商業(yè)銀行納稅風(fēng)險防范分析

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摘要：隨著我國社會經(jīng)濟快速發(fā)展，經(jīng)濟全球化進程加快，我國金融體制改革不斷深入，稅收法規(guī)體系不斷健全和完善，“營改增”不斷推進，稅務(wù)稽查力度不斷加大，使得商業(yè)銀行在納稅活動中稅務(wù)風(fēng)險不斷增加。商業(yè)銀行作為重要的市場經(jīng)濟主體和社會經(jīng)濟組織，在我國納稅體系中占據(jù)極其重要的位置，但是在實際經(jīng)營管理中商業(yè)銀行的納稅活動依然存在風(fēng)險。本文筆者將對商業(yè)銀行防范納稅風(fēng)險的必要性和現(xiàn)狀存在的問題進行分析，并提出幾點商業(yè)銀行防范納稅風(fēng)險的應(yīng)對措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；納稅風(fēng)險；必要性；現(xiàn)狀；對策

隨著我國稅收法規(guī)體系不斷完善，經(jīng)濟不斷發(fā)展，社會競爭加劇，使得商業(yè)銀行在納稅活動中，逐漸凸顯稅收風(fēng)險，稅收風(fēng)險的管控難度和要求逐漸增高。商業(yè)銀行為了規(guī)避自身在經(jīng)營管理過程中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險，必須正面面對線在商業(yè)銀行，在納稅活動中存在的各種各樣的問題，結(jié)合商業(yè)銀行自身經(jīng)濟活動的現(xiàn)狀，實際情況以及稅收政策制定，相應(yīng)的對策防范納稅風(fēng)險，從而促進商業(yè)銀行健康、穩(wěn)定、高效發(fā)展。

一、商業(yè)銀行防范納稅風(fēng)險的必要性

稅務(wù)風(fēng)險是指在現(xiàn)有的稅收政策下，由于商業(yè)銀行自身的納稅行為，未能有效的遵守國家稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，影響了納稅行為的規(guī)范性，即出現(xiàn)沒有遵循稅務(wù)法律法規(guī)及時納稅或偷稅漏稅等一系列違規(guī)行為，造成不利于商業(yè)銀行未來經(jīng)濟發(fā)展，不利于商業(yè)銀行健康穩(wěn)定運營的后果，使得商業(yè)銀行未來經(jīng)濟利益受到不同程度的損失，不僅要受到法律的行政處罰，補交稅款、罰款以及滯納金，同時使得商業(yè)銀行的企業(yè)信譽和相關(guān)負責(zé)人的名譽都收到不良影響。商業(yè)銀行是我國重要的市場經(jīng)濟主體和社會經(jīng)濟組織，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)具有特殊性，如果商業(yè)銀行出現(xiàn)納稅風(fēng)險不利于社會經(jīng)濟健康、穩(wěn)定發(fā)展。為此，商業(yè)銀行必須充分重視納稅風(fēng)險的重要性，關(guān)注財務(wù)和納稅管理工作，及時、準確的解讀稅收政策，提高稅務(wù)工作人員專業(yè)能力素養(yǎng)，提高風(fēng)險防范意識，從而保障商業(yè)銀行在市場經(jīng)濟活動中的信譽和信用不會受到損害，促進社會經(jīng)濟健康穩(wěn)定運行。［1］

二、商業(yè)銀行納稅現(xiàn)狀及存在的問題分析

（一）商業(yè)銀行稅收機構(gòu)設(shè)置不合理，工作人員業(yè)務(wù)能力較差由于我國社會主義市場經(jīng)濟還處于正在摸索狀態(tài)中，我國社會經(jīng)濟快速發(fā)展，使得社會市場競爭日益激烈。在這樣的大背景之下，我國的稅收政策不斷改革，結(jié)合市場動態(tài)進行調(diào)整，使得商業(yè)銀行的納稅管理方式也不斷調(diào)整。但從商務(wù)銀行實際納稅工作來說，商務(wù)銀行的納稅工作仍然處于起步階段，納稅管理工作更多是財務(wù)部門負責(zé)統(tǒng)計和統(tǒng)計和統(tǒng)籌。商業(yè)銀行的服務(wù)具有特殊性，復(fù)雜性，由于商業(yè)銀行負責(zé)人對于納稅風(fēng)險的防范意識較低，導(dǎo)致商業(yè)銀行沒有建立健全相關(guān)納稅管理制度。而且在實際經(jīng)營活動中商業(yè)銀行缺少稅收法規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)，尚未建立風(fēng)險防控意識，使得涉稅工作人員自身業(yè)務(wù)能力較差，對稅收政策的理解掌握不到位，沒有按照稅收規(guī)定進行操作，容易為商務(wù)銀行帶來納稅風(fēng)險。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)控機制不完善到目前為止，我國商業(yè)大多數(shù)商業(yè)銀行的稅收活動是由財務(wù)部門來負責(zé)的，財務(wù)部門在負責(zé)商業(yè)銀行各項財務(wù)收支情況的同時還要負責(zé)各個企業(yè)與商業(yè)銀行之間的稅收相關(guān)統(tǒng)計工作，負責(zé)所有稅收風(fēng)險識別、計量、監(jiān)測和控制工作，財務(wù)部門的工作量和工作壓力非常大。財務(wù)工作人員不僅要不斷提高自身財務(wù)相關(guān)知識，還要提高稅務(wù)風(fēng)險防控能力和稅務(wù)風(fēng)險識別能力。由于沒有明確對財務(wù)工作人員的工作內(nèi)容進行劃分，使得財務(wù)部門工作崗位以及人員之間各自負責(zé)的工作內(nèi)容和職責(zé)出現(xiàn)混亂、責(zé)任劃分不明確的現(xiàn)象。

（三）商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃失敗風(fēng)險商業(yè)銀行的納稅活動中稅收籌劃工作是最為重要的納稅活動項目，良好的稅務(wù)籌劃有利于商業(yè)銀行減少納稅金額，提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益。但是實際經(jīng)營活動中，商業(yè)銀行的納稅籌劃工作受到市場環(huán)境稅收政策、稅務(wù)籌劃工作人員的專業(yè)能力，對稅收政策解讀情況、以及企業(yè)經(jīng)營模式等各個方面的影響。每一個環(huán)節(jié)看似沒有關(guān)聯(lián)，但是環(huán)環(huán)相扣，一旦任何一個關(guān)節(jié)出現(xiàn)問題都有可能造成稅務(wù)籌劃失敗的可能性。隨著稅收政策不斷完善，之前的稅收行為也發(fā)生改變，以前合法的行為變得不合法。如果商業(yè)銀行沒有及時對稅收政策加以解讀，改變自身納稅行為，那么商務(wù)銀行的稅收籌劃工作不僅不能為商業(yè)銀行節(jié)約稅款，反而要繳納更多的稅款或罰金，甚至有可能造成偷稅漏稅的嫌疑。

（四）尚未建立完善的商業(yè)銀行納稅風(fēng)險評估和預(yù)警體系目前我國商業(yè)銀行的稅務(wù)籌劃工作是由各個支行將相關(guān)數(shù)據(jù)上報到地區(qū)總行進行統(tǒng)籌和計算，并沒有對分行和支行的稅務(wù)工作制定相應(yīng)的標準和流程，沒有建立完善的稅收風(fēng)險防范制度，沒有建立完善的商業(yè)銀行納稅風(fēng)險評估和預(yù)警體系，使得商業(yè)銀行的風(fēng)險評估和判斷識別工作只能依靠經(jīng)驗老到的財務(wù)工作人員的專業(yè)能力和經(jīng)驗來判斷，商業(yè)銀行的納稅風(fēng)險具有較強的隨意性和差異性，納稅風(fēng)險防范存在的系數(shù)比較大。

（五）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險信息溝通不順暢商業(yè)銀行作為我國重要的市場經(jīng)濟主體和社會經(jīng)濟組織，其具有經(jīng)營規(guī)模大、分支機構(gòu)多、涉及的資金數(shù)額大、業(yè)務(wù)層次復(fù)雜、經(jīng)營風(fēng)險多等特點。由于商業(yè)銀行各個部門和分支機構(gòu)、分行之間管理層統(tǒng)籌協(xié)調(diào)不到位，工作人員專業(yè)能力素養(yǎng)較差，缺乏全局觀和整體性，各自為政，使得商務(wù)銀行稅收風(fēng)險信息溝通不順暢，商業(yè)銀行的稅務(wù)工作存在較大的風(fēng)險，任何一個分支銀行的納稅工作存在風(fēng)險，都有可能對商業(yè)銀行其他分支機構(gòu)造成威脅，總體來說，商業(yè)銀行納稅風(fēng)險內(nèi)部控制并沒有有效的實施。［2］

三、商業(yè)銀行防范納稅風(fēng)險的應(yīng)對措施

（一）設(shè)置和完善納稅崗位建立責(zé)任牽連制度為了促進商業(yè)銀行加強納稅風(fēng)險防控能力，減少納稅風(fēng)險發(fā)生的概率，商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)置和完善納稅崗位，將納稅管理從財務(wù)部門分離出來，單獨建立納稅管理部門，安排專業(yè)的稅務(wù)工作人員將商業(yè)銀行的稅務(wù)工作進行統(tǒng)籌和管理。同時為稅務(wù)工作人員明確工作崗位，劃分詳細工作內(nèi)容，制定責(zé)任牽連制度，建立和完善稅務(wù)評估和內(nèi)部審計制度，將具體的稅務(wù)風(fēng)險責(zé)任確認到個人，充分發(fā)揮稅務(wù)工作人員主觀能動性，按照既定的納稅工作制度流程進行操作，通過人為因素降低納稅風(fēng)險出現(xiàn)的概率。

（二）提高涉稅工作人員業(yè)務(wù)處理能力社會工作人員的專業(yè)能力素養(yǎng)是商業(yè)銀行納稅風(fēng)險防范的重要因素之一。商業(yè)銀行必須加強對涉稅工作人員專業(yè)能力的培訓(xùn)，提高涉稅工作人員對最新稅收政策解讀能力，了解近幾年稅收變化實際情況，了解稅收政策與市場變化之間的聯(lián)系，使用借鑒法，將其他商業(yè)銀行應(yīng)對稅收風(fēng)險的措施和經(jīng)驗加以分享，豐富涉稅工作人員的工作經(jīng)驗，從而提高涉稅工作人員對于納稅風(fēng)險識別、風(fēng)險防控和調(diào)節(jié)的能力，促進商業(yè)銀行能夠精準地利用稅收政策開展稅務(wù)籌劃工作，為達到降低稅款，提高經(jīng)濟效益的夯實基礎(chǔ)。

（三）加強納稅風(fēng)險管控制度建設(shè)在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中，稅務(wù)負責(zé)人員結(jié)合商業(yè)銀行實際發(fā)展特點、市場變化情況、各個分支機構(gòu)實際經(jīng)營情況構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制，加強納稅風(fēng)險管控制度建設(shè)，有利于商業(yè)銀行健康穩(wěn)定發(fā)展。加強對稅納稅風(fēng)險源頭的管控；加強納稅風(fēng)險檢查管理工作；設(shè)立監(jiān)督審計部門，及時進行納稅風(fēng)險查錯糾偏，加強內(nèi)部審計。通過以上方式，提高風(fēng)險防控水平。

（四）建立完善的納稅評估風(fēng)險及預(yù)警指標體系納稅評估是商業(yè)銀行稅收工作中的重要工作環(huán)節(jié)，納稅評估水平高能夠加強對商業(yè)銀行稅源的監(jiān)控，有利于商業(yè)銀行稅收負責(zé)人員結(jié)合市場實際情況以及當(dāng)時的稅收政策及時制定和調(diào)整相關(guān)的戰(zhàn)略和策略，調(diào)整經(jīng)營模式，減少納稅成本，幫助商業(yè)銀行降低納稅風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益。為了提高商業(yè)銀行納稅風(fēng)險評估、風(fēng)險防控水平，商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合國家稅務(wù)總局出臺的《納稅評估管理辦法》規(guī)定，將商業(yè)銀行所有的納稅風(fēng)險充分劃分，按照性質(zhì)和用途不同，分成收入類、成本類、利潤類、費用類、資產(chǎn)類等不同類型，根據(jù)每一個類型的特點和商業(yè)銀行實際經(jīng)營情況制定相關(guān)的算法，建立完善的納稅評估風(fēng)險及預(yù)警指標體系，設(shè)置納稅金額風(fēng)險臨界值，一旦納稅金額達到臨界值，系統(tǒng)自動發(fā)生警報，以便相關(guān)工作人員及時作出戰(zhàn)略調(diào)整，切實提高商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險的防控能力。

（五）強化商業(yè)銀行納稅風(fēng)險信息化建設(shè)為了提高商業(yè)銀行納稅風(fēng)險防范能力，商業(yè)銀行應(yīng)加強與稅務(wù)機關(guān)、同行業(yè)銀行、以及其他企業(yè)以及商業(yè)銀行內(nèi)部各個分支和部門之間的聯(lián)系。及時與稅務(wù)機關(guān)工作人員溝通，詳細的了解最新稅收政策相關(guān)信息；與同行業(yè)銀行負責(zé)人加強溝通，協(xié)同制定應(yīng)對稅收政策的措施；與其他企業(yè)進行溝通，了解目前市場變化實際情況；加強商業(yè)銀行內(nèi)部溝通，加強與各個分支機構(gòu)和商業(yè)銀行內(nèi)部各部門之間的聯(lián)系，有利于商業(yè)銀行總負責(zé)機構(gòu)及時了解各分支機構(gòu)和各部門對于政策解讀情況和納稅風(fēng)險防控措施實際執(zhí)行情況，有利于加強商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查。

四、結(jié)語

綜上所述，通過將對商業(yè)銀行防范納稅風(fēng)險的必要性和當(dāng)前商業(yè)銀行納稅活動的現(xiàn)狀存在的問題進行分析，商業(yè)銀行的所有經(jīng)營活動中都存在納稅風(fēng)險，為了促進商業(yè)銀行業(yè)務(wù)健康、穩(wěn)定有序的發(fā)展，及時規(guī)避納稅風(fēng)險，商業(yè)銀行管理人員應(yīng)提高風(fēng)險防范意識，設(shè)置和完善納稅崗位，建立責(zé)任牽連制度，確認各項納稅活動的負責(zé)人，加強培訓(xùn)提高涉稅工作人員業(yè)務(wù)處理能力，提高對稅務(wù)政策的解讀能力，建立和完善納稅評估風(fēng)險及預(yù)警指標體系，強化商業(yè)銀行納稅風(fēng)險信息化建設(shè)，通過以上方式強化商業(yè)銀行納稅風(fēng)險防控能力。

參考文獻

［1］何權(quán)君.商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制機制研究［J］.時代金融，2016（24）.

［2］傅寶漢.銀行涉稅風(fēng)險管控［J］.納稅，2019（28）.

［3］俞艷林.商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機制研究［J］.商訊，2019（25）.

作者：陳影 單位：山東博興農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司