投資活動中稅收籌劃相關(guān)問題研討
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摘要：投資活動是企業(yè)經(jīng)營利潤的組成部分之一。其目的是為公司創(chuàng)造更多利潤。但在投資過程中，企業(yè)將面臨各種稅收支出。為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)應(yīng)該在投資過程當(dāng)中增強(qiáng)稅收籌劃。本文從稅收籌劃的基本理論和方法出發(fā)，分析了稅收籌劃的基本原理和投資活動的功能，論述了稅收籌劃和企業(yè)投資活動的必要性和應(yīng)注意的問題。
關(guān)鍵詞：投資活動；稅收籌劃；稅收支出；經(jīng)濟(jì)利益
一、稅收籌劃的相關(guān)問題
公司創(chuàng)立時(shí)都會遇到選擇組織形式的問題。企業(yè)可以選擇各種組織形式，不同的組織有不同的稅收負(fù)擔(dān)。不同的國家有著不同的民族風(fēng)俗和獨(dú)特的文化，甚至同一個(gè)國家在不同的地區(qū)也會或多或少不同，因此，要注重投資的區(qū)位選擇。企業(yè)應(yīng)該在投資前整合自己公司的條件，適應(yīng)國家政策，從微觀角度轉(zhuǎn)變投資項(xiàng)目的方向。
（二）投資活動中稅收籌劃的范圍
企業(yè)在進(jìn)行籌資時(shí)可以選擇多種籌資方式，既可以向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款，也可以向企業(yè)借款，我們也可以發(fā)行股票債券，我們也可以選擇其他方式籌集資金。投資選擇不同相應(yīng)的稅收也會有所不同。當(dāng)談到外國投資時(shí)，我們需要關(guān)注外國文化和風(fēng)俗習(xí)慣。國內(nèi)投資也需要注意不同的政策和習(xí)俗。為了有效節(jié)省企業(yè)投資的稅收成本，企業(yè)投資稅收籌劃的另一個(gè)重要組成部分便是企業(yè)投資項(xiàng)目的稅收籌劃。
（三）企業(yè)投資活動中稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)
在經(jīng)濟(jì)浪潮的推動下，大量的企業(yè)立即出現(xiàn)，企業(yè)關(guān)注企業(yè)的利益，自然會在投資活動中進(jìn)行稅收籌劃。然而，稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題往往被忽視，導(dǎo)致投資失敗，甚至破產(chǎn)。企業(yè)投資稅收籌劃存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？它包括：稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、政府稅收政策變革造成的風(fēng)險(xiǎn)、非標(biāo)準(zhǔn)稅收管理和執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)等。
（四）稅收籌劃中的陷阱
面對國家法律的變化，納稅人行為的性質(zhì)也將發(fā)生變化。所以，所有稅收籌劃計(jì)劃都是在一定的時(shí)間和法律環(huán)境下制定的，具有一定的商業(yè)活動背景，擁有顯而易見的時(shí)效性。真正的稅收籌劃贏家是金融和營銷創(chuàng)新的先驅(qū)。當(dāng)規(guī)劃方法被納稅人接納和普遍使用時(shí)，這也是國家杜絕漏洞的時(shí)代。換句話說，不違反法律并不意味著將來它將是合法的。這是最好的稅收計(jì)劃，也可能是最糟糕的。如果我們無法確定“漏洞”將持續(xù)多久以及如何補(bǔ)償，我們很可能陷入稅收籌劃的“時(shí)間陷阱”。
二、稅收籌劃在投資活動中應(yīng)注意的問題
（一）稅收籌劃對企業(yè)投資的意義
根據(jù)有關(guān)稅法，根據(jù)公司本身的特點(diǎn)，動員公司資金和人員實(shí)現(xiàn)最小稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利潤最大化是最明顯的收益，而企業(yè)稅收籌劃的意義是最基本的投資。它可以提高提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)，提高競爭力、幫助公司規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)投資活動實(shí)施稅收籌劃的必要性
稅收籌劃是企業(yè)遵守有關(guān)稅收法律法規(guī)的前提。稅法規(guī)定應(yīng)根據(jù)公司的相關(guān)特點(diǎn)和自己本身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)最低限度稅收活動的設(shè)計(jì)和安排。稅收籌劃能夠應(yīng)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，融資，投資和管理的方方面面。實(shí)施稅收籌劃，可以使企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭力獲得提升。
（三）全面長遠(yuǎn)的考慮問題
從一個(gè)問題的方方面面考慮是公司增加收入的根本目標(biāo)。公司稅收籌劃的基本目的是減少稅收，減少不必要的投資和消費(fèi)，增加企業(yè)收入。所以，一方面，公司必須預(yù)測稅收籌劃的收入和成本。如果預(yù)期收入高于初始成本，則可以執(zhí)行稅收計(jì)劃。另一方面，稅收籌劃不能只從一家公司完成。從單一的稅收角度來看，由于稅收負(fù)擔(dān)的減輕有時(shí)導(dǎo)致其他稅負(fù)的增加，因此有必要在稅收籌劃中考慮大局。從企業(yè)長遠(yuǎn)利益的角度出發(fā)。企業(yè)的長期管理和企業(yè)發(fā)展的完整性是投資活動中的另一個(gè)重要問題。在低稅負(fù)的情況下，未考慮將來，并且不考慮相關(guān)國家政策的可能性。這可能導(dǎo)致后續(xù)增長的稅收增加，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)也應(yīng)該從這個(gè)角度考慮投資規(guī)劃。
（四）稅收籌劃的合理性、合法性
合法性意味著只有法律允許稅務(wù)規(guī)劃。非法逃稅是避稅的一種形式。我們必須堅(jiān)決反對和制止。稅收關(guān)系是稅法與法律的基本關(guān)系，是處理稅收關(guān)系的共同標(biāo)準(zhǔn)。納稅人依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法納稅。納稅人逃稅是非法的。但是，在各種合法的稅收籌劃方案中，選擇納稅人的決策權(quán)是可以理解的，不應(yīng)該反對納稅人的基本權(quán)利稅法。說服納稅人在道義和其他方面選擇較高的稅率并不符合稅法要求，不符合市場經(jīng)濟(jì)的基本要求，不值得推廣。市場經(jīng)濟(jì)要求納稅人積極主動，在規(guī)定的的法律范圍內(nèi)巧妙地制造更多的經(jīng)濟(jì)。在思考過企業(yè)本身?xiàng)l件后，稅收籌劃往往更適合企業(yè)的收入，但企業(yè)的發(fā)展需要一個(gè)穩(wěn)定，長期的基礎(chǔ)，以保證稅收籌劃的合法性。如果公司法只考慮自己的利益，或者現(xiàn)行法律還存在漏洞，那么法律就有“漏洞”，非法逃稅直接影響企業(yè)發(fā)展的概念。
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作者:欒淞婷 張玉雪 單位:吉林化工學(xué)院
