財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用

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摘要：納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要的組成部分。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，是為了通過(guò)科學(xué)合法的納稅籌劃，最終達(dá)到減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的目的。企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，離不開(kāi)良好的納稅籌劃，因此需要重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用，將其作用充分發(fā)揮，增加企業(yè)價(jià)值。本文即對(duì)此展開(kāi)探討，期望有所裨益。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃企業(yè)財(cái)務(wù)管理

一、納稅籌劃概述

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃，其前提條件是不違反相關(guān)法律法規(guī)，財(cái)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由納稅人進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃，減輕納稅負(fù)擔(dān)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。合法避稅，切實(shí)減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)納稅最大利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化是納稅籌劃的目的。收益性、預(yù)期性、合法性是納稅籌劃的特點(diǎn)。隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家稅收改革政策也同樣深入發(fā)展，納稅籌劃在減少企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)效益方面的作用越來(lái)越明顯，地位也越來(lái)越突出。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的意義

（一）增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)

納稅是納稅人必須依法履行的義務(wù)。一般情況下，合理避稅和惡意逃稅是企業(yè)選擇減輕納稅負(fù)擔(dān)實(shí)行的兩種手段。惡意逃稅是一種較為惡劣的方式，企業(yè)為了增加利益而選擇惡意逃稅，不僅使企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本增加、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，嚴(yán)重者甚至?xí)绊憞?guó)家的財(cái)政利益。如果企業(yè)的惡意逃稅被發(fā)現(xiàn)，國(guó)家相關(guān)部門(mén)會(huì)在依法要求該企業(yè)進(jìn)行相關(guān)補(bǔ)稅的同時(shí)，視違法情節(jié)給予相應(yīng)的懲罰。

（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，能夠調(diào)整企業(yè)發(fā)生的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)，從而調(diào)整和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本；避免與國(guó)家發(fā)生利益沖突，也能夠保證企業(yè)自身利益不受損害。在實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本、利潤(rùn)最優(yōu)化的前提下，能夠進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提升，促進(jìn)企業(yè)不斷優(yōu)化發(fā)展，樹(shù)立好的企業(yè)信譽(yù)和形象。資金、成本以及利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的三大要素，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃，能夠降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的素質(zhì)，保證資金的使用效果，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。

（三）促進(jìn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，完善企業(yè)結(jié)構(gòu)

稅收是國(guó)家財(cái)政的主要收入來(lái)源。如何合理地避稅，保證國(guó)家、企業(yè)各方利益，是調(diào)整企業(yè)資源配置和合理結(jié)構(gòu)的主要依據(jù)，與企業(yè)的發(fā)展階段相匹配；是企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)變化，根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展而轉(zhuǎn)變相應(yīng)的策略方法，是稅收的主要目的。稅法中的很多政策對(duì)企業(yè)的發(fā)展有相關(guān)的優(yōu)惠措施，以此支持企業(yè)發(fā)展壯大，對(duì)企業(yè)工藝、設(shè)備投入力度的提升，促進(jìn)企業(yè)的資源優(yōu)化配置，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的利益最大化。通過(guò)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的調(diào)整改善，能夠?qū)ζ髽I(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，使得企業(yè)資金能夠得到充分利用，促進(jìn)企業(yè)的全面綜合發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)發(fā)展，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（四）提高企業(yè)的納稅積極性

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是企業(yè)積極、按時(shí)納稅的表現(xiàn)。企業(yè)自覺(jué)依法納稅，需要企業(yè)正確、全面認(rèn)識(shí)依法納稅對(duì)國(guó)家和企業(yè)的重要性，是對(duì)國(guó)家相關(guān)的稅收政策正確的理解。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃必要的準(zhǔn)備階段，需要在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始之前，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬證表進(jìn)行完整、規(guī)范的建立，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)涉及的稅收政策，要進(jìn)行正確、合理的選擇，充分享受?chē)?guó)家給予的優(yōu)惠政策，從而減少稅款繳納。同時(shí)合理的納稅籌劃能夠提高企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)水平，提高企業(yè)工作效率，降低成本，因而能夠更進(jìn)一步提高企業(yè)的納稅積極性，增加國(guó)家的稅收，維護(hù)國(guó)家、企業(yè)雙方的利益。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用

增加企業(yè)成本是很多企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的主要納稅籌劃方式。比如企業(yè)的當(dāng)期存貨成本能夠被不同的存貨計(jì)價(jià)所影響，因此為增加當(dāng)前的存貨成本，采取合理的存貨計(jì)價(jià)方式，企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)降低，能夠減少當(dāng)期的稅收。再比如，折舊固定資產(chǎn)方面，增加企業(yè)的當(dāng)期費(fèi)用，減少當(dāng)期的企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的效益。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不要僅注意增加企業(yè)當(dāng)期成本，還需要注意綜合權(quán)衡企業(yè)各方面的狀況和因素，注意促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃能夠在調(diào)整活動(dòng)中增加企業(yè)的效益和價(jià)值。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃在企業(yè)籌資中的作用

權(quán)益資本、負(fù)債資金是企業(yè)籌資的兩種最主要方式，但在企業(yè)納稅籌劃中需要注意分開(kāi)進(jìn)行。負(fù)債籌資能夠提升企業(yè)資金成本，與權(quán)益資本比，能夠減輕財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)能夠充分利用稅法有關(guān)規(guī)定，達(dá)到減稅的目標(biāo)。比如，納稅前企業(yè)中負(fù)債籌資中產(chǎn)生的借款費(fèi)用能夠被扣除，以此能夠在一定水平上降低企業(yè)的利潤(rùn)，達(dá)到降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的利潤(rùn)；納稅后，企業(yè)能夠利用權(quán)益性籌資，對(duì)稅后的利潤(rùn)進(jìn)行分配及股息的分派，并不能實(shí)現(xiàn)降低納稅金額的要求。另一方面，若企業(yè)的負(fù)債籌資增加，將會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而增加企業(yè)的納稅金額，增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃在投資活動(dòng)中的作用

企業(yè)投資活動(dòng)的納稅籌劃，主要是對(duì)企業(yè)的投資形象、組織形式、投資行業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理地選擇規(guī)劃，是投資活動(dòng)的納稅籌劃的主要方式。同時(shí)，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)減稅目的，可以根據(jù)國(guó)家的優(yōu)惠政策，如經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)政策，以此保證減少企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的效益。比如，增加企業(yè)的多種組織形式，以此適應(yīng)不同組織形式的稅收優(yōu)惠政策；選擇不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地區(qū)，能夠享受不同地區(qū)的優(yōu)惠政策等，可以進(jìn)行多方面的權(quán)衡，保證科學(xué)合理的納稅籌資，以減少企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃在收益分配中的作用

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌資中要綜合企業(yè)的分配政策和利潤(rùn)水平，對(duì)相關(guān)的納稅籌資進(jìn)行相關(guān)的活動(dòng)調(diào)整。比如，新興企業(yè)能夠在初期獲利時(shí)減免一定的所得稅，使得企業(yè)能夠加大投入和產(chǎn)品的宣傳，獲得企業(yè)的節(jié)稅效益。此外，國(guó)家為引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行投資，會(huì)有一定的優(yōu)惠政策，其中關(guān)于分配收益的內(nèi)容，相關(guān)企業(yè)能夠進(jìn)行利用以獲得利益。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的納稅籌劃對(duì)企業(yè)有重要的作用，能夠通過(guò)相關(guān)的籌劃調(diào)整企業(yè)活動(dòng)，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而增加企業(yè)的效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)需要注意在籌劃過(guò)程中采用合法的方式，進(jìn)行相關(guān)的規(guī)劃調(diào)整，才能減少企業(yè)負(fù)擔(dān)。

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作者:柳小斌 單位：銀川隆基樂(lè)葉光伏科技有限公司