前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了民營企業(yè)風(fēng)險管理納稅籌劃探析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
摘要：在我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的態(tài)勢下，民營企業(yè)的規(guī)模也在發(fā)生劇烈的增長。民營企業(yè)在激烈的國際市場競爭中，最大期望的減少成本從而實現(xiàn)利潤最大化已經(jīng)變成企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃的重要目標。一項稅收對企業(yè)的經(jīng)濟利益會造成很大影響，在各項費用中占比逐年升高，企業(yè)管理層關(guān)于納稅的意識籌劃不足，企業(yè)內(nèi)部的機制不夠穩(wěn)健等，因此，納稅籌劃分析將作為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的一種關(guān)鍵節(jié)稅過程，逐漸受到民營企業(yè)經(jīng)營管理者的關(guān)注，也變成其宏觀戰(zhàn)略發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)的管理高層，要對涉稅風(fēng)險持續(xù)關(guān)注。本文聚焦于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響，對這些風(fēng)險的形成原因做進一步分析，并提出相關(guān)風(fēng)險控制措施。
關(guān)鍵詞：納稅籌劃；風(fēng)險管理；稅務(wù)
我國的稅收制度對我國企業(yè)有較大的影響，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險總結(jié)為企業(yè)發(fā)生的違反納稅規(guī)定的相關(guān)納稅行為的風(fēng)險大小。企業(yè)納稅籌劃的合理與否建立在對企業(yè)稅務(wù)危害的正確剖析上。而納稅籌劃將提前入手涉稅事項的管理，達到合理的避稅，從而降低企業(yè)稅負，并在稅收籌劃的過程中提高企業(yè)經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動的效益。企業(yè)將對納稅籌劃中的涉稅危害增加更多的資源配置，在相關(guān)作業(yè)中精準把握風(fēng)險的成因，并采取有用的風(fēng)險并防范納稅危害，進而加快企業(yè)的高質(zhì)量的發(fā)展。
一、民營企業(yè)納稅籌劃的涉稅風(fēng)險
（一）外部宏觀風(fēng)險
國內(nèi)對稅法的研究在稅賦收取準備規(guī)劃上留有不小的研究空白，稅收籌劃相關(guān)事務(wù)的準備和執(zhí)行能力隨著我國資本市場環(huán)境不確定性而發(fā)生動態(tài)的調(diào)整，我國稅收政策也在完善和動態(tài)的調(diào)整中，不斷改變的納稅政策，將迫使公司根據(jù)政策內(nèi)容對經(jīng)營標的進行調(diào)整。企業(yè)的業(yè)務(wù)有著多元化的發(fā)展趨勢，企業(yè)的納稅籌劃增加更多難以處理的問題，同時也會使企業(yè)的最終利益與稅收公平之間難以平衡。稅務(wù)政策指導(dǎo)作用的發(fā)揮對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對尚未發(fā)揮應(yīng)有的保障。若不及根據(jù)新的稅賦政策衡量與企業(yè)相關(guān)的利弊，那么所呈現(xiàn)的諸如不正當(dāng)、不規(guī)范納稅籌劃運營安排的概率將大大增加，在這種情況下企業(yè)將極大降低享受稅收優(yōu)惠所享有的收益，盡管企業(yè)期待減少相應(yīng)的涉稅風(fēng)險，但由于征稅行為的不確定性增大，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險程度反而增強。
（二）稅務(wù)管理者特質(zhì)風(fēng)險
企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)處理機構(gòu)對納稅風(fēng)險的預(yù)警受限于稅務(wù)人員處理問題的態(tài)度與水平，因缺乏對稅收政策與公司實體經(jīng)營的內(nèi)在了解，而造成非法納稅現(xiàn)象頻繁發(fā)生。對稅收規(guī)避程度的度量在一定程度上決定企業(yè)的稅收負擔(dān)，企業(yè)納稅員工的素養(yǎng)高低決定著企業(yè)能否處理稅務(wù)風(fēng)險。在較多因素的影響下可變性風(fēng)險種類使得納稅人對經(jīng)營相關(guān)的經(jīng)濟和法律風(fēng)險進行重新評估和考慮，這將使得在歷次的稅收監(jiān)管的執(zhí)行中，存在對納稅中各種漏洞識別的憂慮，從而對捐稅管理者的精力和生理都形成一定煎熬。稅務(wù)人員風(fēng)險識別意識薄弱，風(fēng)險責(zé)任觀念良莠不齊，稅務(wù)人員對企業(yè)稅收義務(wù)的擔(dān)負而將極大提高企業(yè)價值，對其風(fēng)險意識的培養(yǎng)是企業(yè)在降低納稅風(fēng)險過程中所不可缺少的一步，作為企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展所必要的人力資本，個體的良好發(fā)展對企業(yè)風(fēng)險的控制起到關(guān)鍵助推作用。
（三）經(jīng)營結(jié)果風(fēng)險
企業(yè)稅務(wù)操辦的進度效率之低和相關(guān)財務(wù)工作不具備長遠的謀劃，較為短期的收益成為企業(yè)選擇利益流入的主要手段，那么企業(yè)的謀劃和相關(guān)事務(wù)作業(yè)也與實現(xiàn)真正的利益流入背道而馳，不合理的稅務(wù)收益標準使得稅收籌劃方案不能達到預(yù)期效果，將企業(yè)管理風(fēng)險與經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險相互關(guān)聯(lián)將更加強調(diào)對納稅執(zhí)行的規(guī)范性。企業(yè)在繳納稅收的問題上大都把精力放在少繳納稅款產(chǎn)生的風(fēng)險，忽略了繳納稅款給企業(yè)帶來的社會責(zé)任承擔(dān)的損失。企業(yè)納稅收益的降低往往是缺乏對日常運營中潛在稅收風(fēng)險的預(yù)防和日常稅收管理體系的合理安排以及將稅負納入企業(yè)整體戰(zhàn)略布局的深層意識心態(tài)。而且在將納稅與新數(shù)據(jù)信息共享等方面對企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險缺乏綜合的分析。
二、企業(yè)納稅籌劃涉稅風(fēng)險的成因分析
（一）風(fēng)險管理體制不規(guī)范
企業(yè)的財務(wù)狀況的優(yōu)劣將從管理體系的完善與否體現(xiàn)出來，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制度和對風(fēng)險的規(guī)制體系設(shè)計不合理導(dǎo)致作業(yè)流程管理非效率，同時設(shè)計劣勢也體現(xiàn)為不能將崗位設(shè)置與員工職能進行匹配。企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)打點分成事前、事中、過后三個環(huán)節(jié)。事前，科學(xué)制定并有效實施稅務(wù)戰(zhàn)略，將稅收決策貫穿于企業(yè)。事中，加強經(jīng)濟合同審核，合同主體及權(quán)利義務(wù)關(guān)系的表達要清晰具體，規(guī)范發(fā)票開具及外來發(fā)票審核。按照程序進行會計處理繳稅申報。事后，積極配合稅務(wù)機關(guān)征管及稅務(wù)檢查工作，努力做好溝通協(xié)調(diào)，避免稅企爭議。但大多民營公司將納稅風(fēng)險處理的重心放在事后，將企業(yè)的大部分風(fēng)險應(yīng)對資源集中于稅務(wù)機關(guān)的檢查應(yīng)對上。事后的溝通協(xié)調(diào)、稅理論證等固然重要，但不能一味依仗事后環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理與應(yīng)對，稅務(wù)風(fēng)險管理三個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，且重心更多應(yīng)在事前及事中，待到事后環(huán)節(jié)，企業(yè)可以做的僅是與稅務(wù)機關(guān)就相關(guān)業(yè)務(wù)涉稅事宜進行交流解釋，已無法再改變業(yè)務(wù)在稅收定性、資料完備等方面的合規(guī)與否。
（二）納稅人員納稅籌劃意識薄弱
多數(shù)民營公司沒有獨立稅務(wù)部門，沒有專業(yè)的稅務(wù)職員與團隊，遇到稅務(wù)事項，多是由公司財政人員附帶完成，很難保證對政策精準理解，在納稅申報環(huán)節(jié)準確處理，備案備查資料準備充分，更難做到對公司商業(yè)模式設(shè)計的提前介入、全程參與，從而優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，合理降低稅負。面對稅務(wù)機關(guān)的后續(xù)管理、納稅評估、稽查補稅等，也難以有理有據(jù)論證、有效有序溝通。部分民營企業(yè)高層管理人員將風(fēng)險識別機理與企業(yè)整體的經(jīng)營流程相互關(guān)聯(lián)，盡管如此，民營企業(yè)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)和關(guān)鍵的企業(yè)局部在稅務(wù)項目優(yōu)化的問題上處理不到位，更不具備業(yè)務(wù)獨立形態(tài)的繳稅部門，不能擔(dān)當(dāng)企業(yè)納稅籌劃的重擔(dān)。財稅人員在工作的過程當(dāng)中，不能準確辨別財務(wù)和稅務(wù)的差異，無法做到及時準確反映企業(yè)的納稅狀況，會計信息的相關(guān)性和真實性也很難保證，使得籌劃的時候缺乏十足清晰的原始依據(jù)，增加了核計流程下可能發(fā)生的差錯與紕漏，進而對籌劃過程形成負面影響。
（三）納稅體制不完善
與世界其他國家企業(yè)發(fā)展所不同，我國的稅賦方針在相當(dāng)水平上留有延遲的問題，民營企業(yè)發(fā)展動力的強大離不開國家稅收法規(guī)的制度和系統(tǒng)不斷地改善。當(dāng)前社會與企業(yè)間受到實體經(jīng)濟體在資本市場的變動的綜合影響，存在具體事務(wù)理解上的差別和不同的偏向，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作的失敗。盡管如此但在本國稅利方針所形成的一定時效的前提下，根據(jù)我國市場經(jīng)濟成長動態(tài)的優(yōu)化備整。這使得企業(yè)能在納稅準備方針的影響范圍下加大稅務(wù)籌劃的力度，從而享有更高的稅利水平，降低賦稅成本。由于區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的變動依據(jù)相當(dāng)水平的稅收政策的調(diào)整，企業(yè)稅賦準則評價與稅務(wù)籌劃優(yōu)惠方針匹配不到位，稅務(wù)系統(tǒng)不能及時更新而按照自我偏好去處理涉稅事務(wù)，將不再對稅利權(quán)利享有使用權(quán)，同時將把稅務(wù)風(fēng)險更深層的歸并入企業(yè)的管理風(fēng)險當(dāng)中，增加稅務(wù)部門的監(jiān)督成本。
三、企業(yè)納稅籌劃涉稅風(fēng)險的應(yīng)對策略
（一）完善涉稅風(fēng)險監(jiān)督與防范機制
納稅業(yè)務(wù)的展開往往要將最新的國家節(jié)稅計劃與企業(yè)實際相結(jié)合，正確規(guī)范納稅籌劃的要領(lǐng)，避免納稅失誤的發(fā)生。企業(yè)納稅危害計劃需要創(chuàng)立、健全各項稅務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)標準和業(yè)務(wù)規(guī)范。在事前的決策環(huán)節(jié)，建立危害管控機制，將繳稅計劃貫徹于企業(yè)決策始終。在事中的執(zhí)行環(huán)節(jié)，建立合同稅審制度，對合同條款明確財政會計和稅務(wù)會計的核計規(guī)范，明確納稅申報的取數(shù)方法以防止差錯，查驗納稅申報數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的鉤稽關(guān)系以便于稽核比對。在事后的應(yīng)對檢查環(huán)節(jié)，建立應(yīng)對救濟機制，由專門的人員負責(zé)配合稅務(wù)機關(guān)檢查與溝通解釋工作，重點是對證據(jù)的理解和定性，最終在納稅人依法納稅和稅務(wù)機關(guān)依法征稅之間達成共識，依法維護自身權(quán)益。設(shè)立納稅籌劃的資源共享體系，明確稅務(wù)繳存資源信息的采集和整理通報程序，明確企業(yè)局部納稅體系及相關(guān)稅務(wù)部門的責(zé)任分擔(dān)。企業(yè)與外部相關(guān)部門準確的信息溝通將會對征納稅雙方保持良好的推進。
（二）增強涉稅風(fēng)險規(guī)避意識
當(dāng)企業(yè)股東對具體涉稅服務(wù)有更高的要求時，稅務(wù)人員則需堅持確切的繳稅觀念，遵照本國的優(yōu)惠政策方針，捐稅貫穿企業(yè)生命周期始終，深入企業(yè)運轉(zhuǎn)的每一個細枝末節(jié)，更應(yīng)建立稅務(wù)危害意識，提升稅務(wù)風(fēng)險辦理規(guī)范。高層決策人員既要杜絕僥幸心理，依法誠信納稅，更要樹立將稅負高低融入企業(yè)發(fā)展、商業(yè)模式設(shè)計的戰(zhàn)略性布局意識，要在事前的投融資和經(jīng)營活動決策之前，準確識別和評估稅負高低與稅務(wù)風(fēng)險，將稅收作為重要因素考量并統(tǒng)籌兼顧實現(xiàn)合理稅負最小化與股東價值最大化，作出最佳的商業(yè)模式和交易結(jié)構(gòu)安排，做好稅務(wù)規(guī)劃工作。中層管理人員在各項業(yè)務(wù)、方案的開展運行中要時刻樹立依法合規(guī)的謹慎性意識以及點面結(jié)合的全局性風(fēng)險防控意識。
（三）增強涉稅政策觀念，確保會計工作的規(guī)范性
經(jīng)濟形勢以及政策格局在不斷地演變，企業(yè)內(nèi)外部的避稅風(fēng)險也與企業(yè)的運轉(zhuǎn)更加緊密關(guān)聯(lián)。所以，企業(yè)對于涉稅風(fēng)險的有效作業(yè)就有了更多的可行性，有用的監(jiān)督和管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險將具有研究的意義。企業(yè)需要及時監(jiān)控納稅籌劃工作進展，從企業(yè)真實經(jīng)營情況出發(fā)，保障繳稅籌劃手段的良好的實施后果，形成納稅籌劃的正當(dāng)管理。公司繳稅籌劃業(yè)務(wù)往往與高專業(yè)性，高問題導(dǎo)向性相關(guān)，企業(yè)納稅籌劃良好進行離不開完備地設(shè)立納稅籌劃的風(fēng)險監(jiān)察體系，及時降低納稅危害出現(xiàn)的可能，從而改善企業(yè)納稅籌劃效益不足的狀況。
參考文獻：
[1]周松，冉渝.企業(yè)稅收規(guī)避行為與企業(yè)價值關(guān)系研究[J].財會通訊，2018（30）：58-63.
[2]李翠杰.企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險問題及應(yīng)對措施[J].金融經(jīng)濟，2014（2）：160-162.
[3]周露.對我國避稅動因的分析[J].商場現(xiàn)代化，2012（28）：228.
[4].全面風(fēng)險管理框架下企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險控制分析[J].商業(yè)時代，2011（11）：75-76.
[5]梁文濤.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的五種應(yīng)對策略[J].財會月刊，2010（10）：46-48.
[6]蘇博藝.企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險分析及其對策研究[J].老字號品牌營銷，2021（2）：101-103.
作者:張立中 單位:甘肅政法大學(xué)