疫情下的稅收減免政策

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摘要：病毒的爆發(fā)阻礙了以人力資源為導(dǎo)向型的產(chǎn)業(yè)，影響了國民的正常生活，引起了經(jīng)濟(jì)下行趨勢，這就使得稅收減免政策成為了必要的宏觀調(diào)控手段。本文將結(jié)合財政部出臺的相關(guān)減免政策進(jìn)行量化式分析，估計減免比率，給出財稅政策建議。

關(guān)鍵詞：宏觀調(diào)控；稅收制度；政策性補(bǔ)貼

一、背景概述

由于本年一月爆發(fā)的肺炎傳播能力強(qiáng)，致死率高，各地紛紛制定了相關(guān)的限制或管控政策，對于流動人員進(jìn)行了屬地管理，有效地防止了病毒的傳播。但是由于我國就業(yè)人口和社會生產(chǎn)貢獻(xiàn)率均以二、三產(chǎn)業(yè)為主，限制人員流動就意味著二、三產(chǎn)業(yè)的主要勞動力不足，加之第一產(chǎn)業(yè)正值春耕農(nóng)時，如此一來經(jīng)濟(jì)運(yùn)行必然呈下行態(tài)勢。部分企業(yè)由于資金不足而導(dǎo)致周期性失業(yè)，隨后供給跟不上需求經(jīng)濟(jì)就會逐漸衰退，國民生活質(zhì)量就會大大下降。以上的種種情況都昭示著經(jīng)濟(jì)政策必須有所應(yīng)對。二月十九日國家財政部了《關(guān)于加強(qiáng)肺炎疫情防控財稅政策落實(shí)和財政資金監(jiān)管工作的通知》，其中重點(diǎn)闡述了資金保障和稅收減免兩方面的政策，正式確定肺炎下對于全國的優(yōu)惠政策，以經(jīng)濟(jì)手段進(jìn)行宏觀調(diào)控。

二、以三產(chǎn)為例估計稅收減免的比率

（一）分析原理我國的經(jīng)濟(jì)按照主營業(yè)務(wù)大致可以劃分為第一、第二和第三產(chǎn)業(yè)，由于三種產(chǎn)業(yè)模式在疫情下受到的影響不同，所以將人為根據(jù)市場需求、人力需求、資源需求和交通需求進(jìn)行評分確定其受到影響的多少來確定疫情變化后營業(yè)額的變化，從而確定減免稅收的比率。以三產(chǎn)在2019年GDP貢獻(xiàn)率的不同可以看出其價值的創(chuàng)造能力，用其作為三產(chǎn)權(quán)重的標(biāo)準(zhǔn)。將三產(chǎn)減免稅收比率分別乘以權(quán)重，確定加權(quán)下的減免比率。

（二）分析過程以疫情前行業(yè)發(fā)展水平作為基期，定量為100，受市場需求、人力需求、資源需求和交通需求的影響。第一產(chǎn)業(yè)對于市場和交通的需求較高，由于從業(yè)者大多靠近土地，所以受人力制約的影響較小，疫情下人民生活基礎(chǔ)需求不便其受到影響不大，但是會影響相關(guān)生產(chǎn)資源的流動。所以得出如表1的結(jié)果：營業(yè)額變化=（100-100*35%+100*10%+80*25%+80*　30%）/100=11%第二產(chǎn)業(yè)受市場、資源、交通的影響較大，只有資源充足才能制造產(chǎn)品，有了良好的交通才能面向市場，疫情下國內(nèi)外市場都會受到?jīng)_擊，加上交通限制，所以得出如表2的結(jié)果：營業(yè)額變化=（100-70*30%+90*10%+70*30%+80*30%）/100=25%第三產(chǎn)業(yè)對于市場、人力的需求都較大，疫情下消費(fèi)市場可能略顯不足，復(fù)工人員不能按時返工，通過遠(yuǎn)程辦公效率有所下降，所以得出如表3的結(jié)果：營業(yè)額變化=（100-80*30%+60*30%+70*20%+80*20%）/100=28%

（三）加權(quán)下的減免比率加權(quán)后稅收減免比率=5.7%*11%+39.2%*25%+55.1%*28%=25.855%由于評分過程受主觀影響較大，在實(shí)際操作的過程中應(yīng)當(dāng)在限定時期內(nèi)控制變量來測量其數(shù)據(jù)性指標(biāo)進(jìn)而定量分析，確定更加準(zhǔn)確的加權(quán)減免比率。但是各行業(yè)都有其復(fù)雜性，大量的數(shù)據(jù)性實(shí)驗(yàn)對于成本和時間的要求較高，所以可以預(yù)先給定一個基準(zhǔn)，在后期實(shí)踐中不斷調(diào)整。

三、疫情下財稅政策的建議

（一）堅持減免稅收同激發(fā)活力相適應(yīng)的原則稅收減免能夠增加企業(yè)的現(xiàn)金流，對于企業(yè)發(fā)展、利潤分配和福利保障都能起到一定的維護(hù)作用。短期內(nèi)的稅收減免政策確實(shí)會給企業(yè)提供一定的幫助，讓企業(yè)渡過難關(guān)，但是從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的可持續(xù)角度來看，實(shí)體經(jīng)濟(jì)恢復(fù)的時間周期越長，所面臨的風(fēng)險也就越大，只有企業(yè)自身有價值創(chuàng)造的活力，才能在現(xiàn)代化的競爭中保持盈利態(tài)勢。所以政府應(yīng)當(dāng)在逐步復(fù)工的同時激發(fā)其自身活力。公司價值是由現(xiàn)有獲利能力和未來潛在獲利機(jī)會的綜合體現(xiàn)，疫情下現(xiàn)有獲利能力不足，所以提高公司競爭能力就要從潛在獲利機(jī)會出發(fā)。企業(yè)潛在獲利機(jī)會主要受到以下是影響因素：1.物質(zhì)資本。物質(zhì)資本時企業(yè)的核心指標(biāo)，對于資金充足的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)趁著機(jī)會投入資本大力研發(fā)能夠提高競爭力的產(chǎn)品或者技術(shù)，這就需要政府在產(chǎn)品研發(fā)和推廣的稅收政策有所調(diào)整；對于資金不足的企業(yè)來說，短期內(nèi)開工不夠現(xiàn)實(shí)，所以要立足于疫情控制之后的交易，這就需要政府提供生產(chǎn)商、供應(yīng)商與銷售商的線上溝通平臺，保證停工的情況下也能夠有未來交易的保障。2.人力資本。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行處于下行態(tài)勢更是人才之間的比拼，企業(yè)只有擁有具有核心競爭力的人才才能在此情況下提高自身競爭力。所以留住人才，保證人才和市場的匹配就顯得十分重要。3.管理方法與企業(yè)戰(zhàn)略。大部分企業(yè)在制定政策和戰(zhàn)略都是在經(jīng)濟(jì)看好的情況下進(jìn)行的擴(kuò)張性政策，疫情下企業(yè)發(fā)展規(guī)模必然受到限制，這也就倒逼著企業(yè)制定經(jīng)濟(jì)倒退下的政策，使得企業(yè)政策更加完善。只要能在以上幾點(diǎn)中達(dá)到平衡狀態(tài)，企業(yè)就能夠在下行情況下保持自身競爭力。由此來看，政府需要協(xié)調(diào)稅收減免到合理程度，并且出臺和完善相關(guān)發(fā)展政策激發(fā)企業(yè)自身活力，由“輸血式急救”變?yōu)椤霸煅交謴?fù)”。

（二）堅持合理利用政策性補(bǔ)貼，發(fā)揮福利效應(yīng)地方政策性補(bǔ)貼有利于增加企業(yè)的競爭能力，對于資源配置有調(diào)節(jié)作用，能夠在這次疫情中補(bǔ)足企業(yè)后備能力，提高可持續(xù)經(jīng)營的能力。這次疫情下的政策性補(bǔ)貼大致可以分為促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的補(bǔ)貼和保障員工權(quán)益的補(bǔ)貼兩類。對于促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的補(bǔ)貼大多是為了增強(qiáng)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營的能力，從而保證行業(yè)發(fā)展，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。但是如果這種政策性補(bǔ)貼持續(xù)時間過長，就會使得企業(yè)過分依賴政策，失去創(chuàng)新活力，不能完成產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整或者轉(zhuǎn)型升級。同時也要警惕“只要有風(fēng)險，就會有補(bǔ)貼”的想法，因?yàn)槠髽I(yè)一旦失去自主的抗風(fēng)險能力，就無法適應(yīng)市場的不完全競爭，最終被淘汰。這就需要合理利用政策性補(bǔ)貼，達(dá)到扶持和激發(fā)的平衡點(diǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康成長。對于保障員工權(quán)益的補(bǔ)貼大多是為了維護(hù)企業(yè)凝聚力和員工信心，從而降低摩擦性失業(yè)率。政策性補(bǔ)貼下帶來的福利效應(yīng)滿足了國民對社會保障的需求，提供了風(fēng)險較小的工作環(huán)境。但是由外界帶來的政策性補(bǔ)貼并不是可持續(xù)的，所以需要警惕員工工作積極性疲軟的風(fēng)險，一旦不由個體自己繳納社保成為習(xí)慣，那么對于內(nèi)部穩(wěn)定性將是很大沖擊。同時由于福利效益沒辦法做到普遍化，那么如何維持公平公正也是值得思量的。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理利用政策性補(bǔ)貼，在維護(hù)員工合理權(quán)益和降低負(fù)擔(dān)感的同時，也要注意防范內(nèi)外部風(fēng)險，做到真正的提高幸福感和信任感。

（三）堅持做好相關(guān)財政監(jiān)督與控制此次疫情中不難看到很多財務(wù)不透明、監(jiān)管不及時、分配不準(zhǔn)確的反面典型，所以在財稅減免中做好監(jiān)督和控制不僅是工作有條不紊進(jìn)行的保障，更是提高政府公信力的良好方式，有效流程的確立以及標(biāo)準(zhǔn)的制定能夠?yàn)槠渲?。科學(xué)確定政策惠及企業(yè)，保證公平性。財政部門相關(guān)惠及政策公告，需要補(bǔ)貼的企業(yè)提交申請相關(guān)報告，審計部門負(fù)責(zé)核準(zhǔn)企業(yè)經(jīng)營狀況，出具評估報告，由財政部門確定最后名單。在此過程中要保證標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，減少人為因素，盡量采取量化指標(biāo)進(jìn)行比較，積極利用計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行分析，保證公平高效。定期公開稅收減免和財政補(bǔ)貼的資金流向，保證透明性。財政部門公布惠及企業(yè)名單，確定資金分發(fā)到企業(yè)，要求企業(yè)提供資金流向報告，做到有證可依、有證可查。同時要關(guān)注公眾的合理訴求，主動公開存有疑問的相關(guān)文件，透明化辦公，提高政府公信力。將相關(guān)決策、執(zhí)行和監(jiān)督部門分離，保證獨(dú)立性。由于財稅減免或補(bǔ)貼涉及大額資金流，就要防止權(quán)力過于集中，導(dǎo)致舞弊的發(fā)生。涉及錢款決策、執(zhí)行和監(jiān)督的部門要做到不相容職務(wù)分離，各責(zé)任部門保證不互相牽扯，人員不交互流動，在保持獨(dú)立性的同時要積極核準(zhǔn)信息的真實(shí)性，互相制約、互相監(jiān)督、互相保障。聯(lián)動多方進(jìn)行社會監(jiān)督，保證合規(guī)性。在保證政府內(nèi)部監(jiān)督的同時也要重視外部的監(jiān)督，因?yàn)橥獠科髽I(yè)和公眾才是政策惠及的對象。相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)主動邀請媒體或者主動公開信息，讓社會監(jiān)督避免內(nèi)部舞弊風(fēng)險，監(jiān)督對象合規(guī)、流程合規(guī)、數(shù)額合規(guī)。

參考文獻(xiàn)：

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［2］吳爽.強(qiáng)化財政局財務(wù)內(nèi)部控制的分析［J］.商訊，2019（18）：155-156.

作者：王錦琳 單位：南京大學(xué)