑，以此控制稅負，提高企業(yè)的財務(wù)管理能力，推動其可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

［1］王敦京.加強現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃探究［J］.中國經(jīng)貿(mào)，2021（7）.

［2］張艾靈.企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用探討［J］.全國流通經(jīng)濟，2020（6）.

［3］杜煥菊.基于物業(yè)企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃的探討［J］.中國市場，2020（17）.

［4］宋玲.企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用探討［J］.消費導刊，2020（15）.

［5］郭國英.稅收籌劃在礦業(yè)企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用［J］.黃金，2019（3）.

［6］沈小軍.稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理［J］.商情，2020（7）.

［7］韓寧.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃問題研究［J］.科技經(jīng)濟導刊，2020（3）.

作者:樊浩晟 單位:江西省核工業(yè)地質(zhì)局測試研究中心