出版社內(nèi)部會計控制中問題的解決對策

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摘要：隨著經(jīng)濟(jì)信息技術(shù)的大力發(fā)展，出版社也逐漸開始轉(zhuǎn)型，當(dāng)前出版社更多的是生產(chǎn)經(jīng)營型企業(yè)。但出版社內(nèi)部的會計控制仍然存在著許多的問題，如何改進(jìn)和完善內(nèi)部會計制度，提高出版社的運(yùn)營水平逐漸成為熱點話題，本研究從當(dāng)前出版社內(nèi)部會計控制存在的問題入手，提出相應(yīng)的解決對策，希望給實踐生活中提高出版社的會計控制水平提供理論基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：出版社;會計控制;問題解決

一、引言

由于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)信息技術(shù)的大力發(fā)展，出版社已經(jīng)不再是計劃經(jīng)濟(jì)時代的那種業(yè)務(wù)單一、規(guī)模較小的經(jīng)營模式了，當(dāng)前的出版社的特點在于日常經(jīng)營活動日益增加、出版社逐漸向生產(chǎn)經(jīng)營型企業(yè)轉(zhuǎn)型、業(yè)務(wù)廣泛。這樣的現(xiàn)實要求我們對出版社的內(nèi)部控制制度進(jìn)行更深的研究，即如何建立健全一套適合出版社發(fā)展需要的內(nèi)部會計控制制度。又加上財務(wù)管理在籌集資金、調(diào)撥資金、分配資金上起到的關(guān)鍵性作用，財務(wù)部門的建設(shè)好壞直接影響到出版社的日常生產(chǎn)經(jīng)營。

二、當(dāng)前出版社的內(nèi)部會計控制存在的問題

1.內(nèi)部會計控制制度不完善

即使已有大部分的出版社有內(nèi)部會計控制制度，并且是正在應(yīng)用的情況，但是，在我國出版社的情況中，這類內(nèi)部會計控制模式并不適用，因為這類內(nèi)部會計控制制度根本無法在出版社中起作用。還有部分出版社現(xiàn)在的內(nèi)部會計控制制度與計劃經(jīng)濟(jì)時期的內(nèi)部會計控制制度并無二異，因為出版社的內(nèi)部員工不能夠正確理解現(xiàn)代社會的企業(yè)管理內(nèi)部控制的意義。例如：事前預(yù)算、執(zhí)行追蹤、結(jié)果評估一系列的規(guī)范流程都沒有做到，更遑論讓其形成一套相互監(jiān)督的體系了。內(nèi)部會計控制制度不完善還體現(xiàn)在出版社整個流程環(huán)節(jié)設(shè)計有誤，流程中員工的責(zé)權(quán)模糊，管理混亂。部分出版社現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制制度的范圍并沒有包括完日常生產(chǎn)經(jīng)營的全部業(yè)務(wù)。導(dǎo)致部分脫離內(nèi)部會計控制，導(dǎo)致若業(yè)務(wù)發(fā)生了過失，除了補(bǔ)救之外不能對業(yè)務(wù)經(jīng)手員工做出相應(yīng)的懲罰，讓員工的積極性降低。內(nèi)部會計控制制度條文模糊，賞罰制度不詳細(xì)的出版社想要繼續(xù)的發(fā)展，并順應(yīng)時代實現(xiàn)向生產(chǎn)經(jīng)營型企業(yè)轉(zhuǎn)型成功的可能性是很小的。

2.會計資料不夠真實

內(nèi)部會計控制最基本的目標(biāo)是保證會計資料的真實客觀，不被篡改，這就要求出版社的會計人員在審核會計信息時，最好就要發(fā)現(xiàn)是否存在不合法的原始憑證，要及時剔除，這是確保會計信息真實可靠的首要途徑，在輸入會計信息和傳遞會計信息的途中，及時發(fā)現(xiàn)各種在審核會計信息中被漏掉的假憑證的關(guān)鍵處。由于出版社的內(nèi)部會計控制制度不完善，使會計工作中出現(xiàn)很多的不規(guī)范操作，這樣就會產(chǎn)生很嚴(yán)重的會計信息不真實的情況。當(dāng)前大多數(shù)出版社實行“ERP”綜合管理，各個部門將各自的不同數(shù)據(jù)輸入數(shù)據(jù)庫，并及時更新數(shù)據(jù)，使得資金的流向等清晰明了，實現(xiàn)了信息共享。在整個出版過程中包含供、產(chǎn)、銷、倉儲和財務(wù)五個環(huán)節(jié)，因此必須針對流程設(shè)計內(nèi)部控制制度，特別是采購與付款和銷售與回款環(huán)節(jié)要尤其重視。需要各部門相互配合，緊密協(xié)作，相互監(jiān)督才能保證內(nèi)部會計控制真正有效。

3.管理層的內(nèi)部會計控制意識不高

出版社的內(nèi)部會計控制水平不高，很大一部分原因是因為當(dāng)前很多出版社的管理層不能正確理解內(nèi)部會計控制的意義。內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行，需要企業(yè)管理層的助動力量，但往往有時候?qū)嶋H會計工作中會遇到粗暴干涉，失去了內(nèi)部會計控制的作用。還有部分出版社即使已經(jīng)有了內(nèi)部會計控制制度，但是由于領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度不夠，而致使其成為一種制度擺設(shè)，僅僅是為了應(yīng)付政府檢查而沒有將其貫徹落實，更遑論發(fā)揮內(nèi)部會計控制制度的積極作用了。

4.資金往來記錄運(yùn)用不合理

當(dāng)前出版社存在著沒有專門的專業(yè)人員來管理出版社每天的資金收支和銷售情況，不能及時的進(jìn)行匯報和總結(jié)，導(dǎo)致出版社資金使用方法死板，毫無章法可言，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間原本應(yīng)該緊密的聯(lián)系被打破，眾所周知，資金流向和收支情況對出版社的影響是十分巨大的，這會直接影響出版社盈利空間。如果不重視對資金的管理，會導(dǎo)致使財務(wù)缺口的出現(xiàn)，嚴(yán)重影響出版社接下來的生產(chǎn)和經(jīng)營計劃，當(dāng)前出版社存在內(nèi)部控制只重視資金的“進(jìn)”，而對資金“出”則不理不睬的情況。原因在于出版社領(lǐng)導(dǎo)層誤以為籌集足夠資金才能夠讓項目執(zhí)行得當(dāng)?shù)撬麄儧]有意識到即使出版社籌集到了足夠多的資金，不以合理的方式來使用到項目上的話，可能帶來的經(jīng)濟(jì)效益會很小，甚至沒有。出版社想要在競爭激烈的市場中能夠戰(zhàn)穩(wěn)腳根當(dāng)前最主要的方法就是要合理管控資金，使其產(chǎn)生最大化的收益。

三、關(guān)于提高出版社的內(nèi)部會計控制的幾點建議

1.提高內(nèi)部會計控制制度水平

想要建立健全出版社的內(nèi)部會計控制制度，在部門組成上，可以設(shè)置為幾個互相之間沒有利益關(guān)系的部門來形成相互制約的格局，這樣一來，就能夠保證有效的貫徹落實內(nèi)部會計控制制度。提高內(nèi)部會計控制制度水平可以從以下三角度入手：角度一：管理層從宏觀層面上，協(xié)調(diào)制定內(nèi)部會計控制制度，確保各下級部門之間能夠貫徹落實，角度二：建立獨立的內(nèi)控制度執(zhí)行部門，確保其不與其他部門之間存在利益關(guān)系，在實施內(nèi)部會計控制制度之余還要得到執(zhí)行各部門員工的反饋信息，用來修正內(nèi)部會計控制制度存在的問題。角度三：內(nèi)部會計控制制度的主要實行權(quán)應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門所掌控，而其他部門則需要積極配合財務(wù)部門的工作。

2.加強(qiáng)監(jiān)督與管理，努力提高全體員工的思想素質(zhì)

內(nèi)部會計控制是全體員工的事情，僅僅只靠會計人員是不可能實現(xiàn)的，針對整個出版流程的每個環(huán)節(jié)需要明確權(quán)責(zé)，制定檢查監(jiān)督的量化評價標(biāo)準(zhǔn)，從而保證會計監(jiān)督的有效發(fā)揮。在會計人員方面若出現(xiàn)違法、違規(guī)情況則必須要嚴(yán)肅對待；嚴(yán)抓財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)要從招聘時就開始，只有高學(xué)歷高素質(zhì)的應(yīng)聘者才應(yīng)當(dāng)被列入考慮；在制定會計工作崗位責(zé)任制上，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)明確崗位內(nèi)容、權(quán)責(zé)關(guān)系、獎懲機(jī)制，這樣可以有效提高財務(wù)人員的工作效率，提高員工工作滿意度，高效降低工作失誤率；在其他員工方面也需要不定期進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)知識培訓(xùn)，督促每一個工作人員努力提高會計核算意識，進(jìn)一步加強(qiáng)出版社整體對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識。

3.增強(qiáng)管理層的內(nèi)控意識

作為生產(chǎn)經(jīng)營的決策者和一把手，管理層的重要性是不言而喻的，管理層提高內(nèi)部會計控制的意識的重要途徑就是《公司法》、《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)。一個出版社想要在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，擴(kuò)大發(fā)展，出版社的管理層就必須認(rèn)識到內(nèi)部控制對于出版社可持續(xù)發(fā)展的重要程度。以相關(guān)法律為依據(jù)，建立和改進(jìn)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度，并將這種企業(yè)思想、企業(yè)文化深人每一位出版社員工的心，以管理層來帶動員工，給出版社內(nèi)部會計控制制度提供良好環(huán)境。不定期開展內(nèi)部會計控制制度重要性的宣傳教育，讓出版社內(nèi)員工們認(rèn)識到內(nèi)部會計控制的重要性，形成建設(shè)內(nèi)部會計控制的意識。

4.加強(qiáng)對資金的管理

在出版社內(nèi)部設(shè)立和不斷完善資金內(nèi)審制度，從而加強(qiáng)對資金的管理。出版社應(yīng)當(dāng)做到資金籌集和資金運(yùn)用相結(jié)合，在籌集資金的同時確?；I集的資金得到合理高高效的利用，實現(xiàn)投入必有產(chǎn)出。在資金支出上，每個環(huán)節(jié)中出版社都要嚴(yán)格把關(guān)，在部門使用資金時要填寫資金申請表，說明資金的具體用途、金額、所在部門以及部門負(fù)責(zé)人等。然后再由相關(guān)的審核部門進(jìn)行審核，并按照程序讓各主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。這樣做可以在降低出版社不必要成本支出的基礎(chǔ)上，預(yù)防資金流失的情況出現(xiàn)，提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力。在進(jìn)行資金運(yùn)用決策時，既要做投資決策，也要做相應(yīng)的籌資決策，確保資金保值增值，提高自身的積累，這樣可以取得較高的經(jīng)濟(jì)效益。此外，針對出版社資金富余的情況，首先將資金做一個匯總，從其中清算出可流動資金有多少，然后結(jié)合內(nèi)部會計控制對投資項目做出的風(fēng)險評估、效益評估，合理利用資金來投資項目，以此來達(dá)到減資增效的目的?？筛鶕?jù)閑置資金的周期長短選擇合適的投資方式，諸如開辦銀行通知存款業(yè)務(wù)、購買具有良好收益前景的理財產(chǎn)品與基金等。

參考文獻(xiàn)：

[1]廖瑞華.民營企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)[J],中國總會計師，2004(6)59-59.

[2]耿曉鵬.出版社內(nèi)部控制制度存在的問題及對策建議[J]，時代金融，2012(18)47—48.

作者:王元元 單位:安徽美術(shù)出版社