企業(yè)內部審計風險管理探析

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摘要：伴隨現(xiàn)代社會經(jīng)濟水平的提高和市場經(jīng)濟體制的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模也在不斷擴大，各類業(yè)務活動種類也愈發(fā)的復雜。內部審計作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理期間的重要手段，其工作效果和精準度的高低，將會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來直接影響。受現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展趨勢影響，內部審計工作的要求也在不斷改變，其不確定性、復雜性和快速性得特點也愈發(fā)鮮明。對此，從企業(yè)內部審計工作出發(fā)，通過相關概念、特征和風險管理得分析，從而就如何預防審計工作中各類風險的對策展開研究，以供參考。

關鍵詞：企業(yè)內部審計；風險管理；防范對策

0前言

現(xiàn)代科技的發(fā)展，促使當代企業(yè)發(fā)展規(guī)模也逐步擴大，經(jīng)營業(yè)務也變得愈發(fā)多樣化、復雜化，內部控制機制的作用在企業(yè)經(jīng)營管理中也愈發(fā)突出。作為企業(yè)重要的工作內容，企業(yè)業(yè)務經(jīng)營期間必然會面臨不同類型的審計風險，加之企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)務類型復雜、內部控制水平較低、審計人員綜合素質低等，致使企業(yè)審計風險加大。因此，對于企業(yè)而言，為了實現(xiàn)自身的穩(wěn)健發(fā)展，提升自身的經(jīng)濟效益與競爭實力，就需要進一步強化對審計風險的重視程度，并加大風險管控力度，結合當前自身內部審計的實際，明確所存在的風險，提升審計管控力度，強化審計工作的實效性，為最大限度規(guī)避審計風險的出現(xiàn)提供保障。

1企業(yè)內部審計風險管理問題

1．1缺乏完善的法律制度保障

在社會經(jīng)濟逐步發(fā)展、現(xiàn)代科技不斷進步的今天，各行業(yè)領域中的相關企業(yè)要想提高自身核心競爭力，以實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，就需要立足于行業(yè)整體發(fā)展環(huán)境下，確保具備完善的法律法規(guī)，以實現(xiàn)對行業(yè)行為發(fā)展行為的有效規(guī)范。就目前來看，我國政府部門和立法機構還沒有針對企業(yè)的內部審計工作建立相應的法律法規(guī)，使企業(yè)在開展審計工作期間由于缺乏立法保障，往往需要面對較大的風險。從內部審計工作角度來看，經(jīng)濟審計是其中重要的組成部分，而在我國現(xiàn)行的審計法規(guī)中，并沒有針對經(jīng)濟審計作出具體化規(guī)定。加之現(xiàn)階段企業(yè)內控制度的不完善行，也在一定程度上為內部控制工作的進行埋下了較大的安全隱患。加上目前我國企業(yè)在發(fā)展的過程中，尚未針對內部審計工作的開展，建立完善的風險責任機制，對審計過程問題的重視度要遠遠高于審計工作人員，致使企業(yè)內部審計人員的風險意識有所降低，進而使得審計風險的發(fā)生具備了可能性。

1．2內部審計流程不規(guī)范

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，審計工作占據(jù)著重要地位。對現(xiàn)代企業(yè)來講，在經(jīng)營發(fā)展期間企業(yè)要想順利完成內部審計工作，必須要經(jīng)過準備、實施和終結三個階段。準備階段是由審計人員確定具體任務、簽訂相關協(xié)議、做出初步審計方案；實施階段是進一步分析審計任務，核對審計方案的可行性與合理性，根據(jù)核對結果適當修改審計方案內容、形成底稿；終結階段主要是由審計人員整理相關數(shù)據(jù)，將最終工作報告編寫出來。從實際情況來看，我國大部分企業(yè)都只關注內部審計工作的實施階段，對于準備和終結階段工作的重視度偏低，這也是導致內部審計工作存在較多風險的主要原因。

1．3缺乏內部審計制度

對于企業(yè)的發(fā)展而言，建立健全的內部設計制度，是確保內部審計工作得以順利開展的重要保障，而一旦這一制度存在漏洞，企業(yè)內部審計行為將無法得到有效的約束，進而會對企業(yè)自身發(fā)展、相關工作的監(jiān)督管理等帶來極大的負面影響。而從目前企業(yè)發(fā)展狀況看，在實際開展內部審計工作的過程中，內部審計缺乏獨立性的問題隨之呈現(xiàn)，部分企業(yè)審計部門的工作，很多時候會被安排到其他部門中，并不具有獨立權限；而很多員工對于企業(yè)內部審計工作的重要性認識不足，加上在實際開展內部審計監(jiān)督檢查工作的過程中，相關部門與人員表現(xiàn)出不配合的姿態(tài)，嚴重阻礙了審計工作的開展。而在打造現(xiàn)代化企業(yè)的過程中，信息技術的發(fā)展促使企業(yè)內部審計工作模式隨之發(fā)生了較大的變化，部分審計工作開始由以往的人工轉為機器，大部分審計工作都可以在計算機上完成。這種方式雖然在一定程度上提高了內部審計工作效率和審計準確性，但由于計算機設備本身存在一定安全風險，一旦計算機防火墻被攻破，就極有可能會導致審計工作信息數(shù)據(jù)流失，為企業(yè)發(fā)展埋下較大的安全隱患。

2企業(yè)內部審計風險的防范對策

2．1建立健全的法律制度保障體系

從國家層面來看，我國立法部門和行政機構要強化有關內部審計工作法律法規(guī)建設，借助法律手段幫助企業(yè)固定自身的內部審計制度，確保企業(yè)現(xiàn)行的內部審計機制能夠得到充分的法律保障。作為企業(yè)內部審計機構，也需要針對自身實際情況建立與之相對應的法律條例，通過施行問責制度的方式，將審計工作各項內容安排到相應人員身上。最后，企業(yè)管理者需要強化內部審批機制建設，以此來明確審計人員具體工作職責和行為規(guī)范，避免審計工作出現(xiàn)問題時，出現(xiàn)相互推諉的情況。

2．2完善企業(yè)內部審計體制

從企業(yè)經(jīng)營者角度出發(fā)，在實際開展內部審計工作之前，需要針對企業(yè)內部審計的承諾機制進行健全與完善，針對審計與被審計單位的職責，進行明確劃分，在此基礎上，明確二者各自的工作內容。在此過程中，還需要意識到，審計人員自身的能力素質水平，將直接影響到審計工作質量與成效，因此，為了實現(xiàn)對審計風險的有效規(guī)避與控制，就需要全面提升審計人員的能力素質，通過建立健全的企業(yè)用人機制、強化對審計人員業(yè)務和綜合素質培養(yǎng)、完善的企業(yè)用人考核和職業(yè)晉升考核等，以此來打造出一支高能力素質的審計人員隊伍。作為內部審計工作人員，其在工作期間如果遇到有超出自身能力的問題，可以適當借助相關專家學者的力量，不斷為自己的專業(yè)知識能力“充電”，為進一步提升內部審計工作質量奠定基礎。為保證企業(yè)內部審計工作水平，企業(yè)經(jīng)營者應當從會計、審計、經(jīng)營等相關專業(yè)中選拔專業(yè)人才組成專業(yè)的審計隊伍，并針對各個人員的個性特點和缺陷制定相應的培訓考試內容。只有考試合格的人才能夠具備參與年終檢查的資格。在此基礎上，對于企業(yè)的管理者而言，需要開展定期培訓工作，針對審計人員在實際工作中所表現(xiàn)出的不足與問題，通過專項培訓來提升其專業(yè)能力，不斷提升審計人員的理論知識儲備與實踐工作能力。此外，在培訓的過程中，還需要將職業(yè)道德素質作為培訓教育的主要內容之一，以不斷提升審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，并要時刻關注審計人員的業(yè)務能力，針對審計隊伍中的腐敗現(xiàn)象，要加大對此類人員的懲罰力度，避免由個人因素引發(fā)審計風險。

2．3規(guī)范內部審計工作流程

在實際開展內部審計工作的過程中，需要具備完善的審計工作流程，以確保內部審計工作能夠按照相應流程實現(xiàn)規(guī)范且高效開展。具體而言，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是在制定審計方案前，必須要全面預測審計工作風險，在施行內部審計期間，以事先了解和分析的所有情況為基礎，及時調整和明確審計工作的具體范圍與重點，以此來確保審計工作最終目的得以達成。二是在開展審計工作的同時解決掉潛在風險，嚴格按照審計流程和規(guī)范完成各項工作，病保證審計實施工作的流程能夠符合相關法律法規(guī)。三是在審計人員在工作期間必須要抓住工作特點與主要問題，找出各類違法案件的重要線索，以便能夠將企業(yè)存在的問題真實反映出來，最大限度避免審計工作期間風險問題的出現(xiàn)。四是在針對審計工作開展評價的過程中，要明確把握審計評價尺度，對于查找證明和事實依據(jù)不清楚、未涉及到的事項，都不提前做出相應的評價。五是在處理企業(yè)審計工作時，必須要堅持客觀性與公正性，不可以因為受到其他部門干預影響企業(yè)審計效果。并且，在開展審計工作中必須要保證其證據(jù)的合法性、相關性、連續(xù)性，以便最終做出的審計評價的合理性。此外，企業(yè)審計工作必須要保證獨立性，即企業(yè)必須要針對內部審計工作設定一個專門的部分，以此來保證企業(yè)審計工作的公正性與客觀性，最大限度的減少其他部門對于企業(yè)審計工作效果和質量帶來的影響。為了預防其他部門或工作人員不配合企業(yè)的內部審計工作，審計人員還有強制性要求其他部門支持與配合的能力。只有各個部門協(xié)調好關系、通力合作，才能夠確保審計工作在實現(xiàn)順利且高效開展的基礎上，最大限度的規(guī)避審計風險。

3結束語

總而言之，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展期間之所以會出現(xiàn)審計風險，主要是由客觀和主觀兩大因素組成，但無論是哪一種因素，其本身都具有一定的可控制性，可以通過內部控制和風險管理等方式，做好風險問題的防范與管理。對企業(yè)經(jīng)營者來講，其在開展內部審計工作的過程中，應當要明確內部審計風險不可被消除，只能夠通過制度化、規(guī)范化、專業(yè)化的操作來適當?shù)慕档推髽I(yè)在經(jīng)營發(fā)展期間的審計風險。為了做好風險管理和防范，針對當前企業(yè)內部審計風險問題做出相應的應對措施，還需要建立健全的內部控制制度，在強化對內部審計獨立性保障力度的同時，加強其風險評估力度，并結合企業(yè)發(fā)展目標和市場發(fā)展趨勢的變化，針對企業(yè)審計模式進行創(chuàng)新，以實現(xiàn)對審計風險的有效防控，為提高企業(yè)內部審計工作質量、提升企業(yè)的綜合競爭實力奠定基礎。

參考文獻

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作者：高智慧 褚麗影 單位：長春理工大學經(jīng)濟管理學院