財務管理中稅收籌劃的應用

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摘要：在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，稅收是十分重要的影響因素，利用稅收籌劃可以實現(xiàn)合法節(jié)稅，提高盈利能力?；诖?，本文先分析了稅收籌劃特征，分析其和財務管理的關(guān)系，并研究了稅收籌劃的具體應用。讓企業(yè)決策者認識到稅收籌劃發(fā)揮的重要作用，在自身財務管理活動中加強稅收籌劃的應用，充分發(fā)揮出稅收籌劃的優(yōu)勢，緩解企業(yè)稅負壓力，并提高經(jīng)濟收益。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財務管理；應用

實踐我國經(jīng)濟發(fā)展推動了經(jīng)濟體制的改革，企業(yè)財務管理在管理工作中的地位明顯上升，企業(yè)為了獲得更大的利益，積極提高財務管理效果。在企業(yè)財務管理活動中，稅收籌劃是一種有效手段，通過稅收籌劃的應用，有助于減少企業(yè)稅收負擔，直接增加企業(yè)凈收益。因此，對于稅收籌劃的實踐應用展開研究，梳理稅收籌劃的優(yōu)勢和價值，鼓勵企業(yè)加強應用，有助于推動企業(yè)的發(fā)展。

一、稅收籌劃特征

稅收籌劃是納稅人為達到減輕或延遲稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風險的目的，在不違反國家現(xiàn)行稅法的前提下進行的事先安排和籌劃的過程。稅收籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，和財務經(jīng)濟活動相比，具有以下特征：首先是政策性特征，稅收籌劃需要根據(jù)財務規(guī)章制度展開，使其具有政策導向的特征。通過對稅收籌劃的合理應用，可以讓企業(yè)合法減少稅負。其次具有擇優(yōu)性特征，在企業(yè)稅收中存在稅負彈性，企業(yè)財務管理具有一定可選擇性。在實際操作上，企業(yè)可以根據(jù)負債情況以及經(jīng)濟收益，優(yōu)化投資、資金以及籌資的應用，同時按照企業(yè)真實需求對投資方式進行選擇，在企業(yè)經(jīng)營的不同階段，稅收籌劃可以選擇適當操作方案，保證企業(yè)利益[1]。最后是實用性特征。企業(yè)展開稅收活動有助于提高國家經(jīng)濟穩(wěn)定性，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟收益，企業(yè)使用稅收籌劃方式在合法范圍內(nèi)，減少投資不足的情況，稅收籌劃具有實用性特征。

二、稅收籌劃和財務管理的關(guān)系

在我國市場經(jīng)濟中，企業(yè)面對財務信息展開管理，對于各個部門的運行和發(fā)展產(chǎn)生深遠影響。企業(yè)應用稅收籌劃可以有效提高財務管理的質(zhì)量。首先開展稅收籌劃，服務于財務管理，兩者有著相同的目的，也就是提高企業(yè)的經(jīng)濟收益，提高投資回報率。使用合理繳稅方案，獲得最大化盈利效果。財務管理要給企業(yè)制定發(fā)展計劃，利用稅收籌劃保障財務評估科學性，兩者在操作上互相輔助，保證企業(yè)正常使用資金。其次財務管理利用稅收籌劃計算繳費金額，對高稅率項目進行合法規(guī)劃，優(yōu)化項目稅負情況，對企業(yè)經(jīng)濟利潤產(chǎn)生影響[2]。

三、在財務管理中稅收籌劃的具體應用

(一)籌資環(huán)節(jié)中的應用企業(yè)籌資活動在財務管理中占據(jù)重要地位，籌資活動包含債務籌資、固定資產(chǎn)租賃以及權(quán)益籌資三種方式。企業(yè)通過分析借款利息、年息稅前利潤的比例，在借款利息率沒有超過年息稅前利潤時，使用負債籌資的方式，緩解企業(yè)承擔的稅負負擔。在籌資活動中，稅收籌劃發(fā)揮著指導作用，指導籌資活動順利開展。企業(yè)債務籌資活動可以有效緩解企業(yè)納稅壓力，企業(yè)在納稅之前，將要支付的利息提前扣除，最大程度上減少納稅帶來的壓力。權(quán)益籌資主要體現(xiàn)在稅后進行，對企業(yè)得到的利潤進行合理的分配?；I資過程中，企業(yè)需要從自身經(jīng)濟現(xiàn)狀出發(fā)，綜合考慮資本、投資風險以及成本等因素，制定出科學合理的籌資方式。在籌劃稅收過程中，企業(yè)必須要選擇合理的籌資方式，保證企業(yè)可以有效規(guī)避稅務風險，有助于企業(yè)的未來發(fā)展。企業(yè)固定資產(chǎn)的租賃作為一種特殊籌資渠道，用來應對企業(yè)發(fā)展期間，市場過大變動所造成資產(chǎn)經(jīng)濟周期的變動情況，從而避免經(jīng)營風險的出現(xiàn)，最大程度上減輕企業(yè)受到的稅務壓力[3]。例如：企業(yè)使用稅前扣除折舊費用，可以有效減少經(jīng)營所得稅，并減少納稅金額中的利息，緩解企業(yè)的稅負。企業(yè)使用融資租賃方式，在銷售后將項目部分資產(chǎn)回租，以獲得生產(chǎn)經(jīng)營的資金和國家稅收政策更好的結(jié)合起來，從而得到降低稅負的效果。

(二)投資活動中的應用企業(yè)投資前會對投資地點、投資行業(yè)、投資組織形式等進行全面分析，采取最佳稅收籌劃方案。在籌劃方式分析上，為了避免成本超過承受能力，企業(yè)必須要加強稅收成本的控制，盡可能謀取相對較低的稅收成本，獲得競爭優(yōu)勢。企業(yè)深入分析各地區(qū)優(yōu)惠政策，選擇一個避稅效果最好的產(chǎn)地。從目前我國情況看，沿海地區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、自貿(mào)區(qū)、保稅區(qū)及西部地區(qū)等都具有稅收優(yōu)惠政策，可以優(yōu)先成為企業(yè)投資地點選擇的對象。從國外情況看，有些國家不征企業(yè)所得稅，有些國家企業(yè)所得稅率高于或低于我國。因此投資地區(qū)不同，稅收負擔會有所差別。對于跨國投資者還應考慮有關(guān)國家同時實行稅收居民管轄權(quán)和收入來源地管轄權(quán)而導致的對同一項所得的雙重征稅，以及為避免國際間雙重征稅的雙邊稅收協(xié)定有關(guān)稅收抵免的具體規(guī)定，以進行投資國別和地點選擇。企業(yè)要深入調(diào)查投資行業(yè)以及行業(yè)相關(guān)稅收政策，如國家鼓勵的節(jié)能環(huán)保行業(yè)、軟件和集成電路生產(chǎn)企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、初創(chuàng)科技型企業(yè)等在稅收上會提供一定優(yōu)惠政策，企業(yè)優(yōu)先選擇這些具有優(yōu)惠政策的行業(yè)，充分利用行業(yè)間的稅制差別或稅收傾斜政策，結(jié)合企業(yè)自身特點，依據(jù)自身條件合理選擇整體稅收負擔較輕的行業(yè)進行投資，使得該投資收益較大。企業(yè)投資形式多種多樣，包含合伙投資、個人投資以及公司投資等，由于投資形式有著諸多差異，可以使用的稅收政策也有著明顯的不同，使得納稅金額差異巨大。企業(yè)在稅收籌劃中要對投資方式進行選擇時應注意以下幾點：從總體稅負角度考慮，合伙制一般要低于公司制。在比較兩種企業(yè)組織形式的稅負大小時，不能僅看名義上的差別，更重要的是看實際上的差別。在合伙制構(gòu)成中，如果既有本國居民，也有外國居民，那就出現(xiàn)合伙制跨國現(xiàn)象，在這一情況下，合伙人由于居民身份國別的不同，稅負將出現(xiàn)差異。稅收政策不是一成不變的，企業(yè)應及時掌握政策信息，等待和把握時機，對利好的政策乘勢而上，對不利變化，應未雨綢繆，迅速制定應對方案。

(三)利潤分配中的應用在企業(yè)的財務管理工作中，分配利潤發(fā)揮著重要作用，只有合理的利潤分配，才能讓企業(yè)投資、經(jīng)營和籌資等得到充足的資金支持，推動企業(yè)的發(fā)展。利潤籌劃包括股利分配類型以及虧損彌補類型兩種，股利分配籌劃方式可以避免企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資導致的所得稅和納稅股息出現(xiàn)重復繳納的情況。虧損彌補籌劃方式是充分利用優(yōu)惠政策，讓企業(yè)使用盈利部分對虧損部分進行彌補，讓盈利和虧損實現(xiàn)互相抵消，從而實現(xiàn)降低納稅負擔的有利作用。例如：企業(yè)在轉(zhuǎn)讓股權(quán)前，將利潤分配出去，讓納稅負擔得到最大化降低，讓企業(yè)利潤可以得到提高。企業(yè)在沒有涉稅風險的情況下，能夠?qū)⑵髽I(yè)的利潤提升到最高水平。

(四)運轉(zhuǎn)資金中的應用企業(yè)經(jīng)營過程中，不同經(jīng)營環(huán)節(jié)會應用不同的稅收標準，生產(chǎn)環(huán)節(jié)和營銷環(huán)節(jié)有著不同的稅收標準，應用稅務籌劃要綜合考慮經(jīng)濟形勢和外界環(huán)境對稅收的影響。如企業(yè)銷售過程中，需要確認收入金額，并按照收入時間對稅收展開籌劃。時間在稅收管理中是十分重要的參考維度，由于結(jié)算方式不同，在很大程度上會對納稅時間造成影響，使得企業(yè)運轉(zhuǎn)資金的時間有所延長。利用稅收籌劃管理資金作為理財手段，延后當期利潤，進而讓納稅期得到延長。如企業(yè)使用備抵財務賬目以及轉(zhuǎn)銷財務賬目的方法，可以在財務規(guī)章制度中，減少利潤金額以及稅負金額。企業(yè)經(jīng)營活動中涉及多個種類的稅種，會影響到財務利益。因此，企業(yè)還應當從稅種角度展開稅務統(tǒng)籌規(guī)劃，避免稅種差異造成企業(yè)財務損失。只有分清稅種主次，對稅務統(tǒng)籌規(guī)劃，才能對運轉(zhuǎn)資金統(tǒng)籌安排，提高資金使用率，提高企業(yè)凈利潤。

四、結(jié)論

綜上所述，本文以不同的財務管理過程作為切入點，從籌資、投資、利潤分配以及運轉(zhuǎn)資金幾個環(huán)節(jié)研究了稅收籌劃的靈活應用。通過科學合理地稅收籌劃，有效地減輕企業(yè)稅負，實現(xiàn)涉稅零風險，確?；I劃凈收益，保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟效益，以推動企業(yè)的長遠發(fā)展。

參考文獻：

[1]吳艷.稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用——以TSL集團為例[J].廣東蠶業(yè)，2019(02)：34-35.

[2]侯雪磊.企業(yè)財務管理中的稅收籌劃原則與相關(guān)應用探微[J].財經(jīng)界(學術(shù)版)，2018(20)：126.

[3]董珊珊.企業(yè)財務管理中運用稅收籌劃對經(jīng)濟效益的影響探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2018(22)：151-152.

作者：楊鳳嬌 單位：遼寧卓亞鋁業(yè)有限公司