民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及改進(jìn)對(duì)策

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摘要：改革開放以來(lái)，民營(yíng)企業(yè)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力量。歷經(jīng)幾十年發(fā)展，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了從“0”到“56789”的重大突破。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)重要管理活動(dòng)，對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展具有重要影響。民營(yíng)企業(yè)通常規(guī)模較小，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制規(guī)范性較差，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作存在較多問(wèn)題，一定程度上制約了民營(yíng)企業(yè)發(fā)展。本文就民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行闡述，以A民營(yíng)企業(yè)為例分析其在財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出改進(jìn)對(duì)策，以期能夠?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提供有益借鑒。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；對(duì)策

黨的十八大報(bào)告明確指出：新時(shí)期要以創(chuàng)新為驅(qū)動(dòng)力，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。從全社會(huì)創(chuàng)新水平來(lái)看，2017年民營(yíng)企業(yè)專利申請(qǐng)數(shù)量占比77.8%，發(fā)明專利申請(qǐng)數(shù)占比77.4%，有效發(fā)明專利數(shù)占比75.8%，成為新時(shí)期我國(guó)科技創(chuàng)新的主力軍。從全社會(huì)就業(yè)情況來(lái)看，民營(yíng)企業(yè)是社會(huì)就業(yè)的最大保障，就業(yè)崗位存量占比達(dá)到80%，增長(zhǎng)占比超過(guò)100%。此外，民營(yíng)企業(yè)是我國(guó)微觀經(jīng)濟(jì)的重要構(gòu)成，是微觀基礎(chǔ)的最大主體，2018年我國(guó)民營(yíng)企業(yè)數(shù)量占比超過(guò)95%，成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量。

一、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

1.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀楊良等（2013）對(duì)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并以太陽(yáng)集團(tuán)為例就該企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題進(jìn)行分析，研究發(fā)現(xiàn)太陽(yáng)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制不完善導(dǎo)致企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理效率低下。程菊英（2016）研究發(fā)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)由于產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)比較單一，企業(yè)資金管理效率低，財(cái)務(wù)體系不規(guī)范導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率低下。朱丹萍（2017）通過(guò)研究浙江省2017年擬IPO民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，擬上市民營(yíng)企業(yè)中許多企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重視度不高，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作視為核算工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作難以有效發(fā)揮出作用。葉穗紅（2018）對(duì)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀研究發(fā)現(xiàn)，超過(guò)75%的民營(yíng)企業(yè)面臨融資約束等難題，民營(yíng)企業(yè)投資存在盲目性，整體投資回報(bào)率較低，而且部分民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制存在嚴(yán)重缺陷。

2.國(guó)外研究現(xiàn)狀Hotion（2014）通過(guò)實(shí)證分析得出民營(yíng)企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效與企業(yè)成長(zhǎng)性具有顯著影響。TimMazzarol（2014）結(jié)合現(xiàn)有研究成果，對(duì)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)自身規(guī)模較小，內(nèi)部控制不完善以及財(cái)務(wù)管理不受重視等因素均導(dǎo)致企業(yè)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率低下。QuentinMeintjes（2016）對(duì)英國(guó)經(jīng)營(yíng)情況較好的民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重視度較高，將財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要活動(dòng)。而且，對(duì)該企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以及財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行考察發(fā)現(xiàn)，所調(diào)查民營(yíng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置較為合理，并且企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作具有明確的流程與管理制度，財(cái)務(wù)管理工作標(biāo)準(zhǔn)化程度高。

二、A民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題分析

A民營(yíng)企業(yè)成立于2011年，截止到2018年，員工總數(shù)達(dá)到780人，其中技術(shù)人員數(shù)量達(dá)到370人。從A企業(yè)組織結(jié)構(gòu)能夠看出，A企業(yè)共下設(shè)生產(chǎn)部、技術(shù)研發(fā)部、銷售部、財(cái)務(wù)部、采購(gòu)部以及綜合管理部門。財(cái)務(wù)部門下設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算小組、投融資小組、預(yù)算小組以及資金管理小組。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)需要完善財(cái)務(wù)管理工作，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，創(chuàng)建競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

1.財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)置缺乏合理性組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)管理體系，科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)不僅能夠有效提升企業(yè)管理效率，而且也能夠提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策效率。從A企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)來(lái)看，企業(yè)財(cái)務(wù)部門設(shè)置不夠合理，一定程度上影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率與質(zhì)量。首先，A企業(yè)并未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門與內(nèi)部控制部門。內(nèi)部控制能夠有效改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，通過(guò)制度化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作以及流程進(jìn)行規(guī)范，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率。內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)管，從而改善財(cái)務(wù)管理存在不足之處，進(jìn)而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率。其次，A企業(yè)預(yù)算管理職能、投融資管理職能與企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能存在重疊，預(yù)算管理活動(dòng)、投融資活動(dòng)受企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作影響較大，獨(dú)立性較差，同時(shí)也會(huì)分散企業(yè)財(cái)務(wù)管理精力，影響財(cái)務(wù)管理工作。

2.面臨融資約束民營(yíng)企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)管理、企業(yè)規(guī)模、產(chǎn)業(yè)鏈地位以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等方面處于競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)地位。相較于國(guó)有企業(yè)，民營(yíng)企業(yè)在資本市場(chǎng)容易遭受融資歧視。商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)更加傾向于將資金借給國(guó)有大型企業(yè)。而對(duì)于民營(yíng)企業(yè)，商業(yè)銀行主要傾向于抵押或擔(dān)保貸款，并且商業(yè)銀行考慮到潛在風(fēng)險(xiǎn)因素影響，要求較高的投資回報(bào)率，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)融資成本增加。A企業(yè)當(dāng)前主要依賴于內(nèi)源融資，內(nèi)源融資占比達(dá)到70%，其他30%融資資金全部來(lái)自銀行抵押貸款。A企業(yè)融資渠道過(guò)于狹窄，難以為企業(yè)發(fā)展提供資金保障。由于上市、發(fā)債以及資產(chǎn)證券化等融資門檻較高，A企業(yè)外源可選擇融資渠道較少，企業(yè)面臨融資約束難題。

3.項(xiàng)目投資管理不科學(xué)投資管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要活動(dòng)，科學(xué)投資能夠合理配置企業(yè)資金，提高企業(yè)資金利用率，從而增加企業(yè)投資回報(bào)。從A企業(yè)投資現(xiàn)狀可以看出，A企業(yè)資金利用率較低，20%的銀行存款資金未得到有效利用，導(dǎo)致資金機(jī)會(huì)成本增加，難以有效提升資金使用效益。而且，A企業(yè)存在投資過(guò)于盲目的現(xiàn)象。A企業(yè)在項(xiàng)目投資中未充分對(duì)項(xiàng)目投資可行性、投資收益率進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，導(dǎo)致企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)較大，投資回報(bào)率難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。2018年，A企業(yè)將近200萬(wàn)元資金投資購(gòu)買股票，由于投資不慎，導(dǎo)致當(dāng)年投資股票損失率達(dá)到37%，給企業(yè)帶來(lái)直接經(jīng)濟(jì)損失。

三、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1.重塑企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)A企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理。一方面，缺乏內(nèi)部控制部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行約束與規(guī)范；另一方面，缺少內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)管，應(yīng)及時(shí)糾正A企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題。首先，A企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部控制部門以及內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)管，從而有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率。從許多上市企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚩闯?，?nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的重要手段，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)能夠使企業(yè)規(guī)范化地開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。其次，A企業(yè)需要將預(yù)算管理、投融資管理職能獨(dú)立出來(lái)，實(shí)施權(quán)責(zé)分離，促使財(cái)務(wù)部門將更多精力投入財(cái)務(wù)管理工作中。

2.拓寬企業(yè)融資渠道A企業(yè)融資主要依賴于內(nèi)源融資，外部融資資金占比較低。根據(jù)融資有序理論觀點(diǎn)，企業(yè)通常會(huì)先通過(guò)內(nèi)源融資，然后進(jìn)行外源融資。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，內(nèi)部融資提供的資金難以滿足企業(yè)發(fā)展的資金需求，因而企業(yè)需要不斷拓寬融資渠道。企業(yè)可以通過(guò)應(yīng)收賬款保理、票據(jù)貼現(xiàn)等方式，為企業(yè)提供短期急需資金，緩解資金壓力。同時(shí)，A企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大研發(fā)創(chuàng)新，創(chuàng)建企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，通過(guò)知識(shí)產(chǎn)權(quán)抵押、質(zhì)押、出售以及入股等方式獲得融資資金。另外，A企業(yè)需要加強(qiáng)與銀行溝通交流，降低信息不對(duì)稱給企業(yè)融資活動(dòng)帶來(lái)的不利影響，增加銀行對(duì)企業(yè)自身的信息掌握度，與銀行建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，相互間建立信用，從而降低企業(yè)融資成本，為企業(yè)提供充足的融資資金。

3.科學(xué)進(jìn)行投資管理A企業(yè)存在20%銀行存款未得到有效利用現(xiàn)象，增加了資金的機(jī)會(huì)成本。因而，企業(yè)需要對(duì)資金需求進(jìn)行科學(xué)估算，從而預(yù)留部分資金作為企業(yè)緊急備用資金，提高剩余資金使用效率，從而有效發(fā)揮出資金增值效益。同時(shí)，企業(yè)在項(xiàng)目投資過(guò)程要秉承理性投資意識(shí)，投資前需要按照投資管理流程制度一步步實(shí)施。項(xiàng)目投資前要對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行充分了解，包括外部環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，而且要進(jìn)行可行性評(píng)估，測(cè)算投資指標(biāo)包括投資收益率、投資回收期等重要指標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)科學(xué)投資管理，提高企業(yè)投資預(yù)期回報(bào)率。

四、結(jié)束語(yǔ)

民營(yíng)企業(yè)受制于內(nèi)部與外部因素影響，面臨融資約束難題，企業(yè)資金壓力較大，很容易因?yàn)橘Y金斷裂而面臨巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。對(duì)民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理工作不僅對(duì)企業(yè)健康發(fā)展具有重要影響，而且關(guān)系著民營(yíng)企業(yè)能否在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而保持競(jìng)爭(zhēng)地位。對(duì)此，本文以A民營(yíng)企業(yè)為例進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)存在組織結(jié)構(gòu)不合理，面臨融資約束以及投資管理不科學(xué)等問(wèn)題，對(duì)此筆者提出要優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、拓寬民營(yíng)企業(yè)融資渠道以及加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)投資管理的對(duì)策。

參考文獻(xiàn)

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作者：張傳珍 單位：安徽恒凱電力保護(hù)設(shè)備有限公司