公司內(nèi)控審計問題及改進建議

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摘要：隨著市場經(jīng)濟體系的不斷變化，越來越多的企業(yè)開始認識到加強內(nèi)部審計管理的重要性，這直接關(guān)乎自身未來發(fā)展，但是，在實管理中仍舊面臨很多問題，比如：控制意識不強、管理機制缺失等，這都成為阻礙可持續(xù)發(fā)展進度的一個重要因素。所以本文就公司內(nèi)控審計中的問題展開深入分析結(jié)，結(jié)合問題提出一些可行的改進對策，希望以下觀點能夠為相關(guān)人員提供參考依據(jù)，進而推動內(nèi)控審計工作能夠順利有序展開。

關(guān)鍵詞：公司；內(nèi)控審計；問題；改進建議

引言

隨著公司經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，隱藏在內(nèi)控審計中的問題也逐漸顯露出來，倘若問題不能夠及時處理，勢必會影響自身經(jīng)濟利潤和社會收益。筆者結(jié)合內(nèi)控審計中的問題提出一些有參考意義的對策，目的是促進審計工作順利有序展開，進而讓行業(yè)在激烈的市場行業(yè)競爭中占據(jù)一席之地，同時這也有助于提高綜合市場競爭力和經(jīng)濟利潤。

一、公司內(nèi)控審計中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不佳調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前公司在內(nèi)控審計過程中仍舊面臨很多問題，其中內(nèi)部控制環(huán)境不佳是較為突出的問題，本身內(nèi)部控制所涉及的內(nèi)容就比較多，勢必須要營造一個良好的環(huán)境來提高工作質(zhì)量和效率，但是，很多領(lǐng)導(dǎo)層人員并沒有認識到良好內(nèi)控環(huán)境的重要性，再加上各級部門人員缺乏有效的互動交流和監(jiān)督，都將難以提高內(nèi)控審計工作質(zhì)量和效率。另外，對于存在與審計中的問題沒有及時采取對策解決，久而久之，就會致使內(nèi)部控制工作停留在表面，難以發(fā)揮出真正的作用，同時管理人員也沒有發(fā)揮自身職能作用，致使其他工作人員工作積極性不高，甚至致使監(jiān)督會工作變的形式化、空殼化，無形之中也影響了內(nèi)部控制工作的水平和質(zhì)量，此問題迫切需要我們采取對策解決[1]。

（二）內(nèi)部控制意識不強內(nèi)部控制意識不強，也將影響內(nèi)控審計工作水平，本身內(nèi)部控制工作所涉及的內(nèi)容就比較多，這更加需要管理層人員提高內(nèi)控意識，因為只有這樣才能夠降低不必要問題的出現(xiàn)，為企業(yè)其他經(jīng)濟活動的順利展開奠定夯實的基礎(chǔ)。但是，實際上很多高層管理人員自身的內(nèi)部控制意識普遍偏低，對于內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險沒有及時采取對策解決，更沒有分析風(fēng)險產(chǎn)生的具體原因，這都成為阻礙自身發(fā)展的一大因素。同時，公司員工對內(nèi)部控制程序也缺乏一定的理解，甚至還出現(xiàn)決策比較隨意等諸多問題，再加上各級部門人員之間存在著一些矛盾，難以提高內(nèi)控審計工作質(zhì)量和效率，都會為公司帶來了不必要的經(jīng)濟損失。（三）風(fēng)險管理機制缺失任何行業(yè)在經(jīng)營過程中都需要設(shè)立相應(yīng)的管理制度，制度的確立有助于約束各級人員行為舉止，最重要的是能夠提高經(jīng)濟利潤和社會收益。然而，目前公司在內(nèi)控審計過程中仍舊面臨很多問題，其中風(fēng)險管理機制缺失問題比較突出，很多人員沒有積極開展系統(tǒng)風(fēng)險評估工作，使得公司在經(jīng)營過程中面臨著一定的風(fēng)險[2]。同時，也沒有對潛在的風(fēng)險進行整體性系統(tǒng)化的分類與整理，更沒有制定可行方案來規(guī)避風(fēng)險，這樣會影響其他經(jīng)濟活動的整體進度，甚至?xí)樽陨韼聿槐匾娘L(fēng)險。除此之外，公司也沒有建立相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，再加上技術(shù)落后、工作人員缺失，都將致使內(nèi)部控制審計工作水平被拉低。

（四）缺乏有效監(jiān)控體系現(xiàn)如今，隨著各行各業(yè)之間競爭趨勢的不斷加大，越來越多的人開始重視并采取措施加強內(nèi)控審計管理，但是實際管理過程中依然會出現(xiàn)一些問題，其中缺乏有效監(jiān)控體系是較為常見的問題，致使審計工作水平不能得到提高，這就需要結(jié)合實際狀況制定相應(yīng)的監(jiān)控體系，以此來將監(jiān)督工作的權(quán)威性充分地發(fā)揮出來，為后續(xù)內(nèi)部控制審計工作的順利進行奠定了基礎(chǔ)。然而，公司內(nèi)部審計人員明顯不足，也沒有拓寬內(nèi)審工作范圍，及時設(shè)立了監(jiān)控體系，各級人員也沒有嚴(yán)格執(zhí)行，致使監(jiān)督體系喪失了設(shè)立的意義。此外，內(nèi)審人員沒有對風(fēng)險評估進行實時的關(guān)注，更沒有設(shè)定相應(yīng)的績效考核體系，這都會影響各級人員工作積極性。

二、公司內(nèi)控審計改進建議

（一）營造良好內(nèi)部控制環(huán)境要想提高公司內(nèi)控審計工作質(zhì)量，新時期對管理人員提出了新的要求，應(yīng)營造良好內(nèi)部控制環(huán)境，這樣才能夠為后續(xù)經(jīng)濟活動的順利展開奠定夯實基礎(chǔ)，因為倘若內(nèi)控環(huán)境不理想，很難提高工作質(zhì)量和效率，反而會致使很多問題的出現(xiàn)，比如：權(quán)責(zé)不明確、缺乏相互監(jiān)督所以構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境有現(xiàn)實意義[3]。第一點，企業(yè)高層決策人員首先要以身作則，積極參與到內(nèi)控審計工作中來，也要明確各級人員崗位職責(zé)，使他們認識到自身應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，也要讓各級部門人員之間積極互動交流，只有相互制衡與監(jiān)督，才能夠為內(nèi)控審計工作的順利進行夯實基礎(chǔ)。第二點，我們還應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的激勵制度，以此來調(diào)動各級內(nèi)審人員工作積極性，讓他們能夠恪盡職守做好分內(nèi)事，進一步實現(xiàn)提高內(nèi)控審計水平的目的。而在實際內(nèi)控審計過程中，領(lǐng)導(dǎo)人員也要規(guī)避監(jiān)事會工作形式化，或者是空殼化問題的出現(xiàn)，真正意義上建立有效的法人治理結(jié)構(gòu)，這樣才能夠?qū)⒆陨響?yīng)有的職能作用充分地發(fā)揮出來，且為整個公司內(nèi)控審計工作質(zhì)量的提升奠定夯實基礎(chǔ)。

（二）提高人員內(nèi)部控制意識在營造良好的控制環(huán)境之后，公司也要提高內(nèi)部人員內(nèi)控意識，這也關(guān)乎審計工作水平和質(zhì)量。首先，管理層人員要樹立正確的內(nèi)控意識，只有提高自身內(nèi)控意識以及風(fēng)險意識，才能夠推動內(nèi)部審計工作有序展開。本身內(nèi)部控制所涉及的內(nèi)容就比較多，更加需要樹立正確內(nèi)控和風(fēng)險意識，以此來滿足公司的實際發(fā)展需求，讓其在變幻莫測的市場行業(yè)競爭中能夠占據(jù)一席之地。同時也要構(gòu)建良好的內(nèi)控氛圍，以此來調(diào)動其他工作人員的工作積極性，讓他們也能夠像自身看齊，進而提高內(nèi)控意識以及風(fēng)險意識，以及彌補以往工作上的不足，在最大限度上規(guī)避風(fēng)險，為后續(xù)內(nèi)部審計工作順利展開奠定夯實基礎(chǔ)。其次，也要建立獨立的董事會或者是監(jiān)事會，更要確保他們的獨立性，這都是提高內(nèi)控審計工作質(zhì)量和效率的關(guān)鍵，需要各級人員予以高度重視，同時，也能夠?qū)⑵鋺?yīng)有的作用充分發(fā)揮出來，必要的前提下，也要對董事會以及相應(yīng)管理層人員進行有效的監(jiān)督，從而全面提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，以及促進公司在變化莫測的市場競爭中脫穎而出，并獲得最大化經(jīng)濟效益。

（三）完善公司風(fēng)險管理機制目前，公司在內(nèi)控審計管理過程中依然存在問題，因此，針對存在問題要結(jié)合狀況制定可行方案，這就需要完善風(fēng)險管理機制，因為倘若機制缺失會加大內(nèi)部審計風(fēng)險，不利于各項經(jīng)濟活動的順利展開，所以，新時期要想在激烈的市場行業(yè)競爭中脫穎而出，必須要完善相應(yīng)風(fēng)險管理機制。首先，作為領(lǐng)導(dǎo)層人員應(yīng)對公司當(dāng)前所面臨的風(fēng)險進行有效的識別與分析，更要對風(fēng)險進行全面的評估，并制定可行的方案來將風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)，針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因也要展開分析，進一步采取對策將風(fēng)險有效的化解[4]。同時，也要將風(fēng)險管理機制貫穿于各項經(jīng)濟活動中，切合實際的發(fā)揮所設(shè)立機制的最大化作用，進而全面提高內(nèi)控審計工作質(zhì)量和效率，為公司未來發(fā)展提供科學(xué)數(shù)據(jù)支持。其次，公司也要建立風(fēng)險識別、評估以及反應(yīng)機制，這是推動內(nèi)控審計工作順利展開的重要前提和基礎(chǔ)，也要對潛在的風(fēng)險進行整體性的歸類，更要創(chuàng)新工作方式方法，采取科學(xué)有效的風(fēng)險評估體系來規(guī)避風(fēng)險，這樣一來，既能夠為公司內(nèi)部控制工作提供便利，也有助于提高公司綜合管理水平。

（四）積極建立有效監(jiān)控體系近幾年來，隨著國民經(jīng)濟的穩(wěn)固增長，各行各業(yè)經(jīng)營活動范圍也在逐漸地擴大，同時隱藏在內(nèi)控審計中的問題也逐漸顯露出來，其中缺乏有效監(jiān)控體系問題比較突出，這樣就會影響整個內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率，甚至?xí)贡O(jiān)督工作失去權(quán)威性。所以，新時期要想蓬勃穩(wěn)定發(fā)展，對公司管理人員提出了新的要求，首先，應(yīng)積極建立有效的監(jiān)控體系，并將體系貫穿于各項經(jīng)濟活動中，也要引導(dǎo)各級人員嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)控體系內(nèi)容來行事，這樣才能夠防患于未然，為后續(xù)管理工作的順利展開奠定夯實的基礎(chǔ)。其次，也要加強內(nèi)部審計人員綜合技能培訓(xùn)，不斷提高其工作經(jīng)驗以及有能力，對于審計工作中出現(xiàn)的問題也能夠獨自去解決，更要善于通過風(fēng)險評估來提高審計工作質(zhì)量，進而為公司蓬勃發(fā)展注入生機與活力。此外，領(lǐng)導(dǎo)人員也要在內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)的日常管理機制，并明確各級人員崗位職責(zé)，使他們能夠認識到自身應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，進一步提高日常管理工作水平，更要將監(jiān)督體系應(yīng)有的權(quán)威性發(fā)揮出來。必要的前提下，還要設(shè)立相應(yīng)的績效考核制度，進一步提高各級人員工作積極性，讓其能夠主動參與到內(nèi)部控制監(jiān)督工作中來，進而全方位提高內(nèi)控審計工作質(zhì)量。

結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前公司內(nèi)控審計工作中往往會出現(xiàn)很多問題，這些問題的存在都成為制約行業(yè)發(fā)展的一大因素。所以，為了在激烈的市場行業(yè)競爭中占據(jù)一席之地，必須要營造良好內(nèi)部控制環(huán)境且提高人員內(nèi)部控制意識，也要完善風(fēng)險管理機制以及建立有效的監(jiān)控體系，只有做好這幾方面的工作，才能夠保障內(nèi)部控制的有效性和實效性，進而在最大限度上滿足經(jīng)濟活動發(fā)展需求，以及促進行業(yè)在可持續(xù)發(fā)展道路上走得更遠且更好。

參考文獻

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[3]陳俊濤.企業(yè)內(nèi)控審計存在的問題及對策思考[J].交通財會，2018（01）：52–56.

[4]朱陶萍.公司內(nèi)控審計中發(fā)現(xiàn)的問題及改進建議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011（04）：110.

作者：齊榮華 單位：沂源縣財政局