企業(yè)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

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一、稅收籌劃在企業(yè)管理中的應(yīng)用

1.企業(yè)籌資活動(dòng)中的稅收籌劃

在開(kāi)展企業(yè)多渠道的籌資活動(dòng)中，要注意把握好稅收籌劃工作。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行成本中，籌資活動(dòng)可以說(shuō)是主要的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，也是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的主要內(nèi)容。而在進(jìn)行此項(xiàng)活動(dòng)時(shí)，更需要合理、科學(xué)的稅收籌劃管理。首先，要以降低活動(dòng)獲取的資金稅負(fù)為基本原則，在此基礎(chǔ)上合理的選擇企業(yè)籌資渠道和籌劃企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)的結(jié)構(gòu)和組成。其次，結(jié)合企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況，在負(fù)債和權(quán)益籌資這兩種主要籌資方式中進(jìn)行合理選擇。一般情況下，相較于權(quán)益籌資，負(fù)債籌資的方式更有優(yōu)勢(shì)。其次，要根據(jù)企業(yè)資金的實(shí)際情況來(lái)選擇融資租賃方式。此方式在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)運(yùn)行中較為常見(jiàn)，適合資金運(yùn)轉(zhuǎn)少、企業(yè)成本少的中小型企業(yè)，能夠避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，在獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的同時(shí)降低籌資過(guò)程的稅收，具備較大的效益性。當(dāng)然，除了上述的集中方式外，企業(yè)還可以根據(jù)自己的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行選擇籌資和融資渠道，這些都是企業(yè)獲取運(yùn)營(yíng)資金、降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、健康發(fā)展的途徑之一。

2.企業(yè)投資活動(dòng)中的稅收籌劃

在企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)收益的活動(dòng)中，企業(yè)對(duì)外投資獲利可以說(shuō)占據(jù)著經(jīng)濟(jì)收益大部分。當(dāng)然，在這些企業(yè)投資活動(dòng)中，稅收籌劃工作是不可缺少的。它是保證企業(yè)投資經(jīng)濟(jì)效益和投資準(zhǔn)確性的關(guān)鍵因素之一。通過(guò)稅收籌資工作的分析，可以有效的將企業(yè)投資行為進(jìn)行區(qū)域限定即投資可以享受稅收優(yōu)惠的區(qū)域，根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，這些區(qū)域分別有少數(shù)民族地區(qū)、邊疆區(qū)域、經(jīng)濟(jì)落后區(qū)域等等。企業(yè)在這些地方進(jìn)行投資，能夠獲取政府的支持即享受稅收上的優(yōu)惠，從而保證企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟(jì)收益。在企業(yè)的投資方式上，稅收籌劃工作雖然具有一定局限性，但是仍然有較為重要的作用。尤其是當(dāng)企業(yè)采取直接投資方式時(shí)，其所涉及的稅收法和稅收管理?xiàng)l例較多，稅收籌劃工作有較大的發(fā)揮空間。相對(duì)的，當(dāng)企業(yè)采取間接投資方式時(shí)，由于所涉及的資金交流和稅收法律較少，稅收籌劃工作職能發(fā)揮出有限的功能。因此，企業(yè)的投資活動(dòng)中，稅收籌劃工作也具有關(guān)鍵性的作用的，要對(duì)其積極的進(jìn)行稅收籌劃工作。

3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃

企業(yè)也可以將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅收籌劃有效地結(jié)合起來(lái)，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入、生產(chǎn)成本以及相關(guān)費(fèi)用等通過(guò)合理的規(guī)劃與管理有效地控制產(chǎn)品的利潤(rùn)與經(jīng)濟(jì)收益，在這個(gè)過(guò)程中必須按照相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則以及其它的制度和規(guī)定進(jìn)行決策。首先，通過(guò)選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方法與折舊計(jì)提方法、采用有效的費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ仍诙惙ㄒ?guī)定的范圍內(nèi)控制經(jīng)營(yíng)所得實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。其基本原理是通過(guò)稅收籌劃將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)價(jià)格、會(huì)計(jì)核算方式等進(jìn)行綜合考慮并有機(jī)結(jié)合，把稅收的一部分轉(zhuǎn)化為企業(yè)的合法利潤(rùn)，從而提高經(jīng)營(yíng)的效益。

4.企業(yè)利潤(rùn)分配活動(dòng)中的稅收籌劃

在所有的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，經(jīng)濟(jì)收益分配是其最重要的環(huán)節(jié)之一，它關(guān)系著企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的稅負(fù)量。在利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃主要分為虧損彌補(bǔ)的稅收籌劃以及股利分配政策的稅收籌劃。首先，如果企業(yè)存在虧損的情況，就可以通過(guò)以盈利抵消虧損的政策優(yōu)惠來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù)。其次，在股利分配政策的稅后籌劃活動(dòng)中，為了減少企業(yè)重復(fù)征稅的情況發(fā)生，被投資企業(yè)應(yīng)該注意將利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)籌劃到投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前進(jìn)行，避免企業(yè)在股息所得稅以及投資轉(zhuǎn)讓所得稅之間重復(fù)征稅，從而有效降低企業(yè)的稅負(fù)。

二、結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)的稅收籌劃工作是關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的關(guān)鍵所在，必須提高對(duì)其重視度并采取積極的措施來(lái)降低其內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)健康平穩(wěn)的發(fā)展趨勢(shì)，而現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展對(duì)經(jīng)濟(jì)的巨大貢獻(xiàn)不可忽視，因此，企業(yè)稅收籌劃工作不僅僅是關(guān)系到企業(yè)自身的未來(lái)發(fā)展，更是關(guān)系到整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，而企業(yè)若想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中立于不敗之地，必須做好其財(cái)務(wù)管理工作。另外，企業(yè)稅收籌劃工作要立足于企業(yè)的發(fā)展實(shí)際狀況進(jìn)行，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r在企業(yè)財(cái)務(wù)管理、稅收方面積極采取措施，以此提高企業(yè)的利潤(rùn)空間，并來(lái)降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和保證企業(yè)健康發(fā)展。

作者：高金 單位：西安電力高等專(zhuān)科學(xué)校