民營企業(yè)內(nèi)部審計完善措施

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內(nèi)部審計就是依據(jù)組織內(nèi)部需要的程度而建立的自我管理制度，在現(xiàn)代企業(yè)制度中發(fā)揮著重要作用，有利于企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，有利于嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律，有利于提高經(jīng)營管理水平，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，我國民營企業(yè)在規(guī)模、資本、經(jīng)濟(jì)上都取得了一定的成績，已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要補充。建立完善的內(nèi)部審計制度，有利于民營企業(yè)的健康發(fā)展。

一、民營企業(yè)加強內(nèi)部審計的重要性

1.內(nèi)部控制的需要。

民營企業(yè)屬于非公有制企業(yè)，在過去較長時期內(nèi)給國家財政增加了收入，有力促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長，解決了大量勞動力就業(yè)問題。但必須認(rèn)識到民營企業(yè)在發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)了一定數(shù)量的問題。有調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國民營企業(yè)一般情況下只能生存三年左右的時間，為什么民營企業(yè)不能取得長期發(fā)展？對其進(jìn)行認(rèn)真分析可以得到，主要原因就是由于我國很多民營企業(yè)中沒有建立完善的治理機(jī)構(gòu)，很多民營企業(yè)都是家族式管理模式，沒有健全的內(nèi)控體制。而作為內(nèi)部控制體系重要組成部分的內(nèi)部審計制度，則可以提高企業(yè)內(nèi)部管理水平與經(jīng)營水平。

2.改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)的競爭力。

隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營企業(yè)面臨的競爭也越來越激烈，當(dāng)前民營企業(yè)需要考慮的問題就是怎樣應(yīng)對激烈的市場競爭，怎樣才能獲得持續(xù)性發(fā)展？內(nèi)部審計就是在企業(yè)當(dāng)中，審計部門審計企業(yè)自身財務(wù)狀況的過程。內(nèi)部審計是企業(yè)自身的行為，可以得到大量真實的企業(yè)信息，有利于全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和資源配置情況，有利于向管理層提供真實可靠的信息，可以為企業(yè)節(jié)約大量生產(chǎn)成本，建立完善的內(nèi)部控制體系，有利于預(yù)防各種經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)競爭力。

3.審計產(chǎn)生和發(fā)展的需要。

民營企業(yè)在剛剛成立時，一般情況下都是家族式管理模式，所以在生產(chǎn)經(jīng)營中不考慮逆向選擇和道德風(fēng)險，認(rèn)為建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是多余的。但隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)當(dāng)中的分工趨向于正規(guī)化與精細(xì)化，企業(yè)的經(jīng)營管理模式也需隨著自身的變化而變化，應(yīng)用現(xiàn)在企業(yè)管理模式，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不再集中，出現(xiàn)了大量的內(nèi)部有關(guān)利益團(tuán)體間的矛盾，民營企業(yè)在發(fā)展中也出現(xiàn)了一定數(shù)量的逆向選擇與道德風(fēng)險。企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)全部分離，促進(jìn)了現(xiàn)代審計的出現(xiàn)，所以在民營企業(yè)當(dāng)中一定要建立現(xiàn)代審計制度。

二、民營企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題

1.重視程度不夠。

我國民營企業(yè)在過去較長時期的發(fā)展中，一直較為重視資金問題而忽視了制度建設(shè)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層都沒有認(rèn)識到建立控制制度的重要性，沒有做好內(nèi)部審計工作。我國的中小型民營企業(yè)的架構(gòu)一般情況下就是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和家族人員負(fù)責(zé)主要管理，特別是財務(wù)部門的工作人員都是內(nèi)部家族成員。有的民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為，只有利用自己家族的人負(fù)責(zé)管理資金，才有利于準(zhǔn)確控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，而設(shè)立專業(yè)內(nèi)部審計人員沒有必要。還有一些民營企業(yè)當(dāng)中，雖然也建立了內(nèi)部審計部門，但也只是一具空殼，審計部門和人員在企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。由于這些錯誤思想和行為的存在，導(dǎo)致民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不重視內(nèi)部審計工作，民營企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計工作只能正常進(jìn)行，本身職能收不到應(yīng)有的效果。

2.獨立性較差，沒有明確定位。

企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是否能夠獨立開展工作，主要衡量標(biāo)準(zhǔn)就是看企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計工作在開展過程中是否會遇到阻力。在民營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，很多企業(yè)的內(nèi)部審計部門不能正確認(rèn)識自身職能，因此民營企業(yè)中的內(nèi)部審計部門在開展工作過程中不具備獨立性。依據(jù)當(dāng)前的情況可以看到，很多民營企業(yè)對內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位和職能沒有形成正確的認(rèn)識。很多民營企業(yè)中，內(nèi)部審計工作人員的任職與工資標(biāo)準(zhǔn)都是由單位負(fù)責(zé)人控制的，所以內(nèi)部審計工作人員在工作過程中要考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人的利益。因此審計工作人員在制訂審計方案與實施過程中都要兼顧一些個人利益，審計工作不能獨立進(jìn)行。還有一些民營企業(yè)管理人員片面認(rèn)識內(nèi)審工作，財務(wù)活動嚴(yán)重影響著內(nèi)審工作的順利進(jìn)行，所以民營企業(yè)的內(nèi)審工作不能獨立進(jìn)行。當(dāng)前我國民營企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)審工作還只是涉及查賬與留賬的層面，審計工作重點還停留在財務(wù)信息真實性與準(zhǔn)確性的考察上，在開展審計工作過程中沒有考慮風(fēng)險管理。因此這些工作模式不利于民營企業(yè)及時察覺經(jīng)營中存在的各種風(fēng)險，不利于及時傳遞真實可靠的管理意見。因此，一定要正確認(rèn)識民營企業(yè)中的內(nèi)部審計工作職能。民營企業(yè)中的內(nèi)審工作一定要具備一定的獨立性，內(nèi)審工作人員才能正確行使自身職責(zé)。

3.人員素質(zhì)偏低、阻礙審計工作質(zhì)量。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，很多先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)管理當(dāng)中，因此內(nèi)部審計工作也要求具備高素質(zhì)的內(nèi)審人員，要求內(nèi)審人員不但擁有專業(yè)技能，而且必須擁有準(zhǔn)確的觀察力與判斷力。但當(dāng)前我國民營企業(yè)存在的問題是，因為工作人員工資標(biāo)準(zhǔn)不能與國有企業(yè)相比，所以民營企業(yè)不能有效吸引高素質(zhì)的內(nèi)審人員前來，民營企業(yè)審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，學(xué)歷水平偏低，接受專業(yè)審計技能訓(xùn)練較少等，民營企業(yè)審計工作人員素質(zhì)不能與當(dāng)前的審計工作相適應(yīng)，所以急需提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)與專業(yè)能力。

三、完善我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的策略

1.轉(zhuǎn)變民營企業(yè)管理層觀念，提升對內(nèi)部審計的認(rèn)識。

我國民營企業(yè)存續(xù)的壽命較短，其中存在多種因素，必須認(rèn)識到內(nèi)部控制在其中發(fā)揮著重要作用。我國民營企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營范圍越來越大，要求民營企業(yè)管理人員一定要認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的深遠(yuǎn)影響。民營企業(yè)管理人員要轉(zhuǎn)變認(rèn)識，大力重視內(nèi)部審計工作，要認(rèn)識到內(nèi)部審計工作在目前企業(yè)的生產(chǎn)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。在宣傳企業(yè)戰(zhàn)略、改革經(jīng)營理念與企業(yè)文化過程中，民營企業(yè)管理者要依據(jù)企業(yè)實際情況，做到內(nèi)部審計工作的宣傳工作，要讓內(nèi)部各個機(jī)構(gòu)認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性。企業(yè)管理者還應(yīng)給予內(nèi)部審計工作以有力支持，在思想與行動上積極重視內(nèi)部審計工作，將內(nèi)部審計工作與企業(yè)各級管理人員的工作業(yè)績與工作決策聯(lián)系在一起進(jìn)行評價。

2.合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計工作的獨立性。

不管哪種形式的審計工作，落實的主要問題就是獨立性，要依據(jù)一定職權(quán)辦事，不受其他因素的影響，做到這些才有利于審計工作的順利進(jìn)行。內(nèi)部審計工作不同于其他類型的審計，它的有效實施在很大程度上決定于企業(yè)管理人員的重視程度與自身權(quán)力大小。所以要想實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的獨立，則需使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須具有一定的地位。通常情況下，管理內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層越高，其獨立性就越有利于實現(xiàn)。內(nèi)部審計就是企業(yè)實現(xiàn)自我監(jiān)控的約束制度，有利于保障所有者權(quán)益，在管理體制中占有重要地位，它的組織地位應(yīng)該是不受企業(yè)其他管理部門的限制。當(dāng)前我國企業(yè)當(dāng)中存在多種組織結(jié)構(gòu)與管理模式，在建設(shè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)時爭取做到科學(xué)性與適應(yīng)性，要兼顧企業(yè)的經(jīng)營特點、管理體制模式、人員素質(zhì)與經(jīng)營內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化。再有，還需考慮其在實際操作中的實用性，內(nèi)部審計工作才能順利開展。

3.擴(kuò)大和明確民營企業(yè)內(nèi)部審計工作職能范圍。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模越來越大，內(nèi)部審計工作已不能只局限于查錯防弊，還需考慮到企業(yè)經(jīng)營中的各種風(fēng)險與提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，要兼顧提高企業(yè)競爭力與有效應(yīng)對各種風(fēng)險的能力，所以，企業(yè)內(nèi)部審計工作要不斷增大工作范圍，工作內(nèi)容應(yīng)該是具有建設(shè)性的經(jīng)營審計工作，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查與評價，全面考察企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)行為，為企業(yè)提供各種風(fēng)險預(yù)告。當(dāng)前民營企業(yè)內(nèi)部審計工作不但包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)審計內(nèi)容，而且也包括現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)效益審計；不但存在事后審計，而且也存在事前與事中審計，審計工作不但具有一定的防護(hù)性而且也具有前瞻性。

4.完善內(nèi)部審計的法律法規(guī)體系。

建立完善的內(nèi)部審計體系一定要依靠深厚的理論與嚴(yán)格的組織，還需依據(jù)國家法規(guī)。民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展要依靠國家完善的法律法規(guī)。要考慮到我國內(nèi)部審計發(fā)展情況，吸收國外發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)做法，制訂《內(nèi)部審計法》，以此為標(biāo)準(zhǔn)制訂內(nèi)部審計專業(yè)法規(guī)《內(nèi)部審計條例》，要保證其不要與國家其他法律相沖突，主要涉及《公司法》《會計法》《證券法》等。利用完善的法律體系，國家實現(xiàn)對民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的規(guī)范，在行業(yè)統(tǒng)一管理中引入民營企業(yè)的管理，保證民營企業(yè)內(nèi)審工作有法可依。

5.提高民營企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)。

由于當(dāng)前內(nèi)部審計工作不再局限于財務(wù)領(lǐng)域而逐步擴(kuò)展到經(jīng)營管理領(lǐng)域，為了使企業(yè)在激烈的市場競爭中不斷提高核心競爭力，民營企業(yè)還要考慮到自身的戰(zhàn)略發(fā)展情況與內(nèi)部審計工作需求，重視提高內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)。一要重視提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德，內(nèi)部審計工作不同于其他部門工作，內(nèi)部審計人員與企業(yè)高層具有緊密聯(lián)系，所以內(nèi)部審計人員一定要具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)。二還需重視提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平。為了迅速提高內(nèi)部審計人員專業(yè)技能，可以引進(jìn)專業(yè)型與復(fù)合型人才，同時加強培訓(xùn)，制訂激勵性措施，要求內(nèi)審人員不但具備財務(wù)會計知識，而且也掌握經(jīng)濟(jì)、法律、金融、保險、信息技術(shù)等多方面知識，實現(xiàn)一專多能；不但擁有準(zhǔn)確的觀察力與風(fēng)險意識，而且掌握熟練的審計信息化管理技術(shù)，逐步淘汰手工審計模式實現(xiàn)計算機(jī)審計與網(wǎng)絡(luò)審計，才能有利于審計工作的順利進(jìn)行為企業(yè)提供更好的服務(wù)。

四、結(jié)語

總之，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用，而應(yīng)用完善的內(nèi)部審計則有利于促進(jìn)我國民營企業(yè)的健康發(fā)展。但必須認(rèn)識到我國當(dāng)前民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作還存在著一定數(shù)量的問題，一定要制訂科學(xué)合理的整改措施，幫助企業(yè)有效應(yīng)對各種經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

作者：張淼 董昌文 單位：大連財經(jīng)學(xué)院