國有企業(yè)轉(zhuǎn)制過程的稅收籌劃

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摘要:本文以國有企業(yè)轉(zhuǎn)制為背景，對其轉(zhuǎn)制過程中的稅收籌劃進(jìn)行了分析，主要內(nèi)容包括國有企業(yè)轉(zhuǎn)制過程中實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的作用和籌劃對策兩個方面展開研究。

關(guān)鍵詞:稅收籌劃國有企業(yè)轉(zhuǎn)制

國有企業(yè)在新一輪的體制機(jī)制轉(zhuǎn)變過程當(dāng)中完成了更加趨向于適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的法則。這些法則當(dāng)中包括了新型的完善的法人實(shí)體，與此同時國家稅制也開展了相應(yīng)的改革，一方面國家稅收取代企業(yè)利潤的直接上交，另一方面國有企業(yè)在運(yùn)行和經(jīng)營過程當(dāng)中的主要承擔(dān)義務(wù)也轉(zhuǎn)換為納稅職能和社會工作崗位職能。在這些國企全面轉(zhuǎn)制的實(shí)行和轉(zhuǎn)變過程當(dāng)中，它們的管理層和基層人員又同時面臨著稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管控的相關(guān)問題，這些類別的問題為轉(zhuǎn)制實(shí)現(xiàn)增加了難度，也為充分地提高現(xiàn)有國企的稅務(wù)籌劃能力帶來不小的困惑，基于此種原因，管理者們必須對國有企業(yè)的專制問題加以特別重視，而且要在同時采取一些有效的措施以完美實(shí)現(xiàn)預(yù)期的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。

一、國有企業(yè)轉(zhuǎn)制過程中實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的作用

(一)有助于國有企業(yè)改革的順利實(shí)現(xiàn)

當(dāng)前形勢下，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場調(diào)節(jié)機(jī)制當(dāng)中的眾多要素也進(jìn)行了重新劃分與規(guī)劃，這些內(nèi)容包括有產(chǎn)權(quán)清晰化，權(quán)責(zé)明確化，政企分開化和管理科學(xué)化等諸多要求綜合而成的總體規(guī)劃設(shè)計(jì)。國有企業(yè)決策者們就需要在實(shí)踐過程當(dāng)中按照此種規(guī)劃來開展工作。經(jīng)過一段時期的改革劃分，國有企業(yè)決策者們發(fā)現(xiàn)其實(shí)改制前與改制后的國有企業(yè)制度在對依舊并不明確，這里出現(xiàn)了有的企業(yè)歸中央所有的同時又歸地方所有的現(xiàn)象，直接導(dǎo)致了稅收多重化和稅收難度加大的問題。而且在開展的國有企業(yè)兼并重組過程當(dāng)中滋生和演化出了一系列新的問題。

(二)對國企直接經(jīng)濟(jì)效益的提升

國有企業(yè)設(shè)置初期有其特殊歷史使命，也是與當(dāng)時的特殊國情離不開的。隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，舊有的固定體制已經(jīng)不能起到引領(lǐng)時代經(jīng)濟(jì)的重任，那么國企在短期實(shí)踐轉(zhuǎn)型當(dāng)中的表現(xiàn)也就顯的尤為重要，根據(jù)這些內(nèi)容國有企業(yè)決策者們可以得知，在轉(zhuǎn)制和改革系列措施的實(shí)施下，國有企業(yè)的轉(zhuǎn)制會持續(xù)向好推進(jìn)，同時隨著增值稅逐步成為新型工商稅制當(dāng)中的首要稅種，國企轉(zhuǎn)制也必須考慮到稅收的內(nèi)容。對于國企轉(zhuǎn)制的經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)來說，稅務(wù)精確籌劃需要對稅種、征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率等項(xiàng)目類型展開相應(yīng)的且有效的配套措施。

二、國有企業(yè)轉(zhuǎn)制過程中稅務(wù)籌劃對策

(一)選擇正確的稅務(wù)籌劃切入點(diǎn)

選取合理切入點(diǎn)是對稅務(wù)展開長遠(yuǎn)和系統(tǒng)籌劃的重要內(nèi)容，筆者經(jīng)過分析提出了如下三個創(chuàng)新的切入點(diǎn):第一應(yīng)當(dāng)把視角聚焦在節(jié)稅空間大的稅種上，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際中盡力選擇稅收優(yōu)惠大和稅負(fù)伸縮彈性大的稅種，而且籌劃過程中的行業(yè)選取應(yīng)當(dāng)徹底避開國家對行業(yè)和環(huán)境保護(hù)的政策及相應(yīng)法律法規(guī)限制。第二個切入點(diǎn)可以放到嘗試更改納稅人構(gòu)成以達(dá)到節(jié)稅的目的上來。此外還可以分析影響應(yīng)納稅稅額的因素們，具體包括又計(jì)稅依據(jù)和稅率，根據(jù)其反比關(guān)系來做相應(yīng)調(diào)整。

(二)做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作

在稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作當(dāng)中首先要展開企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會行為規(guī)范，確保帳目和報(bào)表的準(zhǔn)確、完整。其次應(yīng)當(dāng)做好決策科學(xué)化管理工作，并且應(yīng)當(dāng)建立起更加科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臎Q策審批機(jī)制，為全面實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理奠定堅(jiān)實(shí)的相關(guān)基礎(chǔ)。最后國有企業(yè)決策者們要做的是建立起完善的議事機(jī)制，將企業(yè)經(jīng)營管理者們的想法和思維完善表達(dá)。

(三)堅(jiān)持稅后利益最大化的籌劃

企業(yè)的逐利性質(zhì)決定了稅后利益的最大化是其發(fā)起和經(jīng)營的本源目標(biāo)，所以在關(guān)于稅收籌劃改革轉(zhuǎn)制過程當(dāng)中對稅后利益最大化的重視顯的尤為重要，要重點(diǎn)抓住多種節(jié)稅技術(shù)，也要在同時開展關(guān)于相互影響的分析，以此來明確整體稅負(fù)的輕重比率。其次，對方案的設(shè)計(jì)需要把眼光放長遠(yuǎn)，應(yīng)當(dāng)盡力通過科學(xué)決策來選取能使得企業(yè)長足發(fā)展的政策。同時在方案設(shè)計(jì)原則上要注重穩(wěn)健行動的原則，一方面需要保障企業(yè)效益穩(wěn)定，并另一方面還需要盡可能地兼顧到企業(yè)未來發(fā)展的良好態(tài)勢。

三、結(jié)束語

在整體的稅制轉(zhuǎn)制改革過程當(dāng)中，國有企業(yè)決策者們的國有企業(yè)利潤會稀釋于稅收，并且還有逐漸轉(zhuǎn)換和消亡的趨勢。這些內(nèi)容為國企轉(zhuǎn)制的方案和路線指明了相對可行的方式方法，落實(shí)到改革中來，需要弱化官本位思維，需要積極地調(diào)整心態(tài)以強(qiáng)化統(tǒng)籌，還應(yīng)當(dāng)盡可能地在節(jié)支降耗過程中遵循科學(xué)合理性原則，以及如何保障轉(zhuǎn)制后的盈利能力已經(jīng)成為國有資產(chǎn)管理者們必須直面的重大關(guān)切。

作者：李北華 袁萬龍 單位：中國石油集團(tuán)渤海石油裝備制造有限公司第一機(jī)械廠