制造企業(yè)納稅籌劃方法研究

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摘要：現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容之一就是納稅籌劃，只有切實(shí)做好納稅籌劃工作，才能夠保證企業(yè)經(jīng)營成本的合理性和科學(xué)性，才有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?；谛碌臅r(shí)代背景，制造企業(yè)的納稅籌劃工作條件發(fā)生了一些改變，對(duì)納稅籌劃工作及時(shí)進(jìn)行更新優(yōu)化迫在眉睫。本文主要從三個(gè)方面對(duì)“營改增”背景下的制造企業(yè)納稅籌劃方法進(jìn)行探究，首先以“營改增”對(duì)企業(yè)納稅籌劃方面的影響作為入手點(diǎn)，其次分析了“營改增”對(duì)制造企業(yè)的影響，最后提出建設(shè)性意見。

關(guān)鍵詞：“營改增”；制造企業(yè)；納稅籌劃；稅務(wù)體制改革

營改增就是將營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀悾俏覀儑以诙愂照叻矫娴囊粋€(gè)很大的突破改革。營改增是國家借助宏觀手段對(duì)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行調(diào)整的一個(gè)手段，有利于企業(yè)的長久發(fā)展。但是實(shí)際的情況是，很多制造企業(yè)在營改增之后，稅負(fù)壓力沒有得到緩解，反而變大，導(dǎo)致這個(gè)情況出現(xiàn)的原因是企業(yè)的納稅籌劃方法不科學(xué)不合理。所以，做好“營改增”背景下的制造企業(yè)的納稅籌劃方法研究工作具有積極的顯示意義。

1“營改增”對(duì)企業(yè)納稅籌劃的影響

“營改增”的終極目標(biāo)是降低對(duì)企業(yè)重復(fù)征稅，對(duì)稅率進(jìn)行科學(xué)有效調(diào)整，減輕企業(yè)在稅負(fù)方面的壓力，進(jìn)而全面提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。借助營改增，貨物批發(fā)以及零售企業(yè)都可以抵消相關(guān)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)而可以明顯減輕其本有的稅負(fù)壓力，有利于企業(yè)降低經(jīng)營成本和增大企業(yè)價(jià)值，為企業(yè)健康發(fā)展奠定牢靠的基礎(chǔ)。“營改增”對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理以及長久發(fā)展都起到關(guān)鍵性作用，特別是對(duì)那些規(guī)模不大的企業(yè)來說，通過營改增，企業(yè)具有更大的發(fā)展空間，企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益也在穩(wěn)步提升，這就方便企業(yè)日后不斷地提升自身利潤空間和核心競爭力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的不斷更新升級(jí)和生產(chǎn)力的穩(wěn)健提升。營增改在北京、上海、廣州和深圳等地的實(shí)際應(yīng)用獲得了非常滿意的效果，企業(yè)的稅負(fù)壓力也隨著營改增而慢慢減弱，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到穩(wěn)步提升。在新的時(shí)代背景下，營改增之后，企業(yè)利潤空間在慢慢變大，經(jīng)濟(jì)效益也有所提升，有利于企業(yè)長久發(fā)展。

2“營改增”如何對(duì)制造企業(yè)產(chǎn)生影響

“營改增”對(duì)于制造行業(yè)產(chǎn)生的深遠(yuǎn)影響，涉及到很多方面，其中最明顯的就是加強(qiáng)對(duì)服務(wù)型制造企業(yè)的支持以及指引，以及全面提升制造企業(yè)的創(chuàng)新意識(shí)。對(duì)于制造企業(yè)來說，這兩方面影響會(huì)直接決定企業(yè)未來的業(yè)務(wù)類型和結(jié)構(gòu)，企業(yè)會(huì)不斷地提升服務(wù)水平并不斷地開拓服務(wù)項(xiàng)目，與此同時(shí)，通過加大創(chuàng)新力度，積極投入到產(chǎn)品和科技創(chuàng)新工作中去，可以減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，提升企業(yè)價(jià)值，有利于企業(yè)正常發(fā)展。在“營改增”稅改前，征稅依據(jù)是各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的銷售額，企業(yè)為旗下生產(chǎn)的全部產(chǎn)品而采購的每個(gè)技術(shù)都需要跟著流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)被征收相關(guān)的營業(yè)稅，不僅如此，制造業(yè)生產(chǎn)的任何產(chǎn)品以及提供的任何服務(wù)都是需要交納一定的稅額，因此會(huì)存在一些重復(fù)征稅的現(xiàn)象。當(dāng)營改增實(shí)行之后，這種重復(fù)征稅現(xiàn)象有了很大程度的減少，現(xiàn)代服務(wù)型制造企業(yè)的所有銷售額涵蓋了產(chǎn)品和服務(wù)兩方面，服務(wù)型制造企業(yè)的相關(guān)稅負(fù)壓力有了很大程度減小，使得企業(yè)在經(jīng)營方面投入的資金得以節(jié)約，進(jìn)一步提升服務(wù)型制造企業(yè)的價(jià)值和核心競爭力。所以，營改增對(duì)服務(wù)型制造企業(yè)的發(fā)展起到了積極的引導(dǎo)作用，與此同時(shí)也使得制造企業(yè)的服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)范圍得到拓展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的更新。

3“營改增”背景下的企業(yè)納稅籌劃

3.1對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅的籌劃工作進(jìn)行優(yōu)化

在“營改增”大背景下，企業(yè)可以借助科學(xué)合理的進(jìn)項(xiàng)稅籌劃來為企業(yè)謀取更低稅額，以此實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約，有利于提升利潤空間。但是，營業(yè)稅和增值稅的核算方式和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)存在很大出入，制造企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)操作中往往比較容易將抵扣項(xiàng)目和不可抵扣項(xiàng)目混為一談，需要制造企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)增值稅可抵扣和不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的具體內(nèi)容進(jìn)行全面掌握，方便日后更好得把控抵扣機(jī)會(huì)，在享受政策優(yōu)惠的同時(shí)，也要努力降低因?yàn)楹怂闶д`造成的各種納稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.2對(duì)供應(yīng)商納稅籌劃工作進(jìn)行完善

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷優(yōu)化，以及我們國家各個(gè)產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，產(chǎn)業(yè)的工作分工也逐漸變得細(xì)致，企業(yè)管理模式也在向細(xì)致化、集中化方向靠近，每個(gè)行業(yè)、每個(gè)類型的企業(yè)之間的具體工作分工關(guān)系也慢慢變得更加繁瑣而緊密，因此供應(yīng)商的納稅籌劃工作也需要得到企業(yè)更多關(guān)注。對(duì)于服務(wù)型制造企業(yè)來說，產(chǎn)品從最初的生產(chǎn)到最終服務(wù)的每個(gè)部分，都存在很多供應(yīng)商，而企業(yè)在采購供應(yīng)商產(chǎn)品原料的時(shí)候，一般都是涵蓋了增值稅。營改增背景下，服務(wù)型制造企業(yè)需要結(jié)合自身的需求情況來選擇合適的供應(yīng)商，很多企業(yè)都是樂于選擇那些可以提供增值稅發(fā)票的商家。在對(duì)供應(yīng)商家進(jìn)行選擇的時(shí)候，需要考慮商家的專業(yè)能力、原材料的品質(zhì)以及商家的可靠程度，不能夠單純的考慮商家是不是可以提供增值稅發(fā)票。在營改增背景下，服務(wù)型制造企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍是呈現(xiàn)出逐步擴(kuò)大趨勢，再加上相關(guān)優(yōu)惠政策，進(jìn)一步為服務(wù)型企業(yè)的納稅籌劃工作提供了可靠支持，基于新的時(shí)代背景下，想要全面提升納稅籌劃工作的質(zhì)量就要選擇好的供應(yīng)商。

4結(jié)語

根據(jù)上文所說，基于新的時(shí)代背景下，“營改增”政策對(duì)我們國家的企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了很大影響，特別是對(duì)制造企業(yè)來說更是如此。稅務(wù)改革的過程是漫長的，并不能夠一蹴而就，這就要求制造企業(yè)首先要對(duì)“營改增”有一個(gè)正確認(rèn)識(shí)，要全面了解其內(nèi)容與意義，然后在這個(gè)基礎(chǔ)上不斷對(duì)納稅籌劃工作進(jìn)行更新和升級(jí)，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目的，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

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作者：呂孫戰(zhàn) 單位：浙江誠意藥業(yè)股份有限公司