對營改增后建筑業(yè)納稅影響探討
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了對營改增后建筑業(yè)納稅影響探討范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
摘要：近些年來，為進一步配套市場經(jīng)濟體制改革，推動市場經(jīng)濟的轉型升級，我國對稅收體系進行了重大改革。特別是從優(yōu)化稅收結構方面，為了實施更為合理地對企業(yè)征稅，我國推動了“營改增”這一稅收改革。作為稅收改革制度中的里程碑，其對于各個行業(yè)的影響不言而喻，尤其是對于企業(yè)稅負的改善，更是產生了深遠的影響。因此，如何立足于“營改增”這一背景，做好企業(yè)納稅籌劃和稅務管理工作，成為當前學界以及企業(yè)財務管理人員重點關注的問題。本文就“營改增”對建筑業(yè)的稅負分析和影響進行探究，以期能夠為相關主體提供一定參考。
關鍵詞：建筑業(yè)；“營改增”；稅負；措施
（一）進項抵扣較少，導致企業(yè)稅負加重
一方面，經(jīng)濟新常態(tài)背景下，我國加快了產業(yè)升級以及產業(yè)轉型，勞動力市場的人口紅利逐漸優(yōu)勢，各個行業(yè)的人工成本不斷加大。對于建筑業(yè)而言，其是一個勞動密集型行業(yè)，人工成本在總成本中的比重較大。這就意味著建筑業(yè)人工成本以及用工方式會直接影響建筑企業(yè)的稅負高低?！盃I改增”之后，由于人工成本不能抵扣，導致建筑企業(yè)的稅負有所提升，稅負加重問題突出。另一方面，增值稅進項抵扣鏈還不完整。如零星材料無法取得進項發(fā)票，同時建筑用輔助材料（如沙，石等）往往存在就地取材，個體供料情況較普遍，基于個人成本考慮，上述材料供應商往往很少能提供進項發(fā)票。再如，由于建筑行業(yè)的特殊性，在項目施工階段，建筑企業(yè)需要投入大量財力，而一些項目資金成本往往通過銀行等間接融資，但目前國家還不允許對貸款利息等資金成本進行進項抵扣（二）稅務風險以及稅務管理難度增加增值稅作為一種價外稅，不僅會直接影響企業(yè)的利潤、負債以及資產，也會影響企業(yè)的稅務風險。部分企業(yè)如果過于看重稅負，而忽視當前法律法規(guī)，通過虛開增值稅發(fā)票、取得虛假發(fā)票等行為來非法減少企業(yè)稅負，則可能面臨行政處罰以及刑事處罰的風險。除此之外，對于企業(yè)稅務管理而言，由于以往建筑行業(yè)實行的是營業(yè)稅，核算比較簡單；而“營改增”后，企業(yè)各項稅率，計算原則等都發(fā)生了變化，因此要求企業(yè)財務管理人員在稅務管理的難度增加不少。企業(yè)管理人員依法依規(guī)減少企業(yè)稅負時需要考慮更多的因素，了解更多業(yè)務領域的知識，才能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。
二、“營改增”后建筑企業(yè)的應對措施
（一）優(yōu)化發(fā)票管理，增加進項抵扣稅額
第一，對于企業(yè)管理方面，注明旅客身份信息的汽車票、火車票以及飛機票，無須認證即可抵扣增值稅。為此，建筑企業(yè)需向企業(yè)員工宣貫好這一政策，完善相關財務制度，對員工差旅費進行合理報銷，減輕企業(yè)稅負、。第二，建筑企業(yè)要優(yōu)化發(fā)票管理工作，選擇能夠提供增值稅專用發(fā)票的供應商進行合作，以防出現(xiàn)增值稅不能抵扣的情況發(fā)生，從源頭上降低企業(yè)的稅負?？傮w而言，建筑企業(yè)應當優(yōu)先選擇增值稅一般納稅人進行合作，如果因為特殊情況不能選擇一般納稅人的，也應當要求小規(guī)模納稅人提供相關發(fā)票。第三，對發(fā)票進行集中化管理，防止發(fā)票丟失情況發(fā)生。企業(yè)可以建立相關的發(fā)票管理機制，更好地提升發(fā)票規(guī)范化管理水平。
（二）優(yōu)化固定資產投資，減少人工成本開支
為了進一步減少人工成本，應對人工成本不能抵扣的問題，建筑企業(yè)就要合理增加固定資產在企業(yè)中所占的比重，提升企業(yè)機械化生產水平以及管理水平。除此之外，現(xiàn)階段我國對于固定資產折舊等出臺了一系列優(yōu)化政策，所以更加能夠幫助建筑企業(yè)降低稅負。一方面，企業(yè)要立足于當前企業(yè)生產經(jīng)營需求，合理引進人工智能以及其他機械化設備，降低人工成本、使其在建筑企業(yè)總成本中的比重進一步降低。另一方面，根據(jù)稅務總局目前新發(fā)規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自己需要對固定資產500萬內的，允許一次性全額抵扣，這就意味著建筑企業(yè)固定資產的入賬原值會得到減少，建筑企業(yè)的利潤也會有所提升。
（三）打造專業(yè)化隊伍，提升財務管理人員稅務管控水平
建筑企業(yè)要實現(xiàn)稅負的降低，必須要打造一支專業(yè)化人才隊伍。一方面，建筑企業(yè)要重點加強對財務管理人員稅收優(yōu)惠政策、“營改增”內容的培訓。具體而言，可以聘請高校教授、實務專家定期舉辦以“營改增”為背景的培訓活動以及交流活動，拓寬企業(yè)財務管理人員思維，優(yōu)化企業(yè)財務管理知識結構，進而使財務管理人員能夠更好地開展稅務管理工作，提升企業(yè)稅務管控水平。另一方面，建筑企業(yè)要加強對財務管理人員進行法律法規(guī)培訓，提升財務管理人員風險意識和法治意識，杜絕偷稅、漏稅、逃稅等違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，營造良好的企業(yè)形象，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
（四）做好稅務籌劃工作
建筑企業(yè)財務管理人員在采購、項目投標、項目管理、項目竣工結算過程中要立足于增值稅可抵扣的特點，擬定相關的稅務籌劃計劃，對企業(yè)稅負進行合理的測算以及籌劃，提升進項稅額，確保企業(yè)稅負在合理的范圍內。建筑企業(yè)財務管理人員要通過稅務籌劃選擇最優(yōu)的稅務管理模式以及繳納方式，降低因人為因素以及財務管理因素而導致稅負增加的概率。
三、結語
相較于其他行業(yè)，我國建筑業(yè)施工周期較長、跨區(qū)域特點明顯，其稅務管理工作更加復雜多元?！盃I改增”稅務改革背景下，對建筑業(yè)的稅負產生了深遠影響。為了更好地應對稅收環(huán)境的變化，建筑企業(yè)財務管理人員要進一步樹立責任意識、規(guī)范意識和法治意識，深入了解并分析“營改增”的基本內容以及特點，解決當前稅收過程中存在的問題，進一步規(guī)范建筑企業(yè)稅務管理工作，推動建筑企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。除此之外，國家相關部門也應當進一步結合建筑業(yè)的特點，出臺并細化相關的政策，提升整個建筑行業(yè)的發(fā)展質量，為建筑行業(yè)轉型升級提供更多的指引，推動市場經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻
［1］賈紅艷,楊書想.“營改增”后增值稅稅率調整對建筑業(yè)稅負影響及應對措施探討［J］.現(xiàn)代商貿工業(yè),2019（20）.
［2］高淑梅.建筑業(yè)“營改增”后的稅負影響及其應對策略分析［J］.財會學習,2019（15）.
［3］趙繼平.“營改增”背景下建筑業(yè)稅收管理策略研究［J］.納稅,2019（11）.
作者：袁靈烽 單位：浙江寶業(yè)建設集團有限公司