新稅法下的企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃問(wèn)題

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摘要：2019年4月1日，我國(guó)針對(duì)增值稅進(jìn)行了一步的調(diào)整，增值稅稅率、稅收優(yōu)惠政策等都發(fā)生了改變，此次稅改旨在降低企業(yè)稅負(fù)，而稅收優(yōu)惠政策等的變動(dòng)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃也提出新的挑戰(zhàn)。各行各業(yè)都越來(lái)越重視會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作，不斷提升企業(yè)的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃水平，降低企業(yè)的稅務(wù)成本支出，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文主要從新稅法下企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的重要性進(jìn)行相應(yīng)的分析，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，探究現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題，并提出具有針對(duì)的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃措施，全面提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平，以期為企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作提供相應(yīng)的指導(dǎo)和借鑒。

關(guān)鍵詞：新稅法；企業(yè)；會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃；問(wèn)題；措施

一、新稅法下企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的重要性

企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作，要在國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定范圍內(nèi)，根據(jù)當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際情況，制定出最佳的稅務(wù)籌劃方案，盡可能多的幫助企業(yè)降低稅務(wù)資金的支付，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。由此可以看出，企業(yè)在新稅法下加強(qiáng)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作具有十分重要的作用和價(jià)值，不僅可以有效降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，還能及時(shí)根據(jù)國(guó)家稅收相關(guān)政策變化而調(diào)整自身的稅務(wù)籌劃方案，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)適應(yīng)能力，減少企業(yè)稅務(wù)支出，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，逐漸增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)需要結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)際，根據(jù)新稅法的相關(guān)要求，履行好自身納稅義務(wù)，科學(xué)合理的看待納稅，同時(shí)做好相關(guān)的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作，盡可能幫助企業(yè)的減少稅負(fù)支出，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。

二、新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃存在的主要問(wèn)題

(一)稅務(wù)籌劃意識(shí)不強(qiáng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，很多員工都不能準(zhǔn)確區(qū)分稅務(wù)籌劃與逃稅罪之間的關(guān)系，也沒(méi)有深入了解新稅法的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)稅務(wù)籌劃方面的認(rèn)識(shí)不足，缺乏稅務(wù)籌劃意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展成效不明顯。有的企業(yè)在會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃時(shí)，沒(méi)有結(jié)合當(dāng)前新稅法的具體要求，為了提升稅務(wù)籌劃工作效率，依舊采用傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃方案，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案不符合新稅法的規(guī)定，不能適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，反而增加了企業(yè)的稅務(wù)資金支出，造成企業(yè)資金資源的浪費(fèi)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。一旦企業(yè)的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃方案不能適應(yīng)當(dāng)前新稅法的需求，不符合國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行。

(二)稅務(wù)籌劃能力較低在實(shí)際的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，很多企業(yè)管理層沒(méi)有意識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的價(jià)值和作用，沒(méi)有根據(jù)新稅法的相關(guān)要求，在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展新稅法政策的解讀和宣傳，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的稅務(wù)籌劃能力不強(qiáng)，不能滿足現(xiàn)階段稅務(wù)籌劃工作的需求。有的企業(yè)稅務(wù)籌劃人員缺乏專業(yè)的稅務(wù)籌劃技能，不能結(jié)合稅務(wù)籌劃實(shí)際開(kāi)展有效的稅務(wù)籌劃工作，有的工作人員為了應(yīng)付稅務(wù)籌劃工作，會(huì)采用舊的方法，沒(méi)有根據(jù)新稅法政策制定相對(duì)應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案，不能全面發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的效能，并給造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

(三)稅務(wù)籌劃體系不全有的企業(yè)仍然存在稅務(wù)籌劃體系不完善的情況，稅務(wù)籌劃工作沒(méi)有明確的目的，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)狀況，未參考企業(yè)的成本收益數(shù)據(jù)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃目的劃分不明確，影響稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)一步開(kāi)展。同時(shí)，有的稅務(wù)籌劃方案很難按照預(yù)期落實(shí)，稅務(wù)籌劃方案相當(dāng)于一種預(yù)測(cè)性措施，是結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際狀況而制定，一旦實(shí)施過(guò)程中企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為出現(xiàn)變化，或者是外在政策環(huán)境發(fā)生改變，都會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案無(wú)法順利落實(shí)，很難達(dá)到預(yù)期的稅務(wù)籌劃目標(biāo)[1]。有的稅務(wù)籌劃方案過(guò)于簡(jiǎn)易，未深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，不符合企業(yè)的生產(chǎn)實(shí)際，有的稅務(wù)籌劃人員不注重經(jīng)驗(yàn)的積累和總結(jié)，很容易使得稅務(wù)籌劃浮于形式層面，很難發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值。此外，部分企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，內(nèi)部各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)性比較差，相關(guān)部門(mén)不能及時(shí)與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通交流，導(dǎo)致征管流程復(fù)雜，影響著稅務(wù)籌劃的效率。

三、新稅法下企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的具體措施

(一)提升稅務(wù)籌劃意識(shí)，培養(yǎng)專業(yè)性的稅務(wù)籌劃人才首先，企業(yè)要結(jié)合新稅法的實(shí)際要求，在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展新稅法的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動(dòng)，要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的稅法知識(shí)，深入了解新稅法中一些隱藏信息點(diǎn)，根據(jù)新稅法的相關(guān)規(guī)定，將其作為企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和依據(jù)，這樣才能確保會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作的合規(guī)性和合法性。其次，要落實(shí)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，從企業(yè)自身發(fā)展出發(fā)，明確自身所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，在降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)肩負(fù)起社會(huì)職責(zé)，全面提升企業(yè)的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。最后，定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行專業(yè)性的稅務(wù)相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，不斷提升稅務(wù)管理人員的稅務(wù)籌劃意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的作用和價(jià)值，明確掌握新稅法與舊稅法之間的差異，逐漸提升管理人員的稅務(wù)籌劃專業(yè)性，組建起專業(yè)性、專職性的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)實(shí)際，制定最佳的稅務(wù)籌劃方案，全面提升企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的效率和質(zhì)量[2]。

(二)深入解讀稅收政策，不斷提升企業(yè)稅務(wù)籌劃能力首先，企業(yè)要想提高稅務(wù)籌劃的效率，就必須先對(duì)國(guó)家相關(guān)的稅收政策進(jìn)行深入解讀，了解稅收政策的基本要求，掌握國(guó)家稅收優(yōu)惠政策方面的基本情況，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，合理利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，制定科學(xué)合法的稅務(wù)籌劃方案，減輕企業(yè)稅負(fù)，從而提升企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的水平。以F企業(yè)為例，F(xiàn)企業(yè)是一個(gè)小型微利企業(yè)，按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的存量資產(chǎn)不可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，而增量資產(chǎn)可以，所以F企業(yè)通過(guò)增加增量資產(chǎn)、加快存量資產(chǎn)折舊來(lái)增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。同時(shí)，該企業(yè)根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署[2019]第39號(hào)公告，運(yùn)用加計(jì)抵減政策可抵減進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，從而提升該企業(yè)的稅務(wù)籌劃質(zhì)量。其次，稅務(wù)籌劃人員要全面掌握企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，了解稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要做到“心中有數(shù)”合理避稅，從企業(yè)全局出發(fā)，制定全方位、寬領(lǐng)域的稅務(wù)籌劃方案，不斷提升企業(yè)稅務(wù)籌劃的能力，推動(dòng)稅務(wù)籌劃工作的高效進(jìn)行。最后，聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)專家，定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織相關(guān)人員進(jìn)行新稅法相關(guān)政策的解讀，從新稅法的范圍、主體、義務(wù)等各個(gè)方面進(jìn)行詳細(xì)解讀，確保企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作能及時(shí)適應(yīng)國(guó)家稅收政策的變化要求，增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的靈活性與可變性，全面提升企業(yè)稅務(wù)籌劃的效率和質(zhì)量。

(三)完善稅務(wù)籌劃體系，幫助企業(yè)進(jìn)行合理合規(guī)避稅企業(yè)要結(jié)合會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的基本情況和特點(diǎn)，完善現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃體系，確保稅務(wù)籌劃工作的有效落實(shí)。首先，要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，隨時(shí)調(diào)整和制定相對(duì)應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案，按照相關(guān)規(guī)定，明確稅務(wù)籌劃職責(zé)，劃分管理權(quán)限，實(shí)行“崗位職責(zé)制”，全面落實(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃方案，提高方案的執(zhí)行效率。其次，明確企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，制定相對(duì)應(yīng)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，全面提升企業(yè)的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。[3]最后，要進(jìn)一步落實(shí)和完善稅務(wù)籌劃相配套的基礎(chǔ)設(shè)施，根據(jù)稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容，將稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)會(huì)計(jì)處理始終，全面提升企業(yè)會(huì)計(jì)處理的效率。同時(shí)，企業(yè)還將稅務(wù)籌劃應(yīng)用于企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)管理中，明確稅法許可的范圍，對(duì)企業(yè)可能存在的經(jīng)濟(jì)損失提前進(jìn)行預(yù)估，降低企業(yè)稅負(fù)，從而提升稅務(wù)籌劃水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作，對(duì)企業(yè)而言是勢(shì)在必行的，也是必不可少的，行之有效的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作，能有效提升企業(yè)稅務(wù)籌劃水平，幫助企業(yè)合理避稅，降低企業(yè)的稅務(wù)資金支出，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃時(shí)，要提升企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)，深入解讀稅收政策，培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才，不斷提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力，進(jìn)一步完善企業(yè)稅務(wù)籌劃體系，為稅務(wù)籌劃工作提供制度保障，合理合規(guī)避稅，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張紅梅.新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的相關(guān)問(wèn)題[J].中外企業(yè)家，2017(20)：154-155.

[2]麥順好.新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃[J].納稅，2018(22)：29-30.

[3]曾凡.新稅法下的企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃[J].納稅，2018(23)：32.

作者：趙光臨 單位：上海泉點(diǎn)企業(yè)管理有限公司