商業(yè)銀行論文全文(5篇)

一、內(nèi)部審計成果及其利用途徑

根據(jù)各種審計成果開展責任追究工作責任追究是審計成果利用的一個重要途徑，有責必究也是審計成果利用的一項基本要求和原則。內(nèi)審部門除了按照職責權(quán)限做出審計處罰決定以外，各級機構(gòu)還應(yīng)根據(jù)審計部門提出的處罰建議，對違規(guī)問題責任人開展內(nèi)部責任追究，對涉嫌犯罪的還要移送司法機關(guān)進行處理。

二、內(nèi)部審計成果利用的意義

內(nèi)部審計成果的利用，既是內(nèi)部審計工作的出發(fā)點和歸結(jié)點，又是內(nèi)部審計工作質(zhì)量的最基本保證，從這個意義上來說，成果利用是內(nèi)部審計工作最重要的一個環(huán)節(jié)。具體來講，內(nèi)部審計成果利用的意義體現(xiàn)在以下三個方面:

(一)通過內(nèi)部審計成果的利用，促進內(nèi)部審計為組織增值目標的實現(xiàn)

現(xiàn)代內(nèi)部審計早已突破了原來賬務(wù)監(jiān)督和復(fù)核的局限，逐漸演變?yōu)橐环N價值增加活動，即內(nèi)部審計通過履行確認和咨詢職能，提供組織需要的審計產(chǎn)品和服務(wù)，在完善組織的內(nèi)部控制、建立風險管理機制和改善組織治理方面發(fā)揮作用，從而在價值上獲得增益。但是內(nèi)部審計不能創(chuàng)造直接價值，要實現(xiàn)為組織增值的目標，最終要依賴于內(nèi)部審計部門“提供組織需要的審計產(chǎn)品和服務(wù)”來實現(xiàn)，更確切地說是通過利用審計提供的產(chǎn)品和服務(wù)來實現(xiàn)的，以達到消除不可接受風險、堵塞內(nèi)控漏洞、糾正不合規(guī)行為，同時還可以完善經(jīng)營管理組織體系、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、提升資金利用效能，從而實現(xiàn)創(chuàng)造價值的目的。

(二)通過強化內(nèi)部審計成果的利用，促進內(nèi)審管理水平的提升

一、我國商業(yè)銀行低碳經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀

從我國銀行業(yè)低碳經(jīng)濟實際開展的情況來看，低碳信貸是銀行主要開拓的業(yè)務(wù)。國內(nèi)商業(yè)銀行支持低碳經(jīng)濟發(fā)展的信貸機制得到初步建立，各銀行紛紛針對低碳經(jīng)濟進行了金融創(chuàng)新，不斷投入到綠色信貸業(yè)務(wù)的開展過程中，并且在低碳信貸的發(fā)放問題上逐漸加大了力度，完善了業(yè)務(wù)流程。比如，興業(yè)銀行在推行很多融資模式的前提下，依次結(jié)合客戶及項目不同類別加以創(chuàng)新與改進，使之更加符合客戶的實際需求。2006年以來，興業(yè)、浦發(fā)及北京銀行都分別與國際金融公司達成了合作意識，選擇全新的信用借貸取代實現(xiàn)對低碳項目的支撐?？梢?，我國銀行低碳信貸問題上較之前有了明顯進步，并獲得了十分可觀的成果。我國商業(yè)銀行不僅開發(fā)了低碳信貸服務(wù)項目，另外還有部分商業(yè)銀行同時也研發(fā)推行了和碳排放權(quán)交易彼此關(guān)聯(lián)的理財產(chǎn)品，既滿足了消費者需求又能給銀行增加新的盈利點。比如，平安銀行(原深圳發(fā)展銀行)在2007年曾經(jīng)在市場中投放了與二氧化碳排放相關(guān)的理財產(chǎn)品;交通銀行也在可再生能源的基礎(chǔ)上研發(fā)出一款全新的理財產(chǎn)品，這些理財產(chǎn)品在投放市場后廣受歡迎，為銀行創(chuàng)造了良好的經(jīng)濟效益。低碳經(jīng)濟領(lǐng)域存在的發(fā)展?jié)摿c———碳資源交易活動，引起我國高度重視，逐步成為我國銀行涉足的重要范疇。從世界范圍來看，碳交易市場正朝著規(guī)模化發(fā)展，資金已經(jīng)超過了1400億美元，參與途徑多樣化也為銀行業(yè)提供了發(fā)展契機。其中，清潔發(fā)展機制就是銀行業(yè)參與碳排放交易活動的重要途徑之一。相關(guān)數(shù)據(jù)表明，截至2014年8月，我國在聯(lián)合國清潔發(fā)展機構(gòu)注冊的項目已達3761個，占據(jù)世界總數(shù)量的50%，這給我國銀行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了全新的發(fā)展機遇。我國很多銀行還結(jié)合項目開展的具體特征，推動了相應(yīng)的服務(wù)項目。比如，國家開發(fā)銀行依托貸款客戶開展碳排放權(quán)交易業(yè)務(wù)，積極開發(fā)包括風電、生物質(zhì)發(fā)電等在內(nèi)的碳排放權(quán)交易項目，努力為客戶提供從項目融資到減排市場交易的全流程金融服務(wù)，并于2009年11月率先完成國內(nèi)商業(yè)銀行第一筆碳排放交易咨詢服務(wù)，累計促成383.3萬噸二氧化碳交易當量;中國農(nóng)業(yè)銀行也深入?yún)⑴c了碳排放交易咨詢服務(wù)項目，在開展CDM顧問業(yè)務(wù)的過程中，農(nóng)行不僅密切了與客戶的關(guān)系，還通過幫助客戶創(chuàng)收，增加了客戶的還款能力和還款意愿，同時也降低了農(nóng)行已有貸款的風險，在社會責任和經(jīng)濟效益中找到了較好的結(jié)合點。碳排放交易相關(guān)的服務(wù)項目在我國清潔發(fā)展機制與國際間起到了很好的連接作用，促進碳排放交易順利完成。當前我國銀行業(yè)雖然積極參與國際碳排放交易活動，并取得了一定效果，但是在低碳信貸產(chǎn)品、理財產(chǎn)品、碳排放服務(wù)項目的創(chuàng)新問題上還停留在最初階段，產(chǎn)品更新和推廣都不盡完善，與低碳經(jīng)濟發(fā)展的實際需求存在較大的差距。我國銀行業(yè)迫切需要解決的問題就是突破傳統(tǒng)的發(fā)展模式、開拓新的盈利市場，而技術(shù)創(chuàng)新成為支持研發(fā)和開拓新產(chǎn)品和新服務(wù)的根本途徑。

二、技術(shù)創(chuàng)新助推商業(yè)銀行雙贏

根據(jù)中國清潔發(fā)展機制網(wǎng)顯示，截至2014年4月29日，國家發(fā)改委已批準的CDM項目達5058項;截至2014年8月17日，在聯(lián)合國已注冊的CDM項目有3761個，已獲CERs簽發(fā)的項目有1400個，我國是開展和實施清潔發(fā)展機制項目最多的國家之一。而碳排放權(quán)進一步衍生為具有投資價值和流動性的金融資產(chǎn)，也衍生出了大量金融需求。如企業(yè)進行技術(shù)改造和設(shè)備升級換代的投融資需求、融資項目咨詢(碳排放設(shè)計技術(shù)和方法學(xué)等專業(yè)知識衍生出龐大的咨詢需求)、碳指標交易、掛鉤碳排放權(quán)的理財需求和其他金融衍生產(chǎn)品等。我國商業(yè)銀行積極參與碳金融不僅意味著綠色信貸的延伸，而且是搶占低碳經(jīng)濟制高點、促進經(jīng)營轉(zhuǎn)型和提升綜合競爭力的關(guān)鍵。一直以來，商業(yè)銀行對于低碳經(jīng)濟類企業(yè)主要提供的服務(wù)包括:向項目開發(fā)企業(yè)提供貸款，幫助企業(yè)在產(chǎn)生排放權(quán)指標后可在國際市場上進行交易;為項目開發(fā)企業(yè)提供必要的咨詢服務(wù);為產(chǎn)生原始碳排放權(quán)的項目開發(fā)企業(yè)提供擔保。然而，如今企業(yè)的需求已經(jīng)不能停留在這些服務(wù)中，他們需要更多的金融支持和服務(wù)，但是銀行又不能只作為高出資者和低收益者，那么這時就需要通過新技術(shù)來推動銀行業(yè)發(fā)展。技術(shù)創(chuàng)新不僅使得商業(yè)銀行順應(yīng)國際關(guān)于支持低碳經(jīng)濟的政策需求，而且能助推銀行尋求到新的盈利點，實現(xiàn)雙贏。近幾年，金融危機的大范圍波及使得很多企業(yè)倒閉、銀行虧損巨大，但是有的企業(yè)卻不曾受影響，反而在危機形勢下獲得立足之地。那是因為這些企業(yè)掌握了在社會中生存的根本要素———技術(shù)，銀行也如此。理財產(chǎn)品、期權(quán)產(chǎn)品、中間服務(wù)平臺等的開發(fā)都需要新技術(shù)來支持和研發(fā)，在應(yīng)用中需要不斷融入新技術(shù)來升級換代，在后期需要新技術(shù)來維修和跟進，保證銀行的服務(wù)和產(chǎn)品在穩(wěn)健中創(chuàng)新，所以只有不斷地從根源上進行技術(shù)創(chuàng)新，才能實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新—銀行盈利—低碳經(jīng)濟的層層遞進模式。從低碳經(jīng)濟的定義即可看出，低碳經(jīng)濟的發(fā)展需要先進技術(shù)的改造與運用;而低碳經(jīng)濟的發(fā)展一方面需要銀行的資金支持，另一方面，如果低碳類企業(yè)收益良好，那么銀行的收益也會隨之上升，可見低碳經(jīng)濟對銀行盈利也有反饋式影響;最為關(guān)鍵的是技術(shù)創(chuàng)新推動銀行盈利的過程，銀行業(yè)不僅需要外部環(huán)境刺激利率來實現(xiàn)盈利，更需要從自身技術(shù)方面來尋求產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新，綜上所述，可以建立技術(shù)創(chuàng)新推動低碳經(jīng)濟與銀行發(fā)展的模型。在低碳經(jīng)濟領(lǐng)域內(nèi)，技術(shù)創(chuàng)新的概念始終貫徹其中，低碳經(jīng)濟的目的就是借助先進技術(shù)的改造與運用、避免能源消耗來實現(xiàn)對經(jīng)濟的推動作用。模型1中的技術(shù)創(chuàng)新有雙層含義:從低碳經(jīng)濟的角度來看，技術(shù)創(chuàng)新是指符合低碳經(jīng)濟的發(fā)展要求，即運用新技術(shù)來控制能源消耗，降低污染程度，減少排放量，從而實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展;從商業(yè)銀行的立場來看，技術(shù)創(chuàng)新則是開拓金融市場新產(chǎn)品或新服務(wù)的需求，通過產(chǎn)品和服務(wù)的拓展與市場化來實現(xiàn)銀行盈利?？梢姡吞冀?jīng)濟和銀行盈利都離不開技術(shù)創(chuàng)新的支持。而技術(shù)創(chuàng)新推動下的低碳經(jīng)濟和銀行盈利之間又相互影響:銀行業(yè)的興盛發(fā)展能更有力地支持低碳型企業(yè)及相關(guān)低碳類項目順利運營，而低碳經(jīng)濟的發(fā)展壯大才能為銀行業(yè)開辟新的市場和發(fā)展機遇。技術(shù)創(chuàng)新不僅從理論上促進低碳經(jīng)濟和銀行業(yè)發(fā)展，實踐也證明，隨著國際低碳金融市場技術(shù)的不斷創(chuàng)新，對低碳金融發(fā)展的推動作用日益凸顯。新技術(shù)的運用與產(chǎn)業(yè)化，使得國際碳交易市場上的交易工具不斷創(chuàng)新。交易主要圍繞兩方面展開:一方面是以減排項目為標的交易;另一方面則是各種排放(減排)配額通過交易平臺派生出類似期權(quán)與期貨的金融衍生產(chǎn)品。從2005年開始，歐洲氣候交易所根據(jù)市場需求不斷上市新產(chǎn)品，已涉及碳排放期貨、期權(quán)和現(xiàn)貨等各類產(chǎn)品。索尼亞•拉巴特等對環(huán)境金融的范圍進行了拓展，認為由金融機構(gòu)主導(dǎo)的、以市場為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移環(huán)境風險的環(huán)境金融產(chǎn)品包括以綠色抵押在內(nèi)的銀行產(chǎn)品、天氣衍生產(chǎn)品，社會責任投資市場中的綠色基金、巨災(zāi)債券，以及基于溫室氣體減排信用而開創(chuàng)的金融產(chǎn)品等。同時，隨著碳金融市場的交易工具的不斷創(chuàng)新，其市場規(guī)模也在迅速壯大，市場參與者從最初的國家、公共企業(yè)逐步向私人企業(yè)以及金融機構(gòu)拓展?？梢?，不論從金融產(chǎn)品的更新還是從市場前景來看，技術(shù)創(chuàng)新都將是連接低碳經(jīng)濟和銀行發(fā)展的關(guān)鍵所在。

三、對我國商業(yè)銀行技術(shù)創(chuàng)新的建議

我國商業(yè)銀行過去的發(fā)展大多依賴于市場、營銷等途徑，卻忽視了產(chǎn)品本身的技術(shù)革新與服務(wù)創(chuàng)新。建議未來發(fā)展從以下幾方面進行改進。

(一)倡導(dǎo)大力投入技術(shù)創(chuàng)新

一、關(guān)于金融支持作用的相關(guān)理論

1.金融約束理論

1.1金融約束理論的起源

金融約束理論起源于上世紀九十年代的亞洲金融危機，金融約束理論主要強調(diào)的是政府職能部門對城市經(jīng)濟的干預(yù)約束作用。產(chǎn)生這種理論的基礎(chǔ)在于，在城市經(jīng)濟發(fā)展的過程之中，會面臨著一系列的問題（例如信息傳遞的不對稱性問題、經(jīng)濟行為、經(jīng)濟活動的道德約束問題等等），在這些問題的干擾下，城市經(jīng)濟規(guī)劃之中的資金難以得到有效的分配。在這樣的背景下，在城市經(jīng)濟發(fā)展的過程之中，政府職能部門給予適當?shù)母深A(yù)作用就顯得很有必要。根據(jù)上文對金融約束作用的產(chǎn)生的理論的分析，不難看出，政府職能部門對城市經(jīng)濟進行的經(jīng)濟約束的主要目的就是規(guī)范城市經(jīng)濟運行過程之中產(chǎn)生的各種問題，為城市經(jīng)濟的各個組合部分創(chuàng)造發(fā)展的機會，減少可能出現(xiàn)的城市市場經(jīng)濟內(nèi)部的不正當競爭行為。

1.2金融約束理論的適用范圍

相比較于發(fā)達國家，金融約束理論更加適合于發(fā)展中國家。該理論認為，在發(fā)展中國家進行經(jīng)濟發(fā)展的初期，很容易在經(jīng)濟發(fā)展的過程之中產(chǎn)生各式各樣的問題，這就需要發(fā)展中國家的政府職能部門充分發(fā)揮自身的監(jiān)督管理作用，幫助羸弱的國家經(jīng)濟體系建立一套完善的金融運行制度，保證國家經(jīng)濟的持續(xù)健康快速發(fā)展。根據(jù)對國際上許多發(fā)展中國家的經(jīng)濟發(fā)展經(jīng)驗，在發(fā)展中國家經(jīng)濟的發(fā)展初期階段，采用金融約束理論的指導(dǎo)，往往會對國家經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮積極作用。但是，在應(yīng)用金融約束理論的過程之中，也要注意結(jié)合國家經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，防止政府職能部門過度干預(yù)市場經(jīng)濟的正常行為，提升市場經(jīng)濟的配置效率，促進經(jīng)濟的持續(xù)快速健康發(fā)展。

1.3如何通過金融約束理論促進商業(yè)銀行對城市經(jīng)濟增長的金融支持作用

一、簡要分析農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)風險成因

（一）財務(wù)風險規(guī)避水平低下

農(nóng)村商業(yè)銀行也是在近幾年逐漸改制形成的，所以它們身上帶有不成熟、起步晚、經(jīng)驗少的標簽，對于市場的把握能力較為低下，自身規(guī)避財務(wù)風險的水平也比較低下，因此也容易產(chǎn)生財務(wù)風險的問題。而這種規(guī)避水平低下的原因主要有兩個方面：其一，農(nóng)村商業(yè)銀行在貸款過程中，過分注重放貸速度，反而忽略了貸款質(zhì)量，易產(chǎn)生某些不良資產(chǎn)；其二，農(nóng)村商業(yè)銀行資本失衡，從而導(dǎo)致籌資的負債規(guī)模較大，進而影響了產(chǎn)權(quán)比率，為銀行財務(wù)風險問題也添難不少。

（二）農(nóng)業(yè)經(jīng)濟本身的不穩(wěn)定

明白我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展歷史的話，就知道我國最初是以第一產(chǎn)業(yè)――農(nóng)業(yè)為國家發(fā)展基礎(chǔ)，是在改革開放之后才逐漸重視工業(yè)、旅游業(yè)的發(fā)展，至今也取得了較大的發(fā)展成效，但是就目前農(nóng)村的情狀，農(nóng)村經(jīng)濟主要還是以農(nóng)業(yè)為發(fā)展基礎(chǔ)，沿襲著傳統(tǒng)的“靠天吃飯”情景，農(nóng)民過著“面朝黃土背朝天”的日子，經(jīng)濟收入極為受到自然條件的影響。所以，這種現(xiàn)實情況展現(xiàn)了農(nóng)民收入的不穩(wěn)定性，一環(huán)傳一環(huán)，這種不穩(wěn)定性自然也影響到了農(nóng)村商業(yè)銀行的生存，為銀行帶來了較大的不可控風險。

（三）地方政府過分行政干涉

從國民整體素質(zhì)水平分類來說，農(nóng)村群眾團體素質(zhì)還是較為偏低，包括農(nóng)村政府官員的素質(zhì)也不高，所以容易產(chǎn)生這樣一種現(xiàn)象，地方政府為了在短期內(nèi)提高政府功績，大力建設(shè)某些短期工程，忽略了金融風險的問題，或者他們根本就不了解金融風險的嚴重性，只顧盲目發(fā)展所謂的經(jīng)濟，殊不知他們已經(jīng)給銀行帶來了巨大的財務(wù)風險。而且，政府干預(yù)的這種經(jīng)濟建設(shè)項目，大多是直接強行命令銀行發(fā)放貸款，就造成了老百姓常說的“政府點菜，銀行買單”的有趣俗語。

第一篇：新形勢下商業(yè)銀行會計風險防范思考

摘要：伴隨經(jīng)濟的發(fā)展，銀行體系得到了長足發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)逐漸增多，但是在經(jīng)濟發(fā)展中越來越多的復(fù)雜性事物出現(xiàn)，作為一種商業(yè)銀行的重要組成部分，不可避免地受到各種因素的影響，導(dǎo)致遭受的會計風險愈加突出，影響到銀行自身的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計風險；防范

當前我國正處于建設(shè)有中國特色的歷史關(guān)鍵時刻，各行各業(yè)都在面臨著轉(zhuǎn)型過渡時期。伴隨國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，我國的金融體制改革也在逐漸與時俱進，進行了多次改革，在改革中對商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境的變化起到了重要作用，各種風險也是頻繁發(fā)生，不利于銀行業(yè)的發(fā)展，直接影響到國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，因此加強商業(yè)銀行會計風險防范顯得尤為重。

一、商業(yè)銀行風險概述

（一）商業(yè)銀行與其風險的含義

根據(jù)《公司法》與《商業(yè)銀行法》相關(guān)規(guī)定商業(yè)銀行是從事為公眾提供存款與貸款等業(yè)務(wù)的企業(yè)法人。通過相關(guān)法律的規(guī)定可以看出商業(yè)銀行是與貨幣資金打交道，通常也被看作是一種企業(yè)，是以貨幣經(jīng)營的特殊企業(yè)，為社會融資提供主要來源，其行業(yè)是否能夠健康發(fā)展對于國民經(jīng)濟發(fā)展具有重要作用。商業(yè)銀行風險是指在商業(yè)銀行經(jīng)營過程中，由于不確定性因素的影響，使得銀行實際收益偏離預(yù)期收益，從而導(dǎo)致遭受損失或不能獲取額外收益的可能性。商業(yè)銀行風險是一種金融風險的表現(xiàn)形式，其風險發(fā)生在經(jīng)營管理中，由于各種不確定因素的存在，導(dǎo)致在收益方面出現(xiàn)波動或產(chǎn)生損失，影響其銀行的正常發(fā)展。其風險不具有現(xiàn)實性，是不確定因素，可能引起經(jīng)濟損失的影響，這些因素存在于經(jīng)營管理全過程之中，其風險無處不在。