梯田建構(gòu)企業(yè)稅賦征繳調(diào)研

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本文作者：牛旭紅、黃珍 單位：甘肅省水利廳水土保持局、甘肅農(nóng)業(yè)大學(xué)

甘肅是全國(guó)水土流失最為嚴(yán)重的省份之一，38萬(wàn)km2的水土流失面積占42.58萬(wàn)km2總土地面積的85%，每年輸入黃河、長(zhǎng)江的泥沙分別占黃河、長(zhǎng)江年輸沙總量的1/3和1/10。全省人均水資源占有量約為全國(guó)平均水平的1/2，耕地畝均水資源占有量不到全國(guó)平均水平的1/4。根據(jù)甘肅省第二次土地調(diào)查結(jié)果，全省現(xiàn)有耕地8115萬(wàn)畝，其中旱地6081萬(wàn)畝，占總耕地的75%。旱地中有旱川地95萬(wàn)畝，梯田3267萬(wàn)畝，坡耕地2719萬(wàn)畝，耕地近80%是旱地，旱地中86%是坡耕地。坡耕地主要分布在中東部黃土高原及隴南山區(qū)10個(gè)市州的67個(gè)旱作農(nóng)業(yè)縣區(qū)。大量的坡耕地不僅產(chǎn)量低下，而且由此造成的水土流失影響到下游乃至全流域。在甘肅開展大規(guī)模梯田建設(shè)，控制水土流失，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義和長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。

針對(duì)甘肅“山多川少，人多地少，荒多林少”的現(xiàn)狀，省委、省政府搶抓國(guó)家加大坡耕地綜合整治的歷史機(jī)遇，把梯田建設(shè)作為治理水土流失、改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件、發(fā)展旱作農(nóng)業(yè)和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、解決“三農(nóng)”問(wèn)題的根本性措施，取得了顯著成效。截至2011年底，全省累計(jì)興修梯田3267萬(wàn)畝，占甘肅現(xiàn)有耕地的40%，占坡耕地面積的54%，旱作農(nóng)業(yè)區(qū)人均占有梯田1.9畝。實(shí)踐證明，在甘肅實(shí)施梯田建設(shè)工程，有效提高土地生產(chǎn)能力，特別是依托梯田普及現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技，增加農(nóng)民收入，是解決甘肅“三農(nóng)”問(wèn)題，改善農(nóng)村人居環(huán)境的重要舉措。

為此，甘肅整合發(fā)改口糧田、國(guó)土開發(fā)和水保、農(nóng)發(fā)、扶貧梯田等多個(gè)部門的項(xiàng)目，拼盤各項(xiàng)目建設(shè)資金，提高梯田建設(shè)國(guó)家補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，啟動(dòng)實(shí)施了1000萬(wàn)畝梯田建設(shè)工程（2009-2015年），全面快速推進(jìn)坡耕地整治。雖然甘肅將梯田建設(shè)國(guó)家補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)由原來(lái)的每畝40元提高到黃河流域每畝400元，長(zhǎng)江流域600元，但是近年來(lái)機(jī)械燃油費(fèi)和人工工資等費(fèi)用不斷上漲，梯田建設(shè)最低成本黃河流域每畝超過(guò)800元，長(zhǎng)江流域超過(guò)1000元，國(guó)家補(bǔ)助資金基本用于施工企業(yè)采購(gòu)機(jī)械燃油，隨著近莊緩坡地機(jī)修梯田面積逐步減少，遠(yuǎn)山陡坡宜修地機(jī)修梯田難度加大，部分區(qū)域國(guó)家補(bǔ)助資金已不足采購(gòu)燃油，加之地方財(cái)政匱乏，旱作農(nóng)業(yè)區(qū)群眾貧窮，低標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助滿足不了高成本的梯田建設(shè)需要，嚴(yán)重影響到甘肅大規(guī)模梯田建設(shè)工程。施工企業(yè)興修梯田，要向地方財(cái)政上繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加、印花稅、所得稅等各項(xiàng)稅賦，目前，四川省等省為了扶持直接參與梯田等農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的施工企業(yè)，規(guī)定利用推土機(jī)等機(jī)械進(jìn)行“坡改梯”及相關(guān)土方運(yùn)輸作業(yè)取得的勞務(wù)收入均免征營(yíng)業(yè)稅。甘肅參照其他省份免征梯田建設(shè)施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅等各項(xiàng)稅賦，平均每畝梯田可免繳各項(xiàng)稅賦22元；我國(guó)已對(duì)公交車、農(nóng)村客運(yùn)、出租車燃油實(shí)施了燃油補(bǔ)貼，甘肅按照國(guó)務(wù)院支持甘肅的有關(guān)政策，參照農(nóng)村客運(yùn)燃油補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)對(duì)機(jī)修梯田機(jī)械燃油進(jìn)行補(bǔ)貼，平均每畝梯田可獲得補(bǔ)貼費(fèi)220元。以上措施被甘肅采納，能夠拓寬梯田建設(shè)投資渠道，解決梯田建設(shè)補(bǔ)助偏低的實(shí)際問(wèn)題，充分調(diào)動(dòng)廣大群眾、施工企業(yè)參與梯田建設(shè)的積極性，確保梯田建設(shè)的質(zhì)量和數(shù)量，有力促進(jìn)甘肅農(nóng)村經(jīng)濟(jì)繁榮、農(nóng)民脫貧致富。

1梯田建設(shè)成本調(diào)查分析

1.1調(diào)查對(duì)象選擇

2009年，甘肅按照旱作農(nóng)業(yè)區(qū)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)水平和農(nóng)業(yè)特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，充分考慮降水、海拔、地形等自然條件以及坡耕地資源和梯田現(xiàn)狀等因素，從改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件和提高群眾生活水平的實(shí)際出發(fā)，在67個(gè)旱作農(nóng)業(yè)縣區(qū)選擇了榆中、秦安、通渭、靜寧、華池、會(huì)寧、西和、永靖等38個(gè)重點(diǎn)縣區(qū)實(shí)施第一輪500萬(wàn)畝梯田建設(shè)工程。2012年，在38個(gè)重點(diǎn)縣的基礎(chǔ)上，增加了天祝等9個(gè)縣，范圍擴(kuò)大到47個(gè)重點(diǎn)縣區(qū)啟動(dòng)了第二輪500萬(wàn)畝梯田建設(shè)工程。本次調(diào)查針對(duì)47個(gè)重點(diǎn)縣區(qū)，選擇具有典型的榆中、靜寧、通渭、清水、環(huán)縣、西和、禮縣等7個(gè)縣按照宜修坡耕地不同坡度機(jī)修梯田成本進(jìn)行調(diào)查分析。

1.2機(jī)修梯田成本構(gòu)成

甘肅梯田建設(shè)以機(jī)修為主，人工輔輔助，其成本主要由機(jī)械費(fèi)、人工費(fèi)及稅金等構(gòu)成，機(jī)修梯田投入因土類、土質(zhì)、坡耕地坡度和田面寬度不同而有所差異。梯田建設(shè)投入主要按照國(guó)家定額補(bǔ)助、地方配套、群眾籌資籌勞的方式解決，現(xiàn)行國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)為每畝400元（黃河流域），600元（長(zhǎng)江流域），不足部分由地方配套和群眾籌資籌勞解決，群眾籌資由鄉(xiāng)、村組織受益農(nóng)戶和施工企業(yè)協(xié)商解決。

1.3成本調(diào)查分析

成本分析包括坡改梯成本分析和田間道路建設(shè)成本分析兩部分。

1.3.1坡改梯成本分析

（1）按工程量計(jì)價(jià)分析

按照實(shí)測(cè)梯田建設(shè)土方量招標(biāo)。據(jù)調(diào)查，5°～10°、田面寬度20m、長(zhǎng)度33.3m的土方量為203.3m3，10°～15°、田面寬度13.5m、長(zhǎng)度49m的土方量為270.4m3，15°～25°、田面寬度8m、長(zhǎng)度59.6m的土方量為301.7m3，每方土平均4元，人工培埂等整修費(fèi)平均每米3.85元，三個(gè)類別的機(jī)修梯田每畝成本分別為：941.5元、1270.3元和1436.4元。

（2）按成本構(gòu)成綜合分析

機(jī)修梯田建設(shè)成本主要由機(jī)械費(fèi)、人工費(fèi)和稅金構(gòu)成，機(jī)械費(fèi)主要包括燃油、機(jī)手工資、輔油、機(jī)械維修折舊費(fèi)用等構(gòu)成，每畝成本為787～1048元。其中機(jī)械費(fèi)659.8～1070.0元，燃油費(fèi)359.6～496.4元，機(jī)手工資80.7～113.3元，稅金18.16～31.98元，維修、折舊費(fèi)63.7～89.7元，輔助用油53.1～72.5元，其他費(fèi)用80～110元（表1）。

（3）按工程概算標(biāo)準(zhǔn)分析

在項(xiàng)目前期工作中，工程投資是按照《水土保持生態(tài)建設(shè)工程概（估）算編制規(guī)定》和《水土保持工程概算定額》（水總［2003］67號(hào)）編制概算，現(xiàn)就地面坡度5°～10°、10°～15°、15°～25°，田面寬度14m和11m作概算分析，5°～10°每畝費(fèi)用為689.2元，10°～15°每畝費(fèi)用為1147元，15°～25°每畝費(fèi)用為1363元（表2）。

1.3.2田間道路建設(shè)成本分析

為利于機(jī)械化耕作、作物運(yùn)輸?shù)壬a(chǎn)需要，機(jī)修梯田均配套有田間生產(chǎn)道路，根據(jù)梯田工程綜合推算，每畝梯田平均配套田間道路3m左右。田間道路建設(shè)參考《甘肅省農(nóng)村公路村道工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》，田間生產(chǎn)道路按路基寬4～5m，路面寬3.5～4.0m，道路路基建設(shè)平均8000元/km，其中：油料費(fèi)用6720元，機(jī)械折舊及維修費(fèi)用344元，駕駛員工資230元，管理及運(yùn)輸費(fèi)350元，其他費(fèi)用356元。人工修建道路邊溝每公里2000元。預(yù)算投資為10000元/km。

2企業(yè)稅賦征繳調(diào)查分析

2.1有關(guān)企業(yè)上繳稅賦規(guī)定

國(guó)家有關(guān)稅賦規(guī)定：施工企業(yè)應(yīng)向國(guó)家上繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、企業(yè)所得稅等各項(xiàng)稅款，其中梯田建設(shè)施工企業(yè)上繳營(yíng)業(yè)稅按照實(shí)際承包營(yíng)業(yè)額的3%繳納，城建稅按照實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的5%繳納、教育費(fèi)附加按照實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的5%繳納、印花稅按照合同金額的0.03%繳納，企業(yè)所得稅按照實(shí)際取得營(yíng)業(yè)額扣除發(fā)生成本、費(fèi)用、稅金后按所得的25%繳納，個(gè)人所得稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)按實(shí)際收取營(yíng)業(yè)額的0.4%核定征收。以上各項(xiàng)稅款中營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅占營(yíng)業(yè)額的3.33%，企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅占營(yíng)業(yè)額1.21%以上。

2.2國(guó)務(wù)院扶持甘肅經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有關(guān)優(yōu)惠政策

2010年，國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步支持甘肅經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的若干意見(jiàn)》中從加強(qiáng)甘肅基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加強(qiáng)生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)、夯實(shí)農(nóng)業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)、加快建設(shè)等十個(gè)方面給予了扶持，甘肅梯田建設(shè)作為農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，是甘肅農(nóng)業(yè)發(fā)展的主要載體，是改善生態(tài)環(huán)境的有效措施，是新農(nóng)村建設(shè)的重要內(nèi)容，是發(fā)展甘肅農(nóng)業(yè)特色優(yōu)勢(shì)和推進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的根本性舉措，應(yīng)享受國(guó)家優(yōu)惠政策。

2.3稅賦征繳情況調(diào)查分析

目前，甘肅梯田建設(shè)投資主要由國(guó)家補(bǔ)助、地方配套和受益農(nóng)戶投勞折資三部分構(gòu)成，施工企業(yè)與建設(shè)單位按國(guó)家補(bǔ)助資金簽訂施工合同，征稅標(biāo)準(zhǔn)也就以國(guó)家補(bǔ)助為基數(shù)，各地梯田建設(shè)施工企業(yè)每畝梯田實(shí)際上繳各項(xiàng)稅賦一般占國(guó)家補(bǔ)助的5.33%，其中繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅為3.33%，所得稅為1.21%以上。按現(xiàn)行補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，甘肅黃河流域機(jī)修梯田平均每畝實(shí)際繳稅21.23元，長(zhǎng)江流域平均每畝繳稅30.48元，平均每畝梯田上繳各項(xiàng)稅賦23.87元（表1）。

3機(jī)修梯田機(jī)械燃油補(bǔ)貼調(diào)查分析

3.1國(guó)家燃油補(bǔ)貼政策

國(guó)家機(jī)械燃油補(bǔ)貼的有關(guān)規(guī)定：“當(dāng)國(guó)家確定的成品油出廠價(jià)高于2006年成品油價(jià)格形成機(jī)制改革實(shí)施補(bǔ)貼，即汽油高于4400元/t、柴油高于3870元/t時(shí)，國(guó)家啟動(dòng)油價(jià)補(bǔ)貼機(jī)制；當(dāng)國(guó)家確定的成品油出廠價(jià)低于上述價(jià)格水平時(shí)，國(guó)家停止油價(jià)補(bǔ)貼；當(dāng)成品油價(jià)格上漲時(shí)，增加補(bǔ)貼；當(dāng)成品油價(jià)格下跌時(shí)，減少補(bǔ)貼”。國(guó)家已先后對(duì)公交車、農(nóng)村客運(yùn)、出租車燃油實(shí)施了補(bǔ)貼政策。其中農(nóng)村道路客運(yùn)油價(jià)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：當(dāng)汽油出廠價(jià)在4400～5480元/t、柴油出廠價(jià)在3870～5070元/t時(shí)，中央財(cái)政負(fù)擔(dān)50%；汽油出廠價(jià)高于5480元/t、柴油出廠價(jià)高于5070元/t的部分，中央財(cái)政負(fù)擔(dān)100%。

3.2機(jī)修梯田機(jī)械燃油使用調(diào)查

各典型縣（區(qū)）調(diào)查顯示：因承包坡耕地條件和施工企業(yè)自身?xiàng)l件的差異，平均每畝梯田機(jī)械燃油費(fèi)359.6～496.4元，耗用柴油46.6～64.4L。目前甘肅直接參與梯田建設(shè)的施工企業(yè)沒(méi)有享受到國(guó)家的燃油補(bǔ)貼政策，機(jī)械耗用柴油、3#通用鋰基脂等輔助燃油均按照市場(chǎng)商品價(jià)格采購(gòu)，平均機(jī)修每畝梯田耗用柴油費(fèi)用占梯田成本的45.11%～49.66%，占國(guó)家補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的80%以上（表1）。

4梯田建設(shè)存在的實(shí)際問(wèn)題分析

4.1機(jī)修梯田成本高，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)低

2009年以前，甘肅農(nóng)業(yè)機(jī)械化程度不高，農(nóng)民投勞投工比較積極，梯田建設(shè)主要以人工修筑為主，梯田建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)不高，甚至存在“皮帶田，扁擔(dān)田”低標(biāo)準(zhǔn)梯田。梯田建設(shè)主要靠水土保持、農(nóng)發(fā)、扶貧等項(xiàng)目支撐，甘肅財(cái)政每年投入1500萬(wàn)元，起初用于每年的120萬(wàn)畝梯田建設(shè)獎(jiǎng)勵(lì)性補(bǔ)助，隨后每年建設(shè)任務(wù)減為60萬(wàn)畝，省級(jí)財(cái)政補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)由每畝20元提高到40元，梯田建設(shè)投資標(biāo)準(zhǔn)每畝不足200元。2009年，甘肅啟動(dòng)實(shí)施了500萬(wàn)畝梯田建設(shè)工程，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)提高到每畝400元（黃河流域）、600元（長(zhǎng)江流域），省級(jí)財(cái)政從每年的1500萬(wàn)元增加到7500萬(wàn)元，每年新修梯田150萬(wàn)畝。目前梯田建設(shè)實(shí)際成本在800元（黃河流域）、1000元（長(zhǎng)江流域）以上，高成本、低補(bǔ)助的實(shí)際已不適應(yīng)梯田建設(shè)的需要。

4.2地方財(cái)政匱乏，配套資金難以落實(shí)

甘肅屬我國(guó)西部欠發(fā)達(dá)省份，省級(jí)財(cái)政收入位列全國(guó)最后，每年省財(cái)政以最大能力投入用于梯田建設(shè)補(bǔ)助的資金僅有7500萬(wàn)元，平均每畝省級(jí)補(bǔ)助50元。各市州、縣區(qū)用于梯田建設(shè)的配套資金根本落實(shí)不到位，嚴(yán)重影響了梯田建設(shè)工程進(jìn)度。

4.3山區(qū)群眾貧窮，參與積極性不高

甘肅農(nóng)業(yè)人口多，農(nóng)村貧窮落后，為了改善農(nóng)村生活狀況，在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收益甚微的情況下，農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移，青壯年外出務(wù)工，農(nóng)村剩余勞動(dòng)力多為年老、年少者，參與梯田建設(shè)的積極性不高。隨著近年來(lái)國(guó)家減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，加大了投工投勞的難度。

4.4工程質(zhì)量和數(shù)量亟待提高

由于受投資的影響，梯田建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)不到要求，甚至梯田數(shù)量不實(shí)，出現(xiàn)同一塊梯田頂替各部門任務(wù)的現(xiàn)象。為此，急需提高梯田補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。

4.5國(guó)家惠農(nóng)政策范圍小

目前，國(guó)家和地方出臺(tái)了燃油補(bǔ)貼、稅收減免等惠農(nóng)政策，國(guó)務(wù)院也為重點(diǎn)扶持甘肅經(jīng)濟(jì)發(fā)展制定了優(yōu)惠政策，梯田建設(shè)在甘肅農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有舉足輕重的地位，特別是依托梯田開發(fā)梯田產(chǎn)業(yè)，應(yīng)用農(nóng)業(yè)科技促進(jìn)甘肅農(nóng)業(yè)增產(chǎn)、農(nóng)民增收、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)繁榮方面尤為突出，但沒(méi)有將甘肅梯田建設(shè)納入優(yōu)惠對(duì)象。

5解決方案

5.1免稅

按照國(guó)務(wù)院扶持甘肅經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有關(guān)優(yōu)惠政策，省上應(yīng)將機(jī)修梯田納入扶持范圍，制定出臺(tái)機(jī)修梯田稅賦優(yōu)惠政策，免征利用推土機(jī)、挖掘機(jī)等機(jī)械進(jìn)行梯田建設(shè)施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅等各項(xiàng)稅賦，平均每畝梯田可免繳各項(xiàng)稅賦22元，平均每年新修150萬(wàn)畝梯田可免稅3300萬(wàn)元。

5.2燃油補(bǔ)貼

按照國(guó)務(wù)院扶持甘肅經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有關(guān)優(yōu)惠政策，省上按照國(guó)家財(cái)政部財(cái)建〔2009〕1號(hào)文件提出的“省級(jí)人民政府結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，可以自行籌集資金，對(duì)本規(guī)定范圍之外的對(duì)象予以補(bǔ)貼或提高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)”規(guī)定，應(yīng)將機(jī)修梯田機(jī)械納入中央財(cái)政燃油補(bǔ)貼對(duì)象，籌集梯田專項(xiàng)燃油補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)，參照國(guó)家農(nóng)村客運(yùn)燃油補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)直接用于梯田建設(shè)的挖掘機(jī)、裝載機(jī)、推土機(jī)實(shí)行專項(xiàng)油價(jià)補(bǔ)貼，平均機(jī)修每畝梯田獲得燃油補(bǔ)貼220元，平均每年新修150萬(wàn)畝梯田可補(bǔ)貼33000萬(wàn)元。

6結(jié)論

通過(guò)實(shí)地調(diào)查，多方案分析，目前甘肅黃河流域機(jī)修每畝梯田成本一般需要800元，長(zhǎng)江流域1000元，國(guó)家補(bǔ)助資金主要用于機(jī)械燃油采購(gòu)，甚至不足以上繳各項(xiàng)稅賦和按目前市場(chǎng)價(jià)格采購(gòu)燃油，高成本投入、低標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助成為甘肅梯田建設(shè)最為突出的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，調(diào)動(dòng)不起貧困山區(qū)群眾和施工企業(yè)參與梯田建設(shè)的積極性，嚴(yán)重影響了工程建設(shè)的質(zhì)量和數(shù)量。根據(jù)國(guó)家相關(guān)惠農(nóng)政策，甘肅制定梯田免稅、機(jī)修梯田機(jī)械燃油補(bǔ)貼政策，拓寬梯田建設(shè)投資渠道，從跟不上解決甘肅梯田建設(shè)存在的實(shí)際問(wèn)題，是甘肅水土保持綜合治理，特別是全面改造坡耕地的有效措施，可推進(jìn)甘肅梯田建設(shè)工程順利實(shí)施，確保梯田工程質(zhì)量和數(shù)量，為全國(guó)坡耕地整治率先典范。