減稅降費(fèi)下的推動(dòng)社會(huì)化納稅服務(wù)思考

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摘要：社會(huì)化納稅服務(wù)簡(jiǎn)單來(lái)講，就是通過(guò)稅務(wù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等多個(gè)組織共同合作，加強(qiáng)監(jiān)督管理，以提高為納稅人的服務(wù)質(zhì)量為目的的過(guò)程。近幾年，中國(guó)的納稅服務(wù)社會(huì)化在不斷的發(fā)展進(jìn)步，但是從現(xiàn)狀來(lái)看，還是有很多不足之處我國(guó)納稅服務(wù)社會(huì)化還處于較低水平，和國(guó)外的一些水平較為先進(jìn)的國(guó)家相比，經(jīng)驗(yàn)上還有很多不足，這些都會(huì)影響到稅收現(xiàn)代化的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi)；納稅服務(wù)；社會(huì)化

一、減稅降費(fèi)背景下推動(dòng)社會(huì)化納稅服務(wù)的現(xiàn)實(shí)意義

（一）推動(dòng)社會(huì)化納稅服務(wù)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到某一個(gè)階段時(shí)，一定會(huì)產(chǎn)生納稅服務(wù)社會(huì)化，這是現(xiàn)代化納稅服務(wù)體中重要的一部分。服務(wù)組織在推動(dòng)納稅服務(wù)社會(huì)化進(jìn)程中占有重要作用，納稅服務(wù)社會(huì)化的推動(dòng)方式眾多，如志愿服務(wù)、援助服務(wù)、委托服務(wù)、購(gòu)買服務(wù)以及合作服務(wù)等，社會(huì)化的作用主要是可以宣傳稅法，幫助納稅人進(jìn)行咨詢服務(wù)和辦稅服務(wù)，保護(hù)納稅人的權(quán)益，進(jìn)行信用管理等等，這樣才能把納稅專業(yè)服務(wù)的作用發(fā)揮到極致，并且可以進(jìn)行全新的納稅服務(wù)機(jī)制的建立，從而給納稅人提供更加全面的納稅服務(wù)。

（二）推動(dòng)社會(huì)化納稅服務(wù)是稅收治理現(xiàn)代化的應(yīng)有之義推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化是“構(gòu)建稅收共治格局”的核心，這在《深化國(guó)稅地稅征管體制改革方案》中有提出，稅收工作的重要核心內(nèi)容就是納稅服務(wù)，稅收治理現(xiàn)代化的重要內(nèi)容就是進(jìn)行納稅服務(wù)社會(huì)化的推動(dòng)，這同時(shí)也是深化稅收征管體制改革的應(yīng)有之義。滿足實(shí)際需求，同時(shí)也符合發(fā)展方向，稅務(wù)部門有義務(wù)協(xié)助社會(huì)各個(gè)部門在政府負(fù)責(zé)的前提下對(duì)納稅服務(wù)社會(huì)化機(jī)制進(jìn)行建立和完善。

（三）推動(dòng)社會(huì)化納稅服務(wù)是提升納稅服務(wù)績(jī)效的有效途徑考慮到稅務(wù)部門肩負(fù)的管理職責(zé)越來(lái)越大，受資源人力等多方面的影響，工作壓力也越來(lái)越大，所以必須要不斷地提高自己的服務(wù)質(zhì)量。這個(gè)過(guò)程要把納稅人當(dāng)作工作的中心和重點(diǎn)，致力于打造優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，提出更多人性化、滿足人們需求的服務(wù)措施，這樣才能夠獲得更多納稅人的歡迎和肯定。但要想提高納稅服務(wù)質(zhì)量，就需要解決服務(wù)資源問(wèn)題。當(dāng)前稅務(wù)部門已經(jīng)無(wú)法滿足眾多納稅人的多元納稅服務(wù)需求。需求和供給之間已經(jīng)出現(xiàn)了結(jié)構(gòu)失衡，這是每一個(gè)級(jí)別的稅務(wù)部門需要解決的問(wèn)題。［1］所以，需要將社會(huì)化納稅服務(wù)組織引入到納稅服務(wù)工作體系中，這樣就能夠解決服務(wù)和需求之間的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)供給平衡。在多方合作的情況下就能夠獲得乘數(shù)效應(yīng)，納稅服務(wù)的深度和廣度也能夠不斷地拓展。在減稅降費(fèi)的大環(huán)境下，可以利用社會(huì)化納稅服務(wù)組織開展的多種形式的納稅服務(wù)來(lái)滿足納稅人的需求。這個(gè)過(guò)程中社會(huì)化納稅服務(wù)組織可以提供稅務(wù)咨詢或是申報(bào)等多種服務(wù)，能夠幫助基層稅務(wù)部門解決輔導(dǎo)性事務(wù)，從而有更多的精力進(jìn)行稅收管理。尤其是稅務(wù)審計(jì)、評(píng)估稽查這些重點(diǎn)工作。這種方式還能夠降低稅收?qǐng)?zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)，從而有效提高納稅服務(wù)的質(zhì)量。所以當(dāng)前要想解決稅收服務(wù)問(wèn)題，提高稅收服務(wù)的績(jī)效，就去要充分的發(fā)揮社會(huì)化納稅服務(wù)組織的力量。

二、新形勢(shì)下社會(huì)化納稅服務(wù)發(fā)展面臨的困境

（一）政府和社會(huì)層面的政策保障不夠健全在設(shè)計(jì)制度角度來(lái)看，我國(guó)沒有完善的針對(duì)社會(huì)化納稅服務(wù)組織的法律法規(guī)，尤其是在社會(huì)保險(xiǎn)、財(cái)政支助這些方面，還需要法律的完善。這也給社會(huì)化納稅服務(wù)組織的多項(xiàng)工作帶來(lái)了困難，尤其是注冊(cè)、監(jiān)管這些方面。如果以納稅服務(wù)行業(yè)的準(zhǔn)入原則為考慮角度，設(shè)置社會(huì)化納稅服務(wù)組織有較高標(biāo)準(zhǔn)，所以大部分組織很難有合法身份。從業(yè)務(wù)發(fā)展上來(lái)看，缺乏完善的政策環(huán)境，影響部分盈利性的納稅服務(wù)組織的發(fā)展。例如：稅務(wù)師事務(wù)所的發(fā)展方向是怎樣的？很多涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在負(fù)責(zé)辦稅時(shí)，害怕越界，所以只能小心翼翼；更有部分機(jī)構(gòu)和基層稅務(wù)部門明理暗里勾結(jié)，依賴行政推動(dòng)，這也給行業(yè)內(nèi)部帶來(lái)了不良風(fēng)氣。

（二）稅務(wù)部門和納稅人沒有全力推動(dòng)社會(huì)化納稅服務(wù)隨著“放管服”不斷深化改革，大部分稅務(wù)部門都在進(jìn)行優(yōu)化服務(wù)，簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合，但是也存在一些部分思想沒有及時(shí)改變，依然是注重管理，輕視服務(wù)。除此之外，部分稅務(wù)部門的工作人員并沒有正確地認(rèn)識(shí)到涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的作用，對(duì)這些組織的服務(wù)工作存在的偏見，存在著一些顧慮，對(duì)法律法規(guī)不夠充分了解，怕加入機(jī)構(gòu)后會(huì)影響到其本身的合法性，部門沒有設(shè)立切實(shí)可行的方法支持機(jī)構(gòu)工作的開展；部門的監(jiān)管力度不嚴(yán)，出現(xiàn)了不聞不問(wèn)的情況；部門為機(jī)構(gòu)設(shè)置了一些發(fā)展障礙，這些都會(huì)阻礙社會(huì)化納稅服務(wù)的發(fā)展。當(dāng)前還有相當(dāng)一部分納稅人缺少維護(hù)自身權(quán)益的意識(shí)，整體的社會(huì)監(jiān)督意識(shí)比較低，納稅人的推動(dòng)力量不足，這些都不利于納稅服務(wù)組織的發(fā)展。但國(guó)外的很多社會(huì)化納稅服務(wù)組織都是在納稅人的發(fā)起下并推動(dòng)形成的。［2］

（三）社會(huì)化納稅服務(wù)組織自身發(fā)展不夠理想當(dāng)前帶有盈利性質(zhì)的社會(huì)化納稅服務(wù)組織主要由律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等，這些組織整體的服務(wù)質(zhì)量不高，內(nèi)部工作人員的專業(yè)性參差不齊，有部分服務(wù)人員急需把自己的專業(yè)水準(zhǔn)和道德素養(yǎng)提高，否則會(huì)影響到整體社會(huì)化納稅服務(wù)質(zhì)量，使其價(jià)值無(wú)法得到發(fā)揮。無(wú)論是營(yíng)利性的社會(huì)化服務(wù)組織還是非營(yíng)利性的社會(huì)化服務(wù)組織，都需要和稅務(wù)部門相互聯(lián)系，甚至過(guò)度的依賴稅務(wù)部門。其中有很多機(jī)構(gòu)以及工作人員都出自稅務(wù)部門，無(wú)論是自治程度還是專業(yè)化水平都比較低，缺少社會(huì)服務(wù)意識(shí)。還有一些納稅人的協(xié)會(huì)或是志愿者協(xié)會(huì)缺少明確的服務(wù)范圍，另外由于法律法規(guī)對(duì)于服務(wù)質(zhì)量沒有明顯界限，行業(yè)自律意識(shí)缺乏，所以社會(huì)對(duì)他們的認(rèn)可度比較低，這些都會(huì)影響整體的發(fā)展。

三、減稅降費(fèi)背景下對(duì)社會(huì)化納稅服務(wù)質(zhì)效進(jìn)行提升的策略

（一）進(jìn)行法律法規(guī)的完善一是納稅人的權(quán)益需要法律的武器來(lái)保護(hù)。就一些發(fā)達(dá)國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作情況來(lái)看，主要是圍繞著納稅人的權(quán)利來(lái)提供相關(guān)的服務(wù)的，權(quán)力規(guī)定十分清晰。反之，就不能保障服務(wù)質(zhì)量，這些納稅服務(wù)也就無(wú)效了。所以，中國(guó)應(yīng)當(dāng)明確納稅人的權(quán)利，并制定更加詳細(xì)的法律法規(guī)，細(xì)化具體的保障措施或是救濟(jì)方式，讓這些措施有更強(qiáng)的可操作性，只有這樣才能夠真正地保障納稅人的權(quán)利。二是從稅收征管法入手，進(jìn)行納稅服務(wù)規(guī)定的完善?？紤]到當(dāng)前社會(huì)對(duì)于納稅服務(wù)的需求，必須修訂征管法，完善納稅服務(wù)的相關(guān)職責(zé)范圍，并明確納稅服務(wù)的社會(huì)地位。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)，或是各部門各組織的工作范圍工作職責(zé)以及義務(wù)和要求要明確的規(guī)定，只有這樣才能夠發(fā)揮多方作用，提供納稅服務(wù)。［3］三是進(jìn)行涉稅服務(wù)行業(yè)法規(guī)的制定。我國(guó)稅務(wù)服務(wù)行業(yè)的市場(chǎng)缺乏規(guī)范化和差異性、創(chuàng)新性，所以發(fā)展較為緩慢，社會(huì)地位不高，缺乏認(rèn)可度和公信力，究其根本，主要是由于缺乏有效的立法。為了改變這種現(xiàn)狀，推動(dòng)涉稅服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，必須要進(jìn)行轉(zhuǎn)型，而轉(zhuǎn)型更需要專門法律的支撐。所以應(yīng)該進(jìn)一步加快速度進(jìn)行《涉稅服務(wù)管理?xiàng)l例》的研究和出臺(tái)以及完善，詳細(xì)的規(guī)定稅務(wù)中介行業(yè)的執(zhí)行條件、法律職責(zé)、業(yè)務(wù)范圍和權(quán)利義務(wù)等等。并且未來(lái)還可以考慮進(jìn)行《稅務(wù)師法》的制定，以提供法律支持，使稅務(wù)師可以更加公正、客觀的進(jìn)行稅務(wù)業(yè)務(wù)的開展。

（二）明確發(fā)展原則在強(qiáng)化社會(huì)化納稅服務(wù)工作時(shí)，第一，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持依法治稅。只有依法辦稅，明確社會(huì)化納稅服務(wù)的服務(wù)邊界，并從法律方面規(guī)范，具體的工作范圍。這樣才不會(huì)出現(xiàn)不作為，或者是越權(quán)錯(cuò)位的情況。第二，共建共治。在納稅服務(wù)社會(huì)化的過(guò)程中，無(wú)論是社會(huì)化納稅服務(wù)組織還是稅務(wù)部門都應(yīng)當(dāng)貢獻(xiàn)自己的力量，堅(jiān)持共建共治。要明確各級(jí)黨委政府各級(jí)稅務(wù)部門的工作職責(zé)和負(fù)責(zé)范圍，和社會(huì)化納稅服務(wù)組織共同肩負(fù)起服務(wù)的職責(zé)。這個(gè)過(guò)程如果缺少任何一方的參與，可能就無(wú)法實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)社會(huì)化。第三，便利節(jié)省。所謂的便利節(jié)省，就是在提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的其基礎(chǔ)上，提高辦事效率，節(jié)省辦事時(shí)間。幫助納稅人減輕不必要的納稅成本和納稅負(fù)擔(dān)。第四，和諧發(fā)展。社會(huì)化納稅服務(wù)需要滿足納稅人的需求，把滿意度提高，同時(shí)也要進(jìn)行社會(huì)效應(yīng)地注重，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。

（三）加強(qiáng)扶持監(jiān)管在推進(jìn)社會(huì)化納稅服務(wù)的過(guò)程中，有一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，那就是稅務(wù)部門是否能夠做到能轉(zhuǎn)變、簡(jiǎn)政放權(quán)。這需要稅務(wù)部門加強(qiáng)思想認(rèn)識(shí)，積極地進(jìn)行創(chuàng)新和改革，這樣才能做到簡(jiǎn)政放權(quán)，使社會(huì)的創(chuàng)造力得到激發(fā)，給市場(chǎng)注入新鮮血液。這個(gè)過(guò)程中，稅務(wù)部門要與各個(gè)部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)合作，在政府的帶領(lǐng)下，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)、社會(huì)化納稅服務(wù)組織、各經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行協(xié)作平臺(tái)的建立。例如：可以建立司法部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、納稅人等多方共同組建的權(quán)益保護(hù)中心，主要維護(hù)納稅人的權(quán)益。這樣能夠在第一時(shí)間了解納稅人的訴求，并及時(shí)的采取行動(dòng)，維護(hù)每一個(gè)納稅人的權(quán)益。稅務(wù)部門在簡(jiǎn)政放權(quán)的同時(shí)，要優(yōu)化服務(wù)，引導(dǎo)和扶持更多的稅務(wù)師事務(wù)所或是納稅人協(xié)會(huì)等等，在發(fā)展的進(jìn)程中進(jìn)行稅收共治的格局的搭建。例如：可以幫助弱勢(shì)群體進(jìn)行涉稅事物的開展，免費(fèi)進(jìn)行咨詢服務(wù)，鼓勵(lì)納稅人和這些機(jī)構(gòu)事務(wù)所簽訂合作協(xié)議。對(duì)于那些尋求社會(huì)化納稅服務(wù)組織的納稅人設(shè)置綠色窗口，可以優(yōu)先辦理、也可以提供快速審核的服務(wù)等等。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于2019年的稅收工作來(lái)說(shuō)，減稅降費(fèi)是發(fā)展的重點(diǎn)和主題。而要想使減稅降費(fèi)順利實(shí)行離不開稅務(wù)部門的高質(zhì)量納稅服務(wù)。在納稅服務(wù)供給中稅務(wù)部門是主要服務(wù)者，由于資源有限無(wú)法提供全面的服務(wù)，所以要整合社會(huì)資源，實(shí)現(xiàn)有效的補(bǔ)充供給，只有這樣才能夠滿足新形勢(shì)下納稅人的服務(wù)需求，并實(shí)現(xiàn)社會(huì)化納稅服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

［1］邵峰，李檬，張海波，富春雨.發(fā)達(dá)國(guó)家納稅服務(wù)的主要經(jīng)驗(yàn)［J］.稅務(wù)研究，2010（4）.

［2］吳曉丹，秦璐.國(guó)外稅務(wù)行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)［J］.國(guó)際稅收，2018（9）.

［3］姜百合.我國(guó)稅務(wù)中介的功能定位與行業(yè)發(fā)展研究［D］.云南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2016.

作者：張敬全 單位：國(guó)家稅務(wù)總局莘縣稅務(wù)局