納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析
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一、引言
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收法律法規(guī)也在通過改革走向逐步完善的道路。在這樣的背景下，企業(yè)為了贏得更多的生存空間，除了改善企業(yè)生產(chǎn)工藝，還試圖通過加強(qiáng)企業(yè)管理水平來獲取利潤(rùn)。而財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，其作用一直不可小覷。納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理的核心工作，對(duì)于降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的利潤(rùn)水平都有著重要作用。納稅籌劃本質(zhì)上是通過利用稅收法律法規(guī)之間的規(guī)定，通過籌劃思路最終起到降低企業(yè)稅負(fù)或者企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)活動(dòng)。良好的納稅籌劃手段可以為企業(yè)帶來很高的經(jīng)濟(jì)收益，而不恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃將會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生極大的納稅成本和風(fēng)險(xiǎn)。因此，有必要探討納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的影響以促進(jìn)企業(yè)合理利用納稅籌劃這一財(cái)務(wù)管理活動(dòng)手段，最終促進(jìn)企業(yè)達(dá)到價(jià)值最大化。
二、納稅籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系
（一）納稅籌劃的目標(biāo)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)一致
對(duì)于我國(guó)大多數(shù)企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是獲得企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益最大化及企業(yè)價(jià)值最大化，即通過財(cái)務(wù)管理手段最終達(dá)到提高企業(yè)知名度、改善企業(yè)形象、提高企業(yè)利潤(rùn)水平和降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的作用。而納稅籌劃通過對(duì)企業(yè)征納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)籌劃，其目標(biāo)也是為了使得企業(yè)盡量少地承擔(dān)稅負(fù)，同時(shí)又要保障企業(yè)獲取較高的利潤(rùn)水平。綜上可以知道納稅籌劃的目標(biāo)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致的。而這也要求企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)不單單考慮稅收負(fù)擔(dān)因素，還需要考慮其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)因素，全面保障企業(yè)持續(xù)性發(fā)展。
（二）納稅籌劃的籌劃對(duì)象為稅收支出，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的籌劃對(duì)象是企業(yè)財(cái)務(wù)支出或收入
對(duì)于企業(yè)而言，其進(jìn)行納稅籌劃的對(duì)象一般是稅收支出項(xiàng)目，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理的籌劃對(duì)象一般都是企業(yè)的財(cái)務(wù)支出或收入。納稅籌劃是對(duì)稅收法律法規(guī)進(jìn)行詳細(xì)了解之后通過對(duì)于納稅主體、納稅對(duì)象、納稅稅率等項(xiàng)目進(jìn)行籌劃，以減少單位的稅收支出，提高企業(yè)的利潤(rùn)水平。在大多數(shù)情況下，企業(yè)的利潤(rùn)水平越高，應(yīng)納稅額越高，因此企業(yè)必須要協(xié)調(diào)利潤(rùn)和納稅額之間的關(guān)系，尋找到臨界點(diǎn)，防止因累進(jìn)稅率造成的越過臨界點(diǎn)產(chǎn)生納稅額遠(yuǎn)高于增加的利潤(rùn)額的情況出現(xiàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的籌劃一般通過提高企業(yè)資金的使用效率和降低企業(yè)資金存在的風(fēng)險(xiǎn)來進(jìn)行籌劃。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中，企業(yè)大多會(huì)橫向縱向比較不同項(xiàng)目的資金使用效率和企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，通過預(yù)測(cè)評(píng)估及績(jī)效管理的方式最終促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理合規(guī)性及有效性發(fā)展。
（三）納稅籌劃屬于稅收領(lǐng)域從事的企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)
納稅籌劃作為一種通過直接或者間接方式降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，通過稅收優(yōu)惠政策及稅收法律法規(guī)間的差異性來合理籌劃企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和日常經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)。因此其本質(zhì)上是稅收領(lǐng)域的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。稅收支出實(shí)質(zhì)上是企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的價(jià)值的一部分，而基于企業(yè)價(jià)值進(jìn)行管理正是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，因此從這個(gè)角度也依然可以認(rèn)定納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分。在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，投融資過程、采購生產(chǎn)、銷售等都會(huì)產(chǎn)生一定的稅收費(fèi)用，因此納稅籌劃并不是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中某一環(huán)節(jié)產(chǎn)生的，而是蘊(yùn)含在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全部過程當(dāng)中。同時(shí)，納稅籌劃并不是可以脫離企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)而進(jìn)行，沒有了企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，納稅籌劃工作便不可能完成。
三、納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的影響
（一）納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)制定會(huì)帶來一定的影響
在企業(yè)進(jìn)行日常的納稅籌劃過程中，雖然我們可知納稅籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)基本一致，但是納稅籌劃依然會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)制定帶來一定的影響。同時(shí)納稅籌劃不單單會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)制定的總體目標(biāo)，還會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度中的具體目標(biāo)帶來不同程度的影響。在企業(yè)，財(cái)務(wù)部門及管理者都會(huì)注重企業(yè)盈利水平、經(jīng)營(yíng)狀況、現(xiàn)金流狀況及債務(wù)償還能力等指標(biāo)。而納稅籌劃作為影響到企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)狀況的重要活動(dòng)，必然會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生影響。納稅籌劃在對(duì)盈利水平方面的目標(biāo)會(huì)帶來如下影響：在企業(yè)進(jìn)行債權(quán)籌資時(shí)會(huì)考慮到合理利息收入可以稅前扣除，而股權(quán)融資的成本不可進(jìn)行稅前扣除，造成兩種籌資方式帶來的盈利水平產(chǎn)生差異，如果在兩種方式給企業(yè)帶來的收益相同，會(huì)選擇債權(quán)融資而非股權(quán)籌資。在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)狀況的目標(biāo)制定時(shí)，企業(yè)可以通過稅收優(yōu)惠政策來合理調(diào)節(jié)固定資產(chǎn)的折現(xiàn)年限，促進(jìn)企業(yè)固定資產(chǎn)占用的資金回收。在進(jìn)行現(xiàn)金流狀況指標(biāo)制定時(shí)，需要考慮因?yàn)榧{稅導(dǎo)致的現(xiàn)金流出，因?yàn)槎愂罩С鍪遣痪邆鋸椥缘模患皶r(shí)足額繳納稅款會(huì)給企業(yè)帶來一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由以上幾點(diǎn)均可以發(fā)現(xiàn)納稅籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)制定會(huì)帶來影響，企業(yè)需要認(rèn)真考量納稅籌劃給企業(yè)帶來的好處和產(chǎn)生的一定成本，制定有效戰(zhàn)略目標(biāo)。
（二）納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的籌劃對(duì)象會(huì)產(chǎn)生較大的影響
在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理過程中，納稅籌劃會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的籌劃對(duì)象產(chǎn)生較大的影響。這是因?yàn)榧{稅籌劃的籌劃對(duì)象一般僅僅是企業(yè)應(yīng)繳納的稅款，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的籌劃對(duì)象包括日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入和成本。而稅款作為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的價(jià)值，會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的籌劃對(duì)象產(chǎn)生影響。從現(xiàn)金流角度可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)稅法規(guī)定的某些特殊經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以通過加速折舊提前收回投資，減輕現(xiàn)金壓力，因此納稅籌劃會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的固定資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的籌劃。從資產(chǎn)計(jì)價(jià)角度可以發(fā)現(xiàn)，稅法上對(duì)于存貨的計(jì)量和會(huì)計(jì)上的方法基本一致，因此納稅籌劃的對(duì)象和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的籌劃對(duì)象也可能會(huì)出現(xiàn)一致。從企業(yè)可利用的稅收優(yōu)惠政策可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理除了需要考慮自身因素之外還需要考慮政策變動(dòng)因素，某些稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)會(huì)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)水平帶來較大程度的變動(dòng)，如果不有效利用稅收優(yōu)惠政策，容易造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象產(chǎn)生偏差，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一般內(nèi)容和關(guān)鍵職能產(chǎn)生了一定影響
納稅籌劃除了對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)制定和籌劃對(duì)象的選擇方面帶來了影響之外，還對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一般內(nèi)容和關(guān)鍵職能產(chǎn)生了一定的影響。納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一般內(nèi)容產(chǎn)生的影響范圍比較廣，主要是對(duì)企業(yè)的籌融資方式、企業(yè)合并方式、日常采購及銷售方式的選擇產(chǎn)生了影響。在企業(yè)進(jìn)行籌資時(shí)，企業(yè)如何利用財(cái)務(wù)杠桿來提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益獲得更多利益是關(guān)鍵問題。但是稅法上，不同形式籌融資利息是否可以進(jìn)行稅前抵扣給籌融資決策帶來了重要影響。在企業(yè)合并方面，是否是關(guān)聯(lián)方進(jìn)行特殊納稅調(diào)整成為企業(yè)必須重視的問題。在日常采購方面，采用委托加工收回方式、直接采購或者預(yù)付賬款采購方式對(duì)于納稅時(shí)間會(huì)產(chǎn)生一定影響，如何有效利用納稅時(shí)間帶來的資金時(shí)間價(jià)值成為企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)需要關(guān)注的問題。在日常銷售方面，采用現(xiàn)金折扣或者商業(yè)折扣對(duì)于應(yīng)納增值稅稅額會(huì)產(chǎn)生影響，也會(huì)直接影響企業(yè)利潤(rùn)水平。納稅籌劃除了會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響外還會(huì)對(duì)企業(yè)關(guān)鍵職能產(chǎn)生影響。即企業(yè)在進(jìn)行某些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策時(shí)需要考慮到納稅籌劃這項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)踐性及難度，最終選擇有效的管理模式進(jìn)行管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵職能是提高資金利用率、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由此可見納稅籌劃必然會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵職能產(chǎn)生影響。
四、結(jié)語
納稅籌劃作為企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)手段對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益、減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)等都起到了重要作用。隨著納稅籌劃在企業(yè)獲得了更多的運(yùn)用，其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理從目標(biāo)、籌劃對(duì)象到內(nèi)容和職能都產(chǎn)生了深刻的影響。
作者：鞠晶
