高檔汽車(chē)進(jìn)口稅的納稅方案

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摘要：隨著社會(huì)的發(fā)展，越來(lái)越多的人因追求高品質(zhì)而購(gòu)買(mǎi)高檔汽車(chē)，所以對(duì)進(jìn)口高檔車(chē)進(jìn)行納稅籌劃是相關(guān)企業(yè)必經(jīng)的流程。本文以從德國(guó)進(jìn)口高檔汽車(chē)為背景，以W公司在華銷(xiāo)售為具體案例，從原材料產(chǎn)地、稅率和匯率這三點(diǎn)對(duì)高檔汽車(chē)進(jìn)口時(shí)需要繳納的關(guān)稅以及相關(guān)稅率進(jìn)行一個(gè)籌劃。

關(guān)鍵詞：關(guān)稅;稅收籌劃;協(xié)定稅率;匯率

1引言

近年來(lái)人民生活水平的提高使人們對(duì)汽車(chē)的需求量越來(lái)越大，對(duì)于汽車(chē)質(zhì)量的要求也日益提高；眾多汽車(chē)企業(yè)也將目光投向了中國(guó)。但是國(guó)內(nèi)汽車(chē)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平不能和歐美國(guó)家相比；導(dǎo)致我國(guó)大部分高檔汽車(chē)需從外國(guó)進(jìn)口。于是便涉及進(jìn)口關(guān)稅的問(wèn)題，而高檔汽車(chē)價(jià)格本身導(dǎo)致關(guān)稅增高；在無(wú)形中增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)與成本。因此汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)需從進(jìn)口關(guān)稅方面進(jìn)行籌劃，以降低其成本來(lái)增大利潤(rùn)空間，達(dá)到利益最大化。越來(lái)越多的國(guó)家與中國(guó)簽署了最惠國(guó)優(yōu)惠政策，大量企業(yè)對(duì)關(guān)稅的稅收籌劃都是通過(guò)稅率中的最惠國(guó)政策入手，忽略論證對(duì)協(xié)定稅率及匯率方面，因此本文主要從以上兩點(diǎn)來(lái)對(duì)高檔汽車(chē)進(jìn)口稅進(jìn)行一個(gè)籌劃。

2高檔汽車(chē)進(jìn)口關(guān)稅的現(xiàn)狀

在已披露的W公司銷(xiāo)售業(yè)績(jī)（2012年至2017年上半年）可以看出W公司在華銷(xiāo)售數(shù)量持續(xù)增長(zhǎng)。在2017年：W公司及X系列上半年同比增長(zhǎng)34%（相對(duì)于2016年上半期），W公司在華共交付30萬(wàn)（304,017輛）新車(chē)，轎車(chē)車(chē)系暴增46%，國(guó)產(chǎn)車(chē)占比達(dá)到的驚人的70%。通過(guò)數(shù)據(jù)分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，W公司在華銷(xiāo)售業(yè)績(jī)（2017年上半年）為304017輛汽車(chē)；截至2017年6月，國(guó)內(nèi)一共進(jìn)口了91205輛W公司轎車(chē)。而在六月銷(xiāo)售數(shù)量（總額）顯示，其中X系列車(chē)輛就達(dá)到了5.21萬(wàn)輛，均價(jià)折合人民幣約為每輛16萬(wàn)人民幣，排量1L,重量0.9噸。下面我們將以X系列車(chē)型來(lái)進(jìn)行研究。根據(jù)國(guó)家海關(guān)總署在2013年公布的《海關(guān)進(jìn)出口稅則及申報(bào)指南》中指出：從德國(guó)進(jìn)口的W公司X系列車(chē)型屬于高檔車(chē)且德國(guó)與中國(guó)已經(jīng)簽署了最惠國(guó)政策。根據(jù)政策排量小于等于1L的小轎車(chē)稅率為25%，若沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)納稅籌劃，在關(guān)稅方面每輛應(yīng)納稅額為40000元。

3對(duì)原產(chǎn)地的選擇進(jìn)行籌劃

從稅率方面看我國(guó)不僅和許多國(guó)家簽署了最惠國(guó)稅收優(yōu)惠政策還與一些國(guó)家如新加坡、智利、新西蘭、哥斯達(dá)黎加、澳大利亞選擇簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的“區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定”即兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家，或者不同關(guān)稅地區(qū)之間，為了消除成員間的各種貿(mào)易壁壘，規(guī)范彼此之間貿(mào)易合作關(guān)系而締結(jié)的國(guó)際條約。企業(yè)若是選擇從簽訂了含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的“區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定”國(guó)家進(jìn)行選擇進(jìn)口，關(guān)稅的稅率就可以按照協(xié)定稅率進(jìn)行計(jì)算，達(dá)到節(jié)稅的目的。根據(jù)國(guó)家財(cái)政局頒布的相關(guān)協(xié)定稅率中的可知，我國(guó)與哥斯達(dá)黎加的協(xié)定稅率中關(guān)于排量小于等于1000mL小轎車(chē)是20%，在新西蘭的協(xié)定稅率為20%，澳大利亞的協(xié)定稅率是15%，智利的協(xié)定關(guān)稅是12.5%，即高檔汽車(chē)從哥斯達(dá)黎加進(jìn)口所交關(guān)稅約為32000元，從新西蘭進(jìn)口所交關(guān)稅約為32000元，從澳大利亞所交關(guān)稅約為24000元，從智利所交關(guān)稅約為20000元。從關(guān)稅上繳額數(shù)來(lái)看，選擇從智利進(jìn)口排量在1000mL的小轎車(chē)適用的稅率是最低為20000元，因此從智利進(jìn)口所上繳關(guān)稅最低。從上述數(shù)據(jù)可得出，不同的國(guó)家享受的協(xié)定稅率不同導(dǎo)致所上繳的關(guān)稅不同，選擇低的協(xié)定稅率上繳的關(guān)稅就低，這就需要了解不同國(guó)家的協(xié)定稅率，從而選擇從低協(xié)定稅率的國(guó)家進(jìn)口，降低關(guān)稅，增加利潤(rùn)空間。

4稅率結(jié)合匯率進(jìn)行籌劃

在進(jìn)口汽車(chē)的過(guò)程中還需要考慮到國(guó)際大環(huán)境匯率的變化的問(wèn)題。在六月進(jìn)口汽車(chē)時(shí)，由于在不同時(shí)期外匯牌價(jià)有所變動(dòng)，會(huì)導(dǎo)致進(jìn)口時(shí)價(jià)格有所不同，從而影響關(guān)稅價(jià)格及所需上交關(guān)稅。例如在2017年6月7日的時(shí)候外匯牌價(jià)為1澳元對(duì)人民幣5.0960元，即我們進(jìn)口的價(jià)格約為15.99萬(wàn)人民幣，所上交的關(guān)稅約為2.398萬(wàn)人民幣，2017年6月30日，外匯牌價(jià)為1澳元對(duì)人民幣5.2099元，即我們進(jìn)口價(jià)格約為16.2萬(wàn)人民幣，所需上交的關(guān)稅約為2.43萬(wàn)人民幣。2017年6月7日相對(duì)于2017年6月30日，人民幣的購(gòu)買(mǎi)力相對(duì)較大，6月30日人民幣出現(xiàn)了相對(duì)的貶值情況，所以這種情況就應(yīng)該早支付進(jìn)口汽車(chē)的貨款，減少交的關(guān)稅。同理6月7日人民幣1元對(duì)2.6895墨西哥比索，6月30日人民幣一元對(duì)2.6626墨西哥比索，相比6月7日人民幣購(gòu)買(mǎi)力下降，人民幣貶值，這種情況下應(yīng)趁早購(gòu)進(jìn)汽車(chē)，在6月7日進(jìn)行支付貨款，根據(jù)外匯牌價(jià)之間存在的差異，在外匯中間價(jià)中人民幣兌換外幣價(jià)高的時(shí)候進(jìn)行支付貨款，降低進(jìn)口貨款，從而降低關(guān)稅。另一方面，國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)會(huì)影響外匯牌價(jià)，國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)和國(guó)外的經(jīng)濟(jì)會(huì)雙重影響外匯牌價(jià)，所以需要有敏銳的洞察力，時(shí)刻關(guān)注國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，對(duì)外匯牌價(jià)進(jìn)行一個(gè)預(yù)測(cè)，抓住減少關(guān)稅的上交的時(shí)機(jī)。

5結(jié)語(yǔ)

通過(guò)以上對(duì)匯率和協(xié)定稅率的綜合分析，首先，一方面在協(xié)定稅率所涉及的國(guó)家中智利、新西蘭、哥斯達(dá)黎加等所交關(guān)稅稅率的不同導(dǎo)致繳納關(guān)稅有所差異，因此可以選擇從智利進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口的W公司X高檔汽車(chē)，比從其他國(guó)家進(jìn)口所需上交關(guān)稅少，減少關(guān)稅支出，進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅的目的，減少生產(chǎn)成本，增大利潤(rùn)空間，從而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。其次，匯率方面是通過(guò)時(shí)間上選擇提前或是延后支付貨款，通過(guò)中間匯率差價(jià)來(lái)降低進(jìn)口價(jià)格，進(jìn)而減少關(guān)稅支出。在此需要多關(guān)注國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，提高對(duì)經(jīng)濟(jì)變化的敏銳度，能夠?qū)R率變化有一個(gè)預(yù)測(cè)能力。

參考文獻(xiàn)

［1］中華人民共和國(guó)財(cái)政部.關(guān)于實(shí)施中國(guó)—哥斯達(dá)黎加自由貿(mào)易協(xié)定稅率的通知［z］.稅委會(huì)〔2011〕13號(hào).

［2］中華人民共和國(guó)財(cái)政部.國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)關(guān)于實(shí)施中國(guó)—新西蘭自由貿(mào)易協(xié)定稅率的通知［z］.稅委會(huì)〔2008〕30號(hào).

［3］中華人民共和國(guó)財(cái)政部.國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)關(guān)于實(shí)施中國(guó)—韓國(guó)中國(guó)—澳大利亞自由貿(mào)易協(xié)定稅率的通知［z］.稅委會(huì)〔2015〕25號(hào).

［4］中華人民共和國(guó)財(cái)政部.國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)關(guān)于實(shí)施中國(guó)智利自由貿(mào)易協(xié)定稅率的通知［z］.2006-09-14.

作者:李君茹 劉雯萍 張敏 單位:西南交通大學(xué)希望學(xué)院