納稅籌劃與會(huì)計(jì)政策選擇

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摘要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)政策的背景之下，企業(yè)如何在政策和法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃，如何幫助企業(yè)進(jìn)行節(jié)稅選擇，是企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)效益的一大要點(diǎn)。基于會(huì)計(jì)籌劃的會(huì)計(jì)選擇有著許多不同的方法，針對(duì)企業(yè)不同現(xiàn)狀，如何選取選擇方法能最大化規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)管理者需要考慮的問題之一。本文則從納稅籌劃與會(huì)計(jì)選擇的關(guān)系、給予納稅籌劃的會(huì)計(jì)政策選擇的基本方法、其選擇所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行分析，希望能給相關(guān)人士以參考。

關(guān)鍵詞：納稅；籌劃；會(huì)計(jì)政策選擇

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)政策的不斷調(diào)整，以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅籌劃被越來(lái)越多的企業(yè)重視起來(lái)。企業(yè)會(huì)采取各種各樣的方式來(lái)降低企業(yè)成本，其中稅務(wù)支出作為企業(yè)支出的一項(xiàng)分支，直接影響著企業(yè)利益最大化的實(shí)現(xiàn)，而納稅籌劃是一種極為有效地節(jié)約納稅支出的方法，在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的前提下進(jìn)行納稅籌劃，這種方式近年來(lái)也被越來(lái)越多的企業(yè)采用。

一、基于納稅籌劃的會(huì)計(jì)政策選擇的基本方法及風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

（一）會(huì)計(jì)政策選擇與納稅籌劃的關(guān)系

納稅籌劃的主要目的是節(jié)稅，通過策劃為涉稅業(yè)務(wù)制定規(guī)劃，這種現(xiàn)象產(chǎn)生于利益的驅(qū)動(dòng)，納稅的可變通及其靈活性也促進(jìn)了其發(fā)展，其作用在于提高。會(huì)計(jì)政策選擇是一個(gè)較為寬泛而靈活的選擇過程，是在可供選擇的全部范圍內(nèi)擬定會(huì)計(jì)政策。在某種程度上來(lái)說，納稅籌劃被會(huì)計(jì)政策選擇影響著，納稅籌劃的方式有許多種，在不同的會(huì)計(jì)政策選擇下，所選擇的納稅籌劃方法也不盡相同，而不同的納稅籌劃方法所帶來(lái)的效益和影響也不同。在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境大背景之下，如何讓企業(yè)業(yè)務(wù)效益最大化也是企業(yè)所一直追求的，這也要求員工制定出法律范圍內(nèi)最適合的納稅籌劃方案，達(dá)到稅后利益最大化。

（二）基于納稅籌劃的會(huì)計(jì)政策選擇的基本方法

企業(yè)往往會(huì)通過以下集中基本方法的合理運(yùn)用來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化：先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法為最常用的幾種存貨計(jì)價(jià)方法，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況的不同，選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法能給企業(yè)降低稅負(fù)，增加經(jīng)濟(jì)收益，個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于收發(fā)次數(shù)少的小型企業(yè)，對(duì)于業(yè)務(wù)吞吐量較大的企業(yè)則會(huì)引發(fā)負(fù)面作用，先進(jìn)先出法適用于先購(gòu)入的存貨價(jià)格較高的情況，而加權(quán)平均法則適用于貨物價(jià)格不斷下跌的情況；加速折舊的固定資產(chǎn)政策往往會(huì)給企業(yè)帶來(lái)每期計(jì)提折舊額多、所納稅所得額減少，從而降低了所得稅的支出；銷售收入確認(rèn)方式的選擇差別會(huì)引起時(shí)間上收入入庫(kù)的不同，企業(yè)也常利用這種方式來(lái)調(diào)整收入確認(rèn)方式。對(duì)于企業(yè)的籌劃人員來(lái)說，如何在法律允許的最大范圍內(nèi)，根據(jù)本企業(yè)自身的發(fā)展情況選擇會(huì)計(jì)政策是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作，而在會(huì)計(jì)政策選擇的同時(shí)，也可能給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）基于納稅籌劃的會(huì)計(jì)政策選擇的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

會(huì)計(jì)政策的選擇影響到企業(yè)稅負(fù)的輕重，這一政策由政府部門制定，因此企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)政策的選擇不能違反相關(guān)規(guī)定，反之，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)許多負(fù)面影響，帶來(lái)更多的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)大多來(lái)自：法律風(fēng)險(xiǎn)，在籌劃者進(jìn)行納稅籌劃的過程中，因籌劃者個(gè)人混淆逃稅避稅和納稅籌劃的界限，將要承擔(dān)一定的法律責(zé)任，并給企業(yè)帶來(lái)極大的負(fù)面影響，所采取的納稅籌劃的措施若觸碰到了非法的界限也會(huì)帶來(lái)極大的法律風(fēng)險(xiǎn)；政策風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家的政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，國(guó)家相關(guān)部門對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法政策也在不斷修訂調(diào)整，企業(yè)若是忽略國(guó)家對(duì)于相關(guān)政策的調(diào)整而不對(duì)企業(yè)做出相關(guān)納稅籌劃的調(diào)整的話，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)利益損耗，甚至給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響，不利于企業(yè)運(yùn)行；成本風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于不同經(jīng)營(yíng)狀況的企業(yè)來(lái)說，采取同一種籌劃方式時(shí)也將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不同的影響，對(duì)于大企業(yè)來(lái)說運(yùn)營(yíng)程序復(fù)雜的方案并無(wú)壓力，但對(duì)于小型企業(yè)來(lái)說，過于復(fù)雜的納稅籌劃會(huì)給企業(yè)增添壓力，使得企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況與籌劃方案不符，帶來(lái)成本上的風(fēng)險(xiǎn)。

二、基于納稅籌劃的會(huì)計(jì)政策選擇的風(fēng)險(xiǎn)管控措施

（一）提升籌劃者的專業(yè)水平

對(duì)于企業(yè)來(lái)說，最大的資本就是人力資本，而高效能的企業(yè)員工會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更多的效益。納稅籌劃人員也不例外，專業(yè)技能突出的員工在制定納稅籌劃的過程中會(huì)考慮到各個(gè)方面的綜合因素，盡可能地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)有更大的收益空間。

（二）關(guān)注時(shí)代新政策，并聯(lián)系本企業(yè)實(shí)際

國(guó)家相關(guān)部門對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的調(diào)整與修訂會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大影響，因此應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注會(huì)計(jì)、稅收的新政策，以便及時(shí)對(duì)于企業(yè)的納稅籌劃規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整。在制定企業(yè)納稅籌劃的過程中，也要根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和存貨情況進(jìn)行制定，切勿照搬其他企業(yè)的納稅籌劃政策，要慎重考慮企業(yè)自身情況，在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行制定，這也就對(duì)籌劃者提出了更高的要求。企業(yè)管理人員也應(yīng)選擇出最適宜本企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的納稅計(jì)劃，本著較高的預(yù)見性和慎重性，靈活選擇會(huì)計(jì)政策。

（三）預(yù)先評(píng)估收益及成本

在確定企業(yè)的納稅籌劃政策之前要反復(fù)進(jìn)行收益及成本評(píng)估，評(píng)估方案運(yùn)行的可行性，比較多種方案給企業(yè)帶來(lái)的收益的高低，以及各種方案運(yùn)行時(shí)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)比值，在反復(fù)進(jìn)行成本價(jià)值評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)測(cè)算之后，選擇最優(yōu)方案。

三、結(jié)語(yǔ)

納稅籌劃對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇起著至關(guān)重要的作用，與此同時(shí)，會(huì)計(jì)政策選擇也為企業(yè)納稅籌劃提供了可靠依據(jù)。因此，在國(guó)家法律政策允許的范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃以節(jié)約納稅金額對(duì)于企業(yè)來(lái)說有著極高的利益，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更高的收益、避免不必要的稅務(wù)支出。企業(yè)應(yīng)該聘用有較高職業(yè)素養(yǎng)的籌劃者來(lái)制定納稅籌劃方案，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，利用國(guó)家相關(guān)的會(huì)計(jì)和稅收政策為企業(yè)的良好發(fā)展提供依據(jù)。

參考文獻(xiàn)

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作者：董紅 單位：都邦財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司牡丹江中心支公司