財務審計面臨的挑戰(zhàn)與應對淺析

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摘要：大數(shù)據(jù)時代的來臨對現(xiàn)代企業(yè)財務審計工作的開展提出了明確的要求。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中,應該合理運用大數(shù)據(jù)技術分析和研究企業(yè)財務管理工作中存在的問題,并以此為基礎制定明確的企業(yè)財務審計工作策略,才能在有效提升企業(yè)財務設計工作質量和效率的前提下,為企業(yè)經(jīng)營管理決策的制定和實施提供數(shù)據(jù)依據(jù)。本文主要就大數(shù)據(jù)時代財務審計面臨的挑戰(zhàn)與應對策略進行了分析與探討。

關鍵詞:大數(shù)據(jù);財務審計;挑戰(zhàn)與應對

科學技術的迅速發(fā)展推動了國民經(jīng)濟生產(chǎn)總值的全面增長。隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)涉及到的服務范圍也越來越廣泛。大數(shù)據(jù)時代的來臨，不僅對現(xiàn)代企業(yè)財務審計工作理念和工作內(nèi)容的創(chuàng)新發(fā)展提出了明確的要求，而且企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，必須將財務審計與大數(shù)據(jù)技術有機融合在一起，構建完善的財務審計工作模式，為企業(yè)財務審計工作的有序開展提供技術支持。

一、大數(shù)據(jù)的概念及特點

（一）大數(shù)據(jù)的概念

所謂大數(shù)據(jù)泛指無法在正常時間內(nèi)采用普通財務管理系統(tǒng)分析和處理的財務數(shù)據(jù)信息，所有與大數(shù)據(jù)相關的數(shù)據(jù)采集、處理、研究、整合等工作都可以將其稱之為大數(shù)據(jù)技術。所以，加強大數(shù)據(jù)技術在數(shù)據(jù)分析中應用價值分析的力度，對于企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高有著極大的促進作用。

（二）大數(shù)據(jù)的特點

經(jīng)過長期實踐應用后發(fā)現(xiàn)，大數(shù)據(jù)主要具備了以下幾方面的特點。（1）數(shù)據(jù)量大。隨著我國進入到互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展的階段，使用傳統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計和計算方法，顯然已經(jīng)無法滿足互聯(lián)網(wǎng)時下海量數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和計算要求。再加上大數(shù)據(jù)時代的數(shù)量都是以PB為單位計量的，而這也更加說明了大數(shù)據(jù)時代的數(shù)據(jù)量具有龐大和復雜的特點。（2）數(shù)據(jù)種類繁多。人類社會進入到大數(shù)據(jù)時代后，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息可以通過不同的渠道呈現(xiàn)出來，對企業(yè)數(shù)據(jù)分析和利用能力提出的要求也隨之更高。（3）數(shù)據(jù)價值密度呈現(xiàn)出整體下降的趨勢。我國進入到大數(shù)據(jù)時代后，各個領域和行業(yè)的數(shù)據(jù)量也呈現(xiàn)出井噴式增長的發(fā)展趨勢，海量數(shù)據(jù)信息中，出現(xiàn)的數(shù)據(jù)價值丟失問題，對企業(yè)管理人員職業(yè)素養(yǎng)與能力提出的要求也更高，所以做好數(shù)據(jù)價值的篩選工作是現(xiàn)代企業(yè)管理層必須予以充分重視的問題。（4）數(shù)據(jù)處理效率大幅度提升。我國進入到大數(shù)據(jù)時代后，企業(yè)的工作方式也徹底改變了以往單一、復雜的手工篩選方式，借助大數(shù)據(jù)技術分析處理企業(yè)財務數(shù)據(jù)，不但從海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)了大量具有使用價值的數(shù)據(jù)信息，而且通過對財務數(shù)據(jù)分析流程的優(yōu)化和完善，促進了企業(yè)財務數(shù)據(jù)分析效率和質量的全面提升。（5）數(shù)據(jù)處理復雜程度明顯增大。大數(shù)據(jù)技術在企業(yè)內(nèi)部財務管理系統(tǒng)中的應用，對企業(yè)財務管理系統(tǒng)進行財務數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理和分析提出了更高的要求。所以企業(yè)必須充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術的優(yōu)勢，才能應對復雜財務數(shù)據(jù)處理的要求。

二、大數(shù)據(jù)時代下財務審計面臨的挑戰(zhàn)

（一）數(shù)據(jù)安全性問題

大數(shù)據(jù)時代的來臨，雖然為企業(yè)財務審計人員運用信息技術開展財務審計工作帶來了諸多便利，但同時企業(yè)在財務審計工作中安全風險發(fā)生的概率也隨之增大。所以，為了保證企業(yè)財務審計工作的安全順利進行，企業(yè)內(nèi)部審計人員不僅要嚴格遵循職業(yè)道德守則，而且還應緊跟大數(shù)據(jù)時代發(fā)展的腳步，加大企業(yè)內(nèi)部使用價值高的數(shù)據(jù)信息整合分析工作的力度，避免因為企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)泄漏的問題，導致企業(yè)內(nèi)部財務審計風險的發(fā)生。

（二）“云平臺”基礎系統(tǒng)欠缺

大數(shù)據(jù)與云計算兩者存在著相輔相成的密切聯(lián)系，現(xiàn)階段，我國企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中使用的大規(guī)數(shù)據(jù)并行處理方式、分布式數(shù)據(jù)庫、分布式分揀系統(tǒng)、云計算平臺、互聯(lián)網(wǎng)與可擴展存儲系統(tǒng)等先進技術整理、分析和存儲企業(yè)的財務數(shù)據(jù)信息。雖然先進技術手段的應用為企業(yè)內(nèi)部審計人員開展財務審計工作提供了便利，但是由于在現(xiàn)實工作環(huán)境中，大多數(shù)企業(yè)搭建的信息系統(tǒng)與網(wǎng)絡平臺在實際運行過程中都存在著不同的缺陷，所以，增加了企業(yè)內(nèi)部財務審計風險發(fā)生的概率。

（三）審計思維模式問題

任何一項新興技術的發(fā)展和應用，都離不開人們思維模式轉變的支持。大數(shù)據(jù)技術在各個領域和行業(yè)中的應用同樣也不例外，大數(shù)據(jù)技術在企業(yè)內(nèi)部財務審計工作中的應用，對企業(yè)審計工作的效率和質量也產(chǎn)生了極大的影響。此外，我國審計工作人員存在的知識結構單一、工作模式傳統(tǒng)等問題，不僅增加了審計人員審計思維模式轉變的難度，同時也對大數(shù)據(jù)時代下信息數(shù)據(jù)收集和處理工作提出了更高的要求。所以，企業(yè)審計人員必須緊跟大數(shù)據(jù)時代發(fā)展的腳步，轉變傳統(tǒng)設計思維，才能保證大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)內(nèi)部財務審計工作的順利開展。

（四）法律法規(guī)不健全

信息技術的迅速發(fā)展加快了我國法律法規(guī)更新的速度。就目前來說，各個領域內(nèi)現(xiàn)行的法律法規(guī)，已經(jīng)無法滿足大數(shù)據(jù)時代信息技術快速發(fā)展的要求，而這也在一定程度上增加了審計工作制度層面監(jiān)管風險的發(fā)生率。此外，雖然大數(shù)據(jù)時代來臨，加快了審計行業(yè)變革的步伐，但是由于審計行業(yè)變革過程中并未就審計責任作出明確規(guī)定，最終導致企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時出現(xiàn)了審計責任不清晰的問題，影響了企業(yè)審計結果的準確性與合理性。

（五）審計人員水平問題

由于受到審計人員技術水平有限等因素的影響，傳統(tǒng)以會計、審計等專業(yè)為主的審計人員，顯然已經(jīng)不具備從海量數(shù)據(jù)中提取數(shù)據(jù)的能力。對此，企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，應該順應大數(shù)據(jù)時代發(fā)展的腳步，加大大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)審計人員隊伍培訓的力度，要求審計人員必須熟練掌握ORACLE數(shù)據(jù)庫操作的方法，才能確保企業(yè)內(nèi)部審計工作的高效開展。反之如果審計人員只是依靠自身工作經(jīng)驗提取和分析數(shù)據(jù)的話，不僅增加了數(shù)據(jù)信息泄漏風險的發(fā)生率，而且影響了大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)內(nèi)部財務審計的工作。

三、大數(shù)據(jù)時代給財務審計應對策略

（一）與時俱進創(chuàng)新審計思維意識

作為大數(shù)據(jù)時代背景下的企業(yè)財務管理人員來說，不僅要認真反思現(xiàn)有審計工作形態(tài)，同時還應轉變傳統(tǒng)的審計思維意識，緊跟時代發(fā)展的腳步，形成全新的審計思維意識，才能滿足大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)內(nèi)部財務審計工作的要求。這就要求，企業(yè)審計人員應該樹立正確的大數(shù)據(jù)思維，充分重視企業(yè)財務數(shù)據(jù)采集、分析與使用對企業(yè)內(nèi)部財務審計工作的價值和意義。首先，財務審計人員應該深刻認識到數(shù)據(jù)處理量的驟增對財務審計工作產(chǎn)生的難度，樹立大數(shù)據(jù)意識，優(yōu)化內(nèi)部財務審計工作的流程。其次，企業(yè)財務審計人員必須在明確財務數(shù)據(jù)安全性的前提下，采建立大數(shù)據(jù)財務風險管控意識，加強企業(yè)財務數(shù)據(jù)安全管理工作的力度。尤其是隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，企業(yè)財務部門的財務數(shù)據(jù)對企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生的影響也越來越大。所以企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，不但要保證財務數(shù)據(jù)的真實性，同時還應采取相應的安全防護措施，防止出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失或損毀的問題。構建完善的財務審計工作思路，采取積極有效的措施，提高企業(yè)財務審計人員的工作質量和效率。利用真實準確的財務數(shù)據(jù)信息，增強企業(yè)的市場競爭力，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

（二）優(yōu)化審計作業(yè)流程提高數(shù)據(jù)質量

由于大數(shù)據(jù)時代下的數(shù)據(jù)信息不僅數(shù)據(jù)量較大，而且特點非常明顯，因此其對企業(yè)財務審計人員的業(yè)務水平和能力提出的要求也相對更高。假如審計人員自身業(yè)務能力與水平無法滿足大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)財務審計工作要求的話，必然會導致財務數(shù)據(jù)審計風險的發(fā)生。比如，一旦黑客入侵企業(yè)財務審計系統(tǒng)，就會出現(xiàn)企業(yè)財務數(shù)據(jù)丟失、財務信息系統(tǒng)被操縱或信息系統(tǒng)崩潰等問題，導致企業(yè)財務審計工作無法順利開展，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展決策的制定和實施造成了非常嚴重的影響。對此，企業(yè)必須緊跟大數(shù)據(jù)時代發(fā)展的腳步，加快企業(yè)標準化內(nèi)部審計流程建設的速度，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術具有的數(shù)據(jù)遠程存儲與備份優(yōu)勢，提高財務數(shù)據(jù)管理的安全性與可靠性。針對企業(yè)財務內(nèi)部審計工作的要求，建立完善的審計工作規(guī)范和操作制度，為會計師事務所提供準確無誤的財務數(shù)據(jù)，才能確保企業(yè)審計業(yè)務的順利開展。

（三）重視財務審計人才隊伍建設

大數(shù)據(jù)時代的來臨，為企業(yè)內(nèi)部審計工作模式的創(chuàng)新與改革指明了方向。企業(yè)在開展內(nèi)部財務審計工作時，應該將大數(shù)據(jù)技術融入到企業(yè)財務管理體系中，建立完善且先進的企業(yè)財務管理模式，為后續(xù)財務內(nèi)部審計工作的有序開展奠定良好的基礎。由于企業(yè)經(jīng)營管理策略的制定以及內(nèi)部審計工作的開展都離不開專業(yè)人才的支持。所以企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，必須充分重視高質量審計人才隊伍建設的重要性，才能滿足大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)財務審計工作開展的要求。加強企業(yè)財務審計人員數(shù)據(jù)處理能力培養(yǎng)的力度，從財務數(shù)據(jù)采集、歸納、二次加工與使用等幾方面著手，對企業(yè)審計人員進行全方位培訓。緊緊圍繞財務內(nèi)部審計工作的要求，制定科學合理的審計專業(yè)人才培養(yǎng)方案，提高企業(yè)財務設計工作人員的專業(yè)能力和水平，使其迅速適應大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)財務審計工作環(huán)境的要求，提高企業(yè)財務審計工作的效率。此外，企業(yè)在開展財務內(nèi)部審計工作時，還應順應大數(shù)據(jù)時代發(fā)展的要求，拓寬審計人員工作思路，要求審計工作人員合理運用自己的專業(yè)知識，構建信息化財務審計平臺，充分發(fā)揮信息技術手段的優(yōu)勢，確保企業(yè)財務審計工作的開展，通過打造高素質企業(yè)財務設計人才隊伍的方式，提高企業(yè)財務審計工作的效率和質量。

（四）加強大數(shù)據(jù)審計安全保障體系

企業(yè)在構建大數(shù)據(jù)時代下的企業(yè)財務安全保障體系時，不但要采取積極有效的措施保證財務數(shù)據(jù)的安全性與可靠性，而且還應充分重視財務數(shù)據(jù)傳輸過程中的安全性，才能確保財務數(shù)據(jù)的安全性，為企業(yè)后續(xù)財務審計工作的開展做好準備。首先，建立完善且高效的云端數(shù)據(jù)庫安全防御體系。由于企業(yè)云端數(shù)據(jù)庫在運行過程中，在各種威脅和攻擊下難免會產(chǎn)生諸多潛在風險隱患，影響云端數(shù)據(jù)庫運行的安全性與穩(wěn)定性。所以，為了滿足數(shù)據(jù)信息安全管理工作的要求，企業(yè)必須構建完善的云端數(shù)據(jù)庫安全防御體系，才能在保證數(shù)據(jù)庫安全穩(wěn)定運行的基礎上，為企業(yè)財務審計工作的開展提供準確無誤的數(shù)據(jù)信息。其次，配置先進的安全管理設備。先進安全設備在云端數(shù)據(jù)庫中的應用，主要是通過構建企業(yè)云端數(shù)據(jù)庫安全管理平臺的方式，準確預測企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中可能遇到的各種風險隱患，然后由系統(tǒng)自動備份和恢復相關數(shù)據(jù)，不但保證了系統(tǒng)數(shù)據(jù)的完整性，而且提高了互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下企業(yè)財務管理系統(tǒng)監(jiān)控的水平。最后，構建安全的網(wǎng)絡運行環(huán)境。由于原始數(shù)據(jù)的準確性與可靠性與否是影響企業(yè)財務內(nèi)部審計結果準確性的關鍵。所以，企業(yè)應該緊跟大數(shù)據(jù)時代發(fā)展的腳步，構建安全網(wǎng)絡運行環(huán)境，開展企業(yè)財務審計工作，提高網(wǎng)絡運行環(huán)境下企業(yè)財務審計工作的效率，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展決策的制定和實施提供準確無誤的財務數(shù)據(jù)。

（五）加強審計行業(yè)監(jiān)管力度

大數(shù)據(jù)時代下信息技術手段的應用，不僅使得審計行業(yè)與外界信息接觸的更加頻繁，同時增加了審計工作的難度。所以，現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，應該充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術的優(yōu)勢，通過構建系統(tǒng)操作日志與遠程訪問健康系統(tǒng)的方式，推動企業(yè)財務審計工作的有序開展。借助遠程訪問監(jiān)控系統(tǒng)，設置財務審計人員的訪問權限、登錄時間以及訪問者身份，保證系統(tǒng)操作的規(guī)范性與合理性，為企業(yè)財務審計工作的開展提供技術支持和數(shù)據(jù)依據(jù)。

（六）進行數(shù)據(jù)整合分析，優(yōu)化審計工作模式

大數(shù)據(jù)時代下的企業(yè)財務內(nèi)部審計工作，主要是發(fā)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)中存在問題的數(shù)據(jù)，然后通過對相關數(shù)據(jù)的整合與分析，保證財務審計結果的真實性與可靠性。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部財務審計的要求，建立以數(shù)據(jù)采集、整理、分析、延伸核實、證據(jù)獲取為主體的數(shù)據(jù)模型，不但明確了企業(yè)財務內(nèi)部審計的目標以及審計數(shù)據(jù)中存在的問題，而且借助大數(shù)據(jù)審計模式，縮短了企業(yè)審計工作的時間，促進了財務內(nèi)部審計工作效率的有效提升。對此，企業(yè)在開展內(nèi)部財務審計工作時，應該將大數(shù)據(jù)審計模式詳細的劃分為以下幾個階段，以確保企業(yè)財務審計工作的高效開展。（1）審計前準備階段。企業(yè)審計部門應該從企業(yè)財務部門獲取與財務、業(yè)務相關的電子數(shù)據(jù)，然后根據(jù)審計工作的要求，制定完善的審計工作方案，為后續(xù)審計工作的開展以及數(shù)據(jù)的深度挖掘做好充分準備。（2）審計階段。針對原始數(shù)據(jù)整合過程中發(fā)現(xiàn)的疑點、問題進行進一步的取證與審核工作，采取數(shù)據(jù)驗證、調(diào)查的方式保證最終審計結果的科學性與合理性。（3）審計報告形成階段。該階段主要是由企業(yè)財務審計工作人員根據(jù)現(xiàn)有審計證據(jù)、材料等形成內(nèi)容完整且充分的設計報告，為后續(xù)審計結果的再復合工作打下良好基礎。（4）審計結果評估階段。該階段作為大數(shù)據(jù)審計過程中總結財務審計經(jīng)驗和方法的關鍵階段，要求審計人員必須分析審計工作中出現(xiàn)的問題，避免后期審計過程中出現(xiàn)相同的問題，實現(xiàn)了針對企業(yè)財務數(shù)據(jù)集中管理的目標，促進了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務審計工作質量和效率的穩(wěn)步提升。

四、結束語

綜上所述，大數(shù)據(jù)審計作為一項系統(tǒng)且嚴謹?shù)墓ぷ?，要求企業(yè)審計工作人員必須緊跟大數(shù)據(jù)時代發(fā)展的腳步，保持嚴謹?shù)男膽B(tài)才能確保企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展。大數(shù)據(jù)時代的來臨，雖然為企業(yè)開展財務內(nèi)部審計工作提供了強有力的技術支撐，同時也增加了企業(yè)審計工作的難度。所以，企業(yè)內(nèi)部審計工作人員，應該在大數(shù)據(jù)技術的指導下，改變傳統(tǒng)的審計思想觀念，充分重視各種審計資源利用的重要性，為企業(yè)財務內(nèi)部審計工作的順利開展奠定堅實的基礎。

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作者:史欣欣 單位:河南財經(jīng)政法大學